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企财务分析中重要财务指标的计算与分析
一、变现能力比率
1、流动比率=流动资産合计 / 流动负债合计
标准值：2.0。
意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资産越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。
分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资産中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。
2、速动比率=（流动资産合计-存货）/ 流动负债合计
保守速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债
标准值：1/0.8
意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因爲流动资産中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资産扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。
分析提示：低于1 的速动比率通常被认爲是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。
二、资産管理比率
1、存货周转率=産品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2]
标准值：3。
意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。
分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换爲现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。
2、存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 産品销售成本
标准值：120。
意义：企业购入存货、投入生産到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。
分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换爲现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。
3、应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2]
标准值：3。
意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。
4、应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 産品销售收入
标准值：100。
意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
分析提示：应收账款周转天数，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。
5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/産品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/産品销售收入
标准值：200。
意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金爲止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。
分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资産管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。
6、流动资産周转率=销售收入/[（期初流动资産+期末流动资産）/2]
意义：流动资産周转率反映流动资産的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资産，相当於扩大资産的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资産叁加周转，形成资産的浪费，降低企业的盈利能力。
分析提示：流动资産周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。
7、总资産周转率=销售收入/[（期初资産总额+期末资産总额）/2]
标准值：0.8。
意义：该项指标反映总资産的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资産周转，带来利润绝对额的增加。
分析提示：总资産周转指标用於衡量企业运用资産赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。
三、负债比率
1、资産负债率=（负债总额 / 资産总额）*100%
标准值：0.7。
意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称爲举债经营比率。
分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资産负债率
特别高，偿债风险就应该特别注意了。资産负债率在60％─70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视爲发出预警信号，企业应提起足够的注意。
2、产权比率=（负债总额 /股东权益）*100%
标准值：1.2。
意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。
分析提示：一般说来，産权比率高是高风险、高报酬的财务结构，産权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。
3、有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资産净值）]*100%
意义：産权比率指标的延伸，更爲谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资産包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，爲谨慎起见，一律视爲不能偿债。
分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。
4、已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）
通常也可用近似公式：已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用
标准值：2.5。
意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。
分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资
本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。
四、盈利能力比率
1、销售净利率=净利润 / 销售收入*100%
标准值：0.1。
意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。
分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成爲销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。
2、销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100%
标准值：0.15。
意义：表示每一元销售收入扣除销售成本後，有多少钱可以用於各项期间费用和形成盈利。
分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。
3、资産净利率=净利润/ [（期初资産总额+期末资産总额）/2]*100%
无标准值。
意义：把企业一定期间的净利润与企业的资産相比较，表明企业资産的综合利用效果。指标越高，表明资産的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。
分析提示：资産净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资産的多少、资産的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资産净利率高低的原因有：産品的价格、单位産品成本的高低、産品的産量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。
4、净资産收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100%
标准值：0.08。
意义：净资産收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。
分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资産周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。
五、现金流量流动性分析
1、现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务
本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据
标准值：1.5。
意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。
分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。
2、现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债
标准值：0.5。
意义：反映经营活动産生的现金对流动负债的保障程度。
分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。
3、现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额
标准值：0.25。
意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。
分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。
六、获取现金的能力
1、销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额
标准值：0.2。
意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。
分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。
2、每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数
无标准值。
意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。
分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。
3、全部资産现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资産总额
标准值：0.06。
意义：说明企业资産産生现金的能力，其值越大越好。
分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资産用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资産回收的含义。回收期越短，说明资産获现能力越强。
七、财务弹性分析
1、现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量/ 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。
资本支出，从购建固定资産、无形资産和其他长期资産所支付的现金专案中取数；
存货增加，现金股利，均从现金流量表主、附表中取数。
标准值：0.8。
意义：说明企业经营産生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。
分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小於1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。
2、现金股利保障倍数=每股营业现金流量/ 每股现金股利=经营活动现金净流量 / 现金股利
标准值：2。
意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。
分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。
3、营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金
经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用=净利润 - 投资收益- 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资産摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资産摊销
标准值：0.9。
意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。
分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小於1，则说明企业的收益质量不够好。
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第二章
1、单期资产的收益率＝利息（股息）收益率+资本利得收益率
2、方差＝∑（随机结果－期望值）2×概率（P26）
3、标准方差＝方差的开平方（期望值相同，越大风险大）
4、标准离差率＝标准离差/期望值（期望值不同，越大风险大）
5、协方差＝相关系数×两个方案投资收益率的标准差
6、β＝某项资产收益率与市场组合收益率的相关系数×该项资产收益率标准差÷市场组合收益率标准
差
7、必要收益率＝无风险收益率+风险收益率
8、风险收益率＝风险价值系数（b）×标准离差率（V）
9、必要收益率＝无风险收益率+b×V
＝无风险收益率+β×（组合收益率-无风险收益率）
其中：（组合收益率-无风险收益率）＝市场风险溢酬，即斜率
第三章：P－现值、F－终值、A－年金
10、单利现值P＝F/（1+n×i）‖单利终值F＝P×（1+n×i）‖二者互为倒数
11、复利现值P＝F/（1+i）n ＝F（P/F，i，n）――求什么就把什么写在前面
12、复利终值F=P（1+i）n＝P（F/P，i，n）
13、年金终值F＝A（F/A，i，n）――偿债基金的倒数
偿债基金A= F（A/F，i，n）
14、年金现值P＝A（P/A，i，n）――资本回收额的倒数
资本回收额A= P（A/P，i，n）
15、即付年金终值F＝A〔（F/A，i，n+1）-1〕――年金终值期数+1系数-1
16、即付年金现值P＝A〔（P/A，i，n-1）+1〕――年金现值期数-1系数+
17、递延年金终值F＝ A（F/A，i，n）――n表示A的个数
18、递延年金现值P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）先后面的年金现再前面的复利现
19、永续年金P＝A/i
20、内插法瑁老师口诀：反向变动的情况比较多
同向变动：i＝最小比+（中－小）/（大-小）（最大比-最小比）反向变动：i＝最小比+（大－中）/（大-小）（最大比-最小比）
21、实际利率＝（1+名义/次数）次数-1
股票计算：
22、本期收益率＝年现金股利/本期股票价格
23、不超过一年持有期收益率＝（买卖价差+持有期分得现金股利）/买入价
持有期年均收益率＝持有期收益率/持有年限
24、超过一年＝各年复利现值相加（运用内插法）
25、固定模型股票价值＝股息/报酬率――永续年金
26、股利固定增长价值＝第一年股利/（报酬率－增长率）
债券计算：
27、债券估价＝每年利息的年金现值+面值的复利现值
28、到期一次还本＝面值单利本利和的复利现值
29、零利率＝面值的复利现值
30、本期收益率＝年利息/买入价
31、不超过持有期收益率＝（持有期间利息收入+买卖价差）/买
入价
持有期年均收益率＝持有期收益率/持有年限（按360天/年）
32、超过一年到期一次还本付息＝√（到期额或卖出价/买入价）（开持有期次方）
33、超过一年每年末付息＝持有期年利息的年金现值+面值的复利现值
与债券估价公式一样，这里求的是i，用内插法
第四章：
34、固定资产原值＝固定资产投资+资本化利息
35、建设投资＝固定资产投资+无形资产投资+其他
36、原始投资＝建设投资+流动资产投资
37、项目总投资＝原始投资+资本化利息
项目总投资＝固定资产投资+无形资产投资+其他+流动资产投资+资本化利息
38、本年流动资金需用数＝该年流动资产需用数－该年流动负债需用数
39、流动资金投资额＝本年流动资金需用数－截至上年的流动资金投资额＝本年流动资金需用数－
上年流动资金需用数
40、经营成本＝外购原材料+工资福利+修理费+其他费用＝不包括财务费用的总成本费用-折旧-无形
和开办摊销
单纯固定资产投资计算：
41、运营期税前净现金流量＝新增的息税前利润+新增的折旧+回收残值
42、运营期税后净现金流量＝税前净现金流量-新增的所得税
完整工业投资计算：
43、运营期税前净现金流量＝税前利息+折旧+摊销+回收-运营投资
44、运营期税后净现金流量＝息税前利润（1-所得税率）+折旧+
摊销+回收-运营投资
更新改造投资计算：
45、建设期净现金流量＝-（新固投资-旧固变现）
46、建设期末的净现金流量＝旧固提前报废净损失递减的所得税
47、运营期第一年税后净现金流量＝增加的息税前利润（1-所得税率）+增加的折旧+旧固提前报废
净损失递减的所得税
48、运营期税后净现金流量＝增加的息税前利润（1-所得税率）+增加的折旧+（新固残值-旧固残值）
建设期为0，使用公式45、47、48－－；建设期不为0，使用公式45、46、48
静态指标计算：投资回收期PP/PP`、投资收益率ROI
49、不包括建设期的回收期＝原始投资合计/投产后每年相等的净现金流量
50、包括件设计的回收期＝不包括建设期的回收期+建设期
51、包括建设期的回收期＝最后一个累计负值的年份+|最后一个累计负值|/下年净现金流量
52、投资收益率＝息税前利润/项目总投资
动态指标计算：净现值NPV、净现值率NPVR、获利指数PI、内部收益率IRR
53、净现值＝NCF0+净现金流量的复利现值相加
54、净现金流量相等，净现值＝NCF0+净现金流量的年金现值
55、终点有回收，净现值＝NCF0+净现金流量n－1的年金现值+净现金流量n的复利现值
或＝NCF0+净现金流量n的年金现值+回收额的复利现值
54、建设期不为0的时候，按递延年金来理解
55、净现值率＝项目的净现值/|原始投资的现值合计|
56、获利指数＝投产后净现金流量的现值合计/原始投资的现值合计，或＝1+净现值率
57、（P/A，IRR，n）＝原始投资/投产后每年相等的净现金流量
NPV、NPVR、PI、IRR四指标同
向变动
第五章：
58、基金单位净值＝基金净资产价值总额/基金单位总份数
59、基金认购价（卖出价）＝基金单位净值+首次认购费
60、基金赎回价（买入价）＝基金单位净值+基金赎回费
61、基金收益率＝（年末持有份数×年末净值-年初持有分数×年初净值）/（年初持有分数×年初净值）
――（年末－年初）/年初
62、认股权证价值＝（股票市价－认购价格）×每份认股权证可认购股数
63、附权认股权价值＝（附权股票市价－新股认购价）/（1+每份认股权证可认购股数）
64、除权认股权价值＝（除权股票市价－新股认购价）/每份认股权证可认购股数
65、转换比率＝债券面值/转换价格＝股票数/可转换债券数
66、转换价格＝债券面值/转换比率
第六章：
现金管理：
67、机会成本＝现金持有量×有价证券利率（或报酬率）
68、最佳现金持有量Q=√2×需要量×固定转换成本/利率（开平方）
69、最低现金管理相关成本TC＝√2×需要量×固定转换成本×利率（开平方），持有利率在下，相关
利率在上
70、转换成本＝需要量/Q×每次转换成本
71、持有机会成本＝Q/2×利率
72、有价证券交易次数＝需要量/Q
73、有价证券交易间隔期＝360/次数
74、分散收帐收益净额＝（分散前应收投资－分散后应收投资）
×综合资金成本率－增加费用――小
于0不宜采用
应收账款管理：
75、应收账款平均余额＝年赊销额/360×平均收帐天数
76、维持赊销所需资金＝应收平均余额×变动成本/销售收入
77、应收机会成本＝维持赊销所需资金×资金成本率
存货管理：
78、经济进货批量Q＝√2×年度进货量×进货费用/单位储存成本（开平方）
79、经济进货相关总成本T＝√2×年度进货量×进货费用×单位储存成本（开平方）
80、平均占用资金W＝进货单价×Q/2
81、最佳进货批次N＝进货量/Q
82、存货相关总成本＝进货费用+储存成本
83、试行数量折扣时，存货相关总成本＝进货成本+进货费用+储存成本
84、允许缺货的经济进货批量
＝√2×（存货需要量×进货费用/储存成本）×〔（储存+缺货）/缺货成本〕（开平方）
85、平均缺货量＝允许缺货进货批量×〔（储存/（储存+缺货）
允许缺货：经济量Q×缺货在下；平均量储存在上
86、再订货点＝每天消耗原始材料数量（原始材料使用率）×在途时间
87、订货提前期＝预期交货期内原材料使用量/原材料使用率）
88、保险储备量＝1/2×（最大耗用×最长提前期-正常量×正常提前期）
89、保险储备下的再订货点＝再订货点+保险储备量
第七章：
90、对外筹资需要量＝〔（随收入变动的资产-随收入变动的负债）/本期收入〕×收入增加值-自留资
金
91、资金习性函数y＝a+bx
92、高低点法：
b＝（最高收入对应资金占用-最低收入对应资金占用）/（最高收入-最低收入）
93、回归直线法：结合P179页例题中的表格和数字来记忆
a＝（∑x2∑y-∑x∑xy）/[n∑x2-（∑x）2]
b＝（n∑xy-∑x2∑y）/[n∑x2-（∑x）2]――注意，a、b的分子一样＝（∑y-na）/∑x
普通股筹资：
94、规定股利筹资成本＝每年股利/筹资金额（1-筹资费率）
95、固定增长率筹资成本＝〔第一年股利/筹资金额（1-筹资费率）〕+增长率
96、资本资产定价模型K＝无风险收益率+β（组合收益率+无风险收益率）
97、无风险+风险溢价法K＝无风险收益率+风险溢价
留存收益筹资：无筹资费率
98、股利固定筹资成本＝每年股利/筹资金额
99、固定增长率筹资成本＝（第一年股利/筹资金额）+增长率
负债筹资：有低税效应
100、长期借款筹资成本＝年利息（1-所得税率）/筹资总额（1-筹资费率）
101、融资租赁：后付租金用年资本回收额公式，先付租金用即付年金现值公式
102、补偿性余额实际利率＝名义利率/（1-补偿性余额比例）
103、贴现贷款实际利率＝利息/（贷款金额－利息）
104、加息贷款实际利率＝贷款额×利息率/贷款额÷2
105、现金折扣成本＝折扣百分比/1－折扣百分比）×360/（信用期-折扣期）
信用期指最长付款期，折扣期指折扣百分比对应的天数
第八章：
综合资金成本的公式参考第七章
106、筹资总额分界点＝某筹资方式成本分界点/该筹资方式所占比重
杠杆公式：
107、边际贡献M＝销售收入px－变动成本bx
＝单位边际贡献m×产销量x
108、息税前利润EBIT＝边际贡献M-固定成本a
固定成本和变动成本中不应包括利息费用
109、经营杠杆＝M/EBIT＝M/（M－a）
110、财务杠杆＝EBIT/（EBIT-利息I）
111、复合杠杆＝经营杠杆×财务杠杆＝M/（EBIT－I－融资租赁租金）
112、每股收益无差别点法：每股收益的计算方法参见教材P229例8-12
113、瑁老师总结的每股利润无差别点公式
EBIT加线＝（股方案股数×债方案利息-债方案股数×股方案利息）/（股方案股数-债方案股数）
114、公司价值＝长期债务现值+公司股票现值
115、公司股票现值＝（M-I）（1-T）/普通股资金成本率
普通股资金成本率见公式95、96、97
第十章：本章公式需与例题结合记忆
116、成本的弹性预算＝固定成本预算+Σ（单位变动成本预算×预计业务量）
日常业务预算之一销售预算的编制公式：
117、预计销售收入＝预计单价×预计销售量
118、预计销项税额＝预计销售总额×增值税税率
119、含税销售收入＝117预计销售收入+118预计销项税额120、第一期经营现金收入＝该期含税销售收入×比率+该期回收以前的应收账款121、某期经营现金收入＝该期含税销售收入×收现率+前期剩余
应收
121、预算期末应收账款余额＝期初应收余额+含税销售收入合计-经营期现金收入合计
日常业务预算之二生产预算的编制公式：
122、预计生产量＝预计销售量+预计期末存货-预计期初存货
日常业务预算之三直接材料预算的编制公式：
123、某产品耗用某直接材料需用量＝某产品耗用该材料的消耗定额（已知）×预计产量124、某材料直接采购量＝123预计需用量+期末库存-期初库存
125、某材料采购成本＝该材料单价×124预计采购量
126、预计采购金额＝125采购成本+进项税额
127、采购现金支出＝某期预计采购金额×付现率+前期剩余应付
128、预算期末应付账款余额＝期初应付余额+预计采购金额合计-预计采购支出合计日常业务预算之四应交税金及附加预算的编制公式：129、应交税金及附加＝130营业税金及附加+增值税
130、营业税金及附加＝营业税+消费税+资源税+城建税+教育费附加
注：城建税+教育费附加＝（营业税+消费税+增值税）×税率
日常业务预算之五直接人工预算的编制公式：
131、某产品直接人工工时＝单位产品工时定额（已知）×产量
132、某产品耗用直接工资＝单位工时工资率（已知）×131该产品直接人工工时总数
133、某产品其他直接费用＝132某产品耗用直接工资×计提标准（已知）134、某产品直接人工成本＝132某产品耗用直接工资+133某产品其他直接费用135、直接人工成本现金支出＝直接工资总额+其他直接费用总额
日常业务预算之六制造费用预算的编制公式：
136、变动性制造费用预算分配率＝制造费用预算总额（已知）/ Σ直接人工工时总数
137、变动性制造费用现金支出＝变动性制造费用预算分配率
×131直接人工工时
138、固定性制造费用现金支出＝固定性制造费用-年折旧费
139、制造费用现金支出＝137变动性制造费用+138固定性制造费用
日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：
140、单位生产成本＝141单位直接材料成本+142单位直接人工成本+143单位变动性制造费用141、单位耗用直接材料成本＝平均采购单价×平均单位耗用材料数量142、单位产品直接人工成本＝平均单位工时直接人工成本×平均产品工时定额143、单位变动性制造费用制造费用＝136变动性制造费用预算分配率×平均产品工时定额144、直接材料成本＝全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗用变动性制造费用145、耗用某直接材料成本＝141单位耗用直接材料成本×产量146、产品生产成本＝本期发生生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额
147、产品销售成本＝146产品生产成本+产成品期初余额-产成品期末余额
日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：
148、变动性销售费用现金支出＝单位变动性销售费用分配额×预计销售量
日常业务预算之十管理费用预算的编制公式：
149、管理费用现金支出＝管理费用-年折旧-年摊销
现金预算公式：
150、可运用现金＝期初现金余额+121经营现金收入
151、经营现金支出＝144直接材料+135直接人工+139制造费用+148销售费用+149管理费用+129
税金及附加+预交所得税+预分股利
152、现金支出合计＝151经营现金支出+资本性现金支出
153、现金余缺＝150可运用现金合计-152现金支出合计
154、资金筹措及运用＝短期借款+普通股+债券-短期借款利息-长期借款利息-债券利息-归还贷款-购
买有价证券
155、期末现金余额＝现金余缺+154资金筹措及运用
第十一章：
156、成本变动额＝实际责任成本-预算责任成本（注意教材P328例1上面的那句话）157、成本变动率＝156成本变动额/预算责任成本（费用的计算方法一致）
157、利润中心边际贡献总额＝销售收入总额－变动成本总额
158、利润中心责任人可控利润总额＝157边际贡献总额-责任人可控固定成本
159、利润中心可控利润总额＝158责任人可控利润总额-责任人不可控固定成本160、公司利润总额＝159利润中心可控利润总额-公司不可分摊的费用
投资中心考核指标：
161、投资利润率＝利润/投资额
投资额是投资中心的总资产扣除负债后的余额，即净资产，也就是所有者权益。
162投资利润率＝息税前利润/总资产
163、剩余收益＝利润－投资额×预期最低投资报酬率
164、剩余收益＝息税前利润-总资产占用额×预期最低投资报酬率
预期最低投资报酬率的计算参见第七章
直接人工标准成本：
165、标准工资率（元/小时）＝标准工资总额/标准总工时
166、单位产品直接人工标准成本＝165标准工资率×工时用量标准
制造费用标准成本：
167、制造费用分配率标准（元/小时）＝标准制造费用总额/标准总工时
168、制造费用标准成本＝167制造费用分配率标准×工时用量标准
成本差异基本公式：
169、用量差异＝（实际常量下实际用量-实际常量下标准用量）×标准价格
＝（实际量－标准量）×标准价格――求量差就用实际量减标准量170、价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际常量下实际用量＝（实际价-标准价）×实际量――求价差就用实际价减标准价
直接材料成本差异：
171、直接材料成本差异＝实际产量下：实际成本－标准成本＝量差+价差
172、用量差异＝（实际量-标准量）×标准价格
173、价格差异＝（实际价-标准价）×实际量
直接人工成本差异：
174、直接人工成本差异＝实际产量下：实际成本－标准成本＝量差+价差175、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）×标准工资率
176、工资率差异（价差）＝（实际工资率-标准工资率）×实际工时
变动制造费用成本差异：
177、变动制造费用成本差异＝实际产量下：实际变制造费用－标准变制造费用＝量差+价差178、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）×标准分配率率
179、耗费差异（价差）＝（实际分配率-标准分配率）×实际工时
固定制造费用成本差异：
180、固定制造费用成本差异＝实际产量下：实际固定制造费用-标准固制造费用
181、标准分配率＝固制预算总额/预算产量下标准总工时
两差异法：
182、耗费差异＝实际固定制造费用-预算下标准工时×标准分配率
183、能量差异＝（预算下标准工时-实际下标准工时）×标准分配率
三差异法：
184、耗费差异同182
185、产量差异＝（预算下标准工时－实际下实际工时）×标准分配率
186、效率差异＝（实际下实际工时-实际下标准工时）×标准分配率
第十二章
偿债能力指标之短期偿债：
187、流动比率＝流动资产/流动负债＝1（下限）＝2（适当）
188、速动比率＝速动资产/流动负债＝1（适当）
速动资产＝货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据
189、现金流动负债比率＝年经营现金净流量/年末流动负债――指标大较好，但不能太大
偿债能力指标之长期偿债：
190、资产负债率＝负债比率＝负债总额/资产总额＝60％（适当）191、产权比率＝负债总额/所有者权益总额――指标小较好
192、或有负债比率＝或有负债余额/所有者权益总额――指标小较好
或有负债余额＝已贴现商业承兑汇票+对外担保+未决诉讼+其他或有负债193、已获利息倍数＝利息保障倍数＝息税前利润/利息支出＝3（适当），至少＞1 息税前利润＝利润总额+利息支出（即财务费用）＝净利润+所得税+利息支出
194、带息负债比率＝（短期借款+一年内到期长期负债+长期借款+应付债券+应付利息）/负债总额
――指标小较好
运营能力指标
195、劳动效率＝营业收入或净产值/平均职工人数
运营能力指标之生产资料运营能力
1.高低点法 b=(y2-y1)/(x2-x1) a=最高点混合成本总额-b×最高点业务量 =最低点混合成本总额-b×最低点业务量 2.营业利润=销售收入－总成本 =销售收入-（变动成本+固定成本） =单价*销售量-单位变动成本*销售量-固定成本 =（单价－单位变动成本）*销售量－固定成本 P=(p-b)x-a 边际贡献（Tcm）=销售收入-变动成本=px-bx =单位边际贡献*销售量=cm·x =销售收入*边际贡献率=px·cmR =固定成本+营业利润=a+P 单位边际贡献（cm）=单价-单位变动成本=p-b =边际贡献/销售量 =Tcm/x 边际贡献率（cmR）=边际贡献/销售收入*100%=Tcm/px =单位边际贡献/单价*100%=cm/p*100% 营业利润（P）=边际贡献-固定成本 =Tcm-a =单位边际贡献*销售量-固定成本=cm·x-a 变动成本率（bR）= 变动成本/销售收入*100%=bx/px = 单位变动成本/单价*100%=b/p 贡献边际率＋变动成本率＝1 3. 基本等式法： 保本量(x0) = 固定成本÷（销售单价－单位变动成本） = a/(p-b） 保本额(y0) = 单价*保本量=p*x0 边际贡献法： 保本量 = 固定成本÷单位贡献边际 = a/cm 保本额 = 固定成本÷贡献边际率 = a/cmR
综合贡献边际率法： 综合边际贡献率＝∑（某种产品的边际贡献率×该产品的销售额比重） 某种产品的销售额比重=该产品的销售额/各种产品的销售额合计×100% 多品种的保本额＝固定成本÷综合边际贡献率 多品种保利额＝（固定成本＋目标利润）÷综合边际贡献率 4.保本作业率公式： 5.安全边际计算公式： 6.销售利润与销售利润率 销售利润 = 边际贡献率*安全边际销售额 = 单位边际贡献*安全边际销售量 销售利润率 = 销售利润/销售收入 = 边际贡献率*安全边际率 7.算术平均法 各期销售量之和 ∑Qt 销售量预测数（Qn+1 = ———————— = ———— 期数 n 8.移动加权平均法 a ）移动平均法 计算公式为(不考虑趋势值)： 销售量预测数（Q ）＝最后m 期算术平均销售量 %100%100?=?=现有或预计销售额 保本额现有或预计销售量保本量保本作业率%100%100?=?=-=-=现有或预计销售额 安全边际额现有或预计销售量安全边际量安全边际率销售额保本计销售额现有或预安全边际额销售量保本计销售量现有或预安全边际量
管理会计公式大全 企财务分析中重要财务指标的计算与分析 一、变现能力比率 1、流动比率=流动资産合计 / 流动负债合计 标准值：2.0。 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资産越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资産中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 2、速动比率=（流动资産合计-存货）/ 流动负债合计 保守速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 标准值：1/0.8 意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因爲流动资産中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资産扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 分析提示：低于1 的速动比率通常被认爲是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 二、资産管理比率 1、存货周转率=産品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] 标准值：3。 意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换爲现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。
2、存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 産品销售成本 标准值：120。 意义：企业购入存货、投入生産到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换爲现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 3、应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 标准值：3。 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 4、应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 産品销售收入 标准值：100。 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转天数，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/産品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/産品销售收入
《管理会计》公式第三章成本概念及其分类 一、成本基本公式 y = a + b?x |b单位变动成本总成本固定成本变动成本'x业务量 （总额）（总额） 二、半变动成本 1高低点法 u心y 高低点半变动成本之差y高-y低 b = △x高低点产量之差x高- x低 计算顺序：先算b，再求a = y高一bx高或a = y低一bx低 2、回归直线法 n、沁 x、 y b 2 2 n E x -（瓦x） 、y _b、x a = n n、xy _、x、 y r . （一1 乞r 乞1）J[n￡ x2—（W x）2] [nW y2-（无y）2] 计算顺序：一般先求b,再求a,有时先求r。 第四章两种成本计算法的净收益计算公式 一、变动成本法 1销售收入总额—变动成本总额=贡献毛益总额p?x -b?x二cm?x 2、贡献毛益总额—固定成本总额=税前净利cmx -全部a = m 二、完全成本法 1销售收入总额px—销售生产成本（期初存货+本期产量—期末存货）=销售毛利 2、销售毛利-全部销售与管理费用（含固定、变动销售与管理费用）=税前净利m 其中：期末存货 =咕+^制x x存（P69） I x产丿 三、两种成本计算法下净收益的变换：M变一期初存货的固定性制造费用+期末存货的固
定性制造费用M全M全+期初存货的固定性制造费用一期末存货的固定性制造费用—* M变
第五章量本利分析的有关公式 一、贡献毛益 （P73） 1 贡献毛益总额 cmx = px -bx 2、单位贡献毛益 cm 二p - b 或 px -bx cm x 二、贡献毛益率与变动成本率 (P74) cmx 1、cmR = ------ px px -bx px 可导出: cmx = px cmR f cm cmR =—— p p -b cmx px = cmR cm p = cmR 2、 cmR bR = 1 bR=1—cmR 可导出：bx = px bR px 1 - cmR cmR 二 1「bR bx b bR = px px bx bx bR 1 - cm R 三、保本销售量 x o 与保本销售额 px o 1、 X o 2、 3、 bR 1 一 cmR p -b cm p X 。= a bx 1 - px 1 -bR cmR (P76) 多种产品保本销售额的计算 (P77) (1) 算销售比重 W i - B PX i (2) (3) (4) px ' px 算综合加权贡献毛益率 算综合保本销售额 v 算各种产品的保本销售额 ' W i CmR ， cmR w i p X 。严為 px o W i 4、同保本点有关的几个指标 （P79- 80）
1、a（固定成本）：是指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。 2、b（变动成本）：是指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。 3、成本性态模型：y=a+bx 6、利润计算基本公式：P=px-bx-a 利润=销售额-变动成本-固定成本 7、贡献边际相关公式：贡献边际总额Tcm= px-bx（销售额-变动成本），单位贡献边际 cm= p-b，(贡献边际=单价-单位变动成本) 贡献边际率cmR=cm / p（单位边际贡献/单价），变动成本率bR=b/ p bR+cmR=1 8、保本点分析保本量x。=a/ cm= a/ (p-b) =固定成本/单位边际贡献 =固定成本/(单价-单位变动成本) 保本额y。= a/ cmR= p x。 =固定成本/单位边际贡献率 =单价*销售量 9、安全编辑相关公式：（安全边际量）MS量=实际或预计销售量—保本量=px-x。
10、安全边际额MS额=实际或预计销售额—保本额 =px-y。 安全边际率MSR= MS量（额）/实际或预计销售量（额） = MS量（额）/px 保本作业率dR=保本量（额）/实际或预计销售量（额） = MS（额）/px MSR+ dR=1 安全边际率+保本作业率=1 利润=贡献边际率×安全边际率 P=cm*MSR 10、保利点分析保利量x’=a+TP/ cm= a/ (p-b) 保利额y’= px’=a+TP / cmR= a+TP /(1 –br) 11、综合贡献边际率（cmR’）=∑（cmRi?Bi） Bi表示的是i种产品的销售比重 12、经营杠杆系数（DOL）=利润变动率/产销量变动率=基期贡献边际/基期利润 = cm?x/p 预测利润额P2= P1×（1+产销量变动率×DOL） 预测销售量X2=X1×（1+利润变动率/DOL）
击败管理会计：必备的公式汇总管理会计是现代管理中不可缺少的一环，在实践中，我们经常需 要运用各种公式来帮助我们分析问题、做出决策。以下是管理会计中 常用的公式汇总： 1. 成本费用利润(CVP)分析公式 CVP分析公式是管理会计中最基本、最常用的一个公式，用于计算销售额、成本、费用和利润之间的关系，有助于企业制定决策。 CVP公式：V = FC/(P-V), 其中V指销售量，P指每单位销售价格，V指每单位变动成本，FC指固定成本。 2. 盈亏平衡点分析公式 盈亏平衡点分析公式是指企业达到零利润的销售额。盈亏平衡点 分析可以帮助企业管理者了解其经营业绩的表现、风险以及企业的融 资状态。 盈亏平衡点公式：BEP = FC/(P-V), 其中BEP指盈亏平衡点，FC 指固定成本，P指每单位销售价格，V指每单位变动成本。 3. 标准成本法 标准成本法是一种用于控制成本的方法，其计算公式为： 标准成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用
标准成本法可以帮助企业管理者了解哪些方面的成本经过控制后最终影响了企业的利润。 4. 投资回收期计算公式 投资回收期是指投资项目的成本能够能回收的时间，用于衡量一个投资项目的风险。 投资回收期计算公式：回收期 = 投资额/年现金流量，其中投资额指项目的总投资金额，年现金流量指项目营销每年的净收入减去总成本。 5. 资本金回收期计算公式 资本金回收期是指企业投资项目回收其投资时所需的时间。如果资本金回收期小于预期年限，就说明这个项目是可以投资的，否则应当考虑其他投资方案。 资本金回收期计算公式：BP = 投资额/每年的净资产收入，其中BP指资本金回收期，投资额指项目的投资总额，每年的净资产收入指年度净收入减去年度折旧和无形资产减值的金额。 综上所述，管理会计中的公式在企业的经营决策中十分重要，使用公式可以降低决策的风险，提高企业的绩效。企业管理者应当熟练掌握这些公式，来帮助自己取得更好的业绩。
１、成本性态模型y=a+ｂx 2、本量利关系得基本公式 税前利润=销售收入-已销产品成本-期间费用 税前利润=销售收入－（变动生产成本+固定生产成本)-（变动销售与管理费+固定销售与管理费） 税前利润=单价×销量-单位变动成本×销量－固定成本总额 3、边际贡献有两种表现形式： (1）单位边际贡献=销售单价—单位变动成本 cm=ｐ—b (２)边际贡献总额=销售总额—变动成本总额=(销售单价—单位变动成本)×销售量 ＝单位边际贡献×销售量T cm=(p－b）ｘ 4、变动成本率+边际贡献率＝1 5、二、保本点得确定 （一)单一品种得保本点计算 保本销售量=固定成本总额／单位边际贡献 保本销售额=保本销售量×单价或=固定成本总额／边际贡献率 (二）多品种条件下得保本点计算 多品种条件下得保本分析方法在实务中应用较广泛得就是加权平均边际贡献率法。(其她如分算法、历史资料法、综合保本图法等）、多品种保本点计算得基本程序如下: １、计算全部产品得销售总额。 销售总额=∑(各种产品得单价×预计销售量) 2、计算各种产品销售额在总销售额中得所占比重。 销售比重=各种产品得销售总额／销售总额 3、计算各种产品得加权平均边际贡献率 加权平均边际贡献率=∑(各种产品得边际贡献率×各种产品得销售比重)４、计算整个企业得综合保本销售额 综合保本销售额=固定成本总额／加权平均边际贡献率 5、计算各种产品得保本销售额与保本销售量 各种产品得保本销售额=综合保本销售额×各种产品各自得销售比重各种产品得保本销售量=各种产品得保本销售额／各种产品得单位销售价6、企业经营安全程度得评价指标 1、安全边际量(额)=实际(或预计）销售量(额)-保本销售量(额) 2、安全边际率＝安全边际量（额）∕实际(或预计)销售量(额) 3、保本作业率＝保本销售量(额)∕正常销售量（额） 安全边际、安全边际率指标属于正指标,越大越好,保本作业率就是逆指标,越小越好。安全边际率与保本作业率存在如下关系：
管理会计公式 第二章变动成本法 一、成本基本公式 b 单位变动成本 y = a + b·x 总成本固定成本变动成本x 业务量 （总额）（总额） 二、混合成本的分解：高低点法计算顺序：先算b，再求a=y高—bx高或a =y低- bx低 三、★变动成本1。销售收入总额- 变动成本总额= 边际贡献总额 2。边际贡献总额—固定成本总额= 营业利润净利 四、完全成本法1.销售收入总额- 销售生产成本（期初存货+本期产量-期末存货）= 销售毛利 2.销售毛利—全部销售与管理费用(含固定、变动销售与管理费用）=营业利润 第三章本量利分析 一、边际贡献 1。★单位边际贡献（CM）=销售价格—单位变动成本= p - b 边际贡献（TCM）=销售收入—变动成本=单位边际贡献×销售量 = px - bx = （p —b) x =CM·x 营业利润（P）=边际贡献-固定成本=TCM—a 边际贡献率= 错误!×100％= 错误!×100% 变动成本率= 错误!×100% = 错误!×100% 2. ★边际贡献率+变动成本率= 1 边际贡献率= 1—变动成本率 二、盈亏临界点销售量与盈亏临界点销售额 1。★盈亏平衡点销售量= 错误!盈亏平衡点销售量= 错误! 2。★盈亏平衡点销售额= 销售价格×盈亏平衡点销售量盈亏平衡点销售额= 错误! 3。多种产品保本销售额的计算加权平均边际贡献率= 错误! = ∑(各种产品的边际贡献率×各种产品销售比例) 综合盈亏平衡点销售额= 错误! 某种产品盈亏平衡点销售额= 综合盈亏平衡点销售额×该产品销售比重 三、安全边际 1. ★安全边际= 预算(或实际)销售量- 盈亏平衡点销售量 或安全边际=预算（或实际）销售额—盈亏平衡点销售额 2。★安全边际率= 错误!×100％ 3。安全边际与营业利润的关系：营业利润= 安全边际（数量)×单位边际贡献 营业利润= 安全边际（金额）×边际贡献率★销售利润率= 安全边际率×边际贡献率 四、保利分析 1. 实现目标利润的销售量的确定★实现目标利润的销售量= 错误! ★实现目标利润的销售额= 错误! 2。保利分析的其他公式实现目标利润的销售价格= 单位变动成本+ 固定成本+目标利润 销售量 实现目标利润的单位变动成本= 销售价格—错误! 实现目标利润的固定利润= （销售价格—单位变动成本）×销售量- 目标利润五、经营杠杆系数经营杠杆系数= 错误!经营杠杆系数= 错误!计划期利润变动百分比= 销售量变动百分比×经营杠杆系数 六、成本无差别点业务量★成本无差别点业务量= 错误!= 错误! 第四章经营预测
管理会计公式大全 管理会计是一个应用型的学科，其核心是为管理层提供决策支持和管理控制。在管理会计中，有许多重要的公式和方法可以帮助管理者进行决策和控制。下面是一些常用的管理会计公式： 1.成本公式 1.1总成本=固定成本+变动成本 1.2变动成本=变动成本率×生产量 1.3单位成本=总成本/生产量 1.4成本差异=实际成本-预算成本 2.利润公式 2.1总利润=总收入-总成本 2.2利润率=总利润/总收入 2.3盈亏平衡点=固定成本/(销售价格-变动成本率) 3.投资评价公式 3.1回收期=投资金额/年现金流 3.2净现值=年现金流的现值之和-投资金额 3.3内部收益率=使净现值等于零的贴现率 3.4投资回报率=(年净利润+年折旧)/初始投资 4.预算公式
4.1静态预算=固定数额的预算 4.2柔性预算=根据实际产量的变化而调整的预算 4.3变动预算=预算随着业务活动发生变化而调整的预算 5.作业成本公式 5.1作业成本=材料成本+劳动成本+制造费用 5.2制造费用=间接材料成本+间接人工成本+制造费用变动 6.产品成本公式 6.1产品成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用 6.2制造费用=间接材料成本+间接人工成本+制造费用变动 7.变动成本公式 7.1变动成本=变动成本率×变动因素 7.2变动成本率=变动成本/变动因素 8.被动成本公式 8.1被动成本=被动成本率×被动因素 8.2被动成本率=被动成本/被动因素 9.限制公式 9.1容量限制=可用容量-实际使用量 9.2利用率=实际使用量/可用容量 10.质量管理公式
10.1不合格品率=不合格品数/总产量 10.2一次性合格品率=1-不合格品率 这只是一小部分常用的管理会计公式，管理会计的知识非常广泛而深入，还有许多其他公式和方法可以支持管理者的决策和控制。掌握这些公式和方法对于管理者来说是至关重要的，可以帮助他们做出准确的决策，提高企业的效益和竞争力。
管理会计公式 第二章变动成本法一、成本基本公式 b 单位变动成本 y = a + b·x 总成本固定成本变动成本x业务量 总额总额 二、混合成本的分解：高低点法计算顺序：先算b,再求 a=y 高—bx 高 或a =y 低 — bx 低 三、★变动成本 1.销售收入总额—变动成本总额 = 边际贡献总额 2.边际贡献总额—固定成本总额 = 营业利润净利 四、完全成本法 1.销售收入总额—销售生产成本期初存货+本期产量—期末存货= 销售毛利 2.销售毛利—全部销售与管理费用含固定、变动销售与管理费用=营业利润 第三章本量利分析 一、边际贡献 1. ★单位边际贡献CM=销售价格—单位变动成本= p — b 边际贡献TCM=销售收入—变动成本=单位边际贡献×销售量 = px — bx = p — b x =CM·x 营业利润P=边际贡献—固定成本=TCM—a 边际贡献率= 错误!× 100% = 错误!× 100% 变动成本率= 错误!×100% = 错误!×100% 2. ★边际贡献率 +变动成本率 = 1 边际贡献率 = 1—变动成本率 二、盈亏临界点销售量与盈亏临界点销售额 1. ★盈亏平衡点销售量 = 错误!盈亏平衡点销售量 = 错误! 2. ★盈亏平衡点销售额 = 销售价格×盈亏平衡点销售量盈亏平衡点销售额 = 错误! 3.多种产品保本销售额的计算加权平均边际贡献率 = 错误!
= ∑各种产品的边际贡献率×各种产品销售比例 综合盈亏平衡点销售额 = 错误! 某种产品盈亏平衡点销售额 = 综合盈亏平衡点销售额×该产品销售比重 三、安全边际 1. ★安全边际 = 预算或实际销售量—盈亏平衡点销售量 或安全边际 =预算或实际销售额—盈亏平衡点销售额 2. ★安全边际率 = 错误!×100% 3.安全边际与营业利润的关系：营业利润 = 安全边际数量×单位边际贡献 营业利润 = 安全边际金额×边际贡献率★销售利润率 = 安全边际率×边际贡献率 四、保利分析 1. 实现目标利润的销售量的确定★实现目标利润的销售量 = 错误! ★实现目标利润的销售额 = 错误! 2.保利分析的其他公式实现目标利润的销售价格 = 单位变动成本 + 错误! 实现目标利润的单位变动成本 = 销售价格—错误! 实现目标利润的固定利润 = 销售价格—单位变动成本×销售量—目标利润 五、经营杠杆系数经营杠杆系数 = 错误!经营杠杆系数 = 错误! 计划期利润变动百分比 = 销售量变动百分比×经营杠杆系数 六、成本无差别点业务量★成本无差别点业务量 = 错误! = 错误! 第四章经营预测
1、a(固定成本）：是指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。 2、b（变动成本）：是指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。 3、成本性态模型：y=a+bx 6、利润计算基本公式：P=px—bx—a 利润=销售额—变动成本-固定成本 7、贡献边际相关公式:贡献边际总额Tcm= px-bx(销售额—变动成本），单位贡献边际 cm= p-b,（贡献边际=单价-单位变动成本） 贡献边际率cmR=cm / p（单位边际贡献/单价)，变动成本率bR=b/ p bR+cmR=1 8、保本点分析保本量x。=a/ cm= a/ (p-b) =固定成本/单位边际贡献 =固定成本/（单价-单位变动成本) 保本额y。= a/ cmR= p x。 =固定成本/单位边际贡献率 =单价＊销售量 9、安全编辑相关公式:（安全边际量）MS量=实际或预计销售量—保本量=px—x。
10、安全边际额MS额=实际或预计销售额-保本额 =px—y。 安全边际率MSR= MS量（额）/实际或预计销售量（额） = MS量(额）/px 保本作业率dR=保本量（额)/实际或预计销售量（额） = MS（额）/px MSR+ dR=1 安全边际率+保本作业率=1 利润=贡献边际率×安全边际率 P=cm＊MSR 10、保利点分析保利量x’=a+TP/ cm= a/ （p—b) 保利额y’= px'=a+TP / cmR= a+TP /(1 –br） 11、综合贡献边际率(cmR'）=∑（cmRi•Bi） Bi表示的是i种产品的销售比重 12、经营杠杆系数（DOL）=利润变动率/产销量变动率=基期贡献边际/基期利润 = cm•x/p 预测利润额P2= P1×（1+产销量变动率×DOL） 预测销售量X2=X1×（1+利润变动率/DOL）
管理会计计算公式汇总 1、利润=销售收入-变动成本-固定成本 2、单位边际贡献=销售价格-单位变动成本边际贡献=销售收入-变动成本 3、营业利润=边际贡献-固定成本边际贡献率=边际贡献/销售收入=单位边际贡献/销售价格 4、变动成本率=变动成本/销售收入=单位变动成本/销售价格边际贡献=销售收入-变动成本=单位边际贡献*销售量 5、边际贡献率+变动成本率=1 6、盈亏平衡点销售量=固定成本/（销售价格-单位变动成本）=固定成本/单位边际贡献 7、盈亏平衡点销售额=销售价格*盈亏平衡点销售量=固定成本/边际贡献率安全边际=实际或预算销售量-盈亏平衡点销售量=预算或实际销售额—盈亏平衡点销售额安全边际率=安全边际量（额）/预算或实际销售量（额） 8、实现目标利润的销售量=（固定成本+目标利润）/单位边际贡献 实现目标利润的销售额=（固定成本+目标利润）/边际贡献率 实现目标利润的销售价格=（固定成本+目标利润）/销售量+单位变动成本 实现目标利润的单位变动成本=销售价格-（固定成本+目标利润）/销售量 实现目标利润的固定成本=（销售价格-单位变动成本）*销售量-目标利润 9、以产品总成本为基础的加成率：加成率=目标利润/成本总额 以产品生产成本为基础的加成率：加成率=(目标利润+非生产成本)/生产成本总额 以产品变动总成本为基础的加成率：加成率=(目标利润+固定成本总额)/变动成本总额
以产品变动生产成本为基础的加成率：加成率=(目标利润+固定制造费用+非生产成本)/变动生产成本总额 10、产品价格=注：根据题意定：单位产品成本*（1+加成率）回收期=原始投资金额/每年相等的净现金流量 11、营业现金流量：销售收入-（销售成本-折旧）-所得税=税后净利润+折旧+摊销额 12、预计的销售收入=预计销售量*预计销售单价 13、投资报酬率=营业利润/营业资产=资产周转率*销售成本率*成本利润率 剩余收益=营业利润-基本利润=营业利润-（营业资产*规定的最低收益率） 14、目标成本=目标售价-目标利润 15、复利终值FV=pv*(1+i)的N次=pv*（F/P，i，n） 复利现值PV= pv/(1+i)的N次=FV*（P/F，i，n） 年金终值FV A=A*（（1+i）的N次-1）/i=A*（F/A，i，n） 年金现值PV A= A*（1-（1+i）的N的-1次）/i= A*（P/A，i，n）
第三章公式总结 1.最基本公式：P=p*x-(a+b*x) 2. 单位贡献毛益: cm=p-b 3.贡献毛益总额：Tcm=cm*x 4.贡献毛益率：cmR=cm/p*100﹪ 5.变动成本率：bR=b/p*100﹪ 经营杠杆率：DOL=(ΔP/P)/(ΔS/S)=Tcm/P 前半部分表达为基本公式，其中因销售额与销售量的正比关系，故S为销售量或销售额均可，后半部分可以看作ΔS=S时的特殊情况，ΔP=(p-b) *Δx=Tcm ,Δx=x, DOL= Tcm/P DOL= Tcm/P=(P+a)/P=1+（a/P）DOL= Tcm/P=cm*x/(cm*x-a)=1/(1-(a/cm*x)) 计划期利润：P’=P(1+R·DOL) 其中，R是销售量变动率ΔS/S，显然 单一品种保本点问题即最基本公式中P=0，得cm·x=a or cmR·BE d=a 多品种保本点问题贡献毛益分解法： 贡献贸易保本率=∑a/∑Tcm 贡献毛益创利率=1-贡献贸易保本率 综合保本销售额=全部产品销售总额*贡献毛益保本率 各个产品保本销售额=该产品销售额*贡献毛益保本率（*） 证明（*）式，先在右边乘以（p-b）/p;右边该产品销售额*（p-b）/p为该产品的Tcm（记为Tcm1）此时右边变为Tcm1*∑a/∑Tcm=∑a*（Tcm1/∑Tcm）即为按照Tcm比重分得的固定成本；再在右边乘以p/（p-b）就得到保本时销售额。将（*）式按照产品得到的式子累加，能得到上面一式。（∑a代表总a，以下同）总结起来也可以看作将总a按照TCM分配。 注：加权平均法经过简单化简也可化成（*）式，理解了加权平均法，可用它推贡献毛益分解法。 预计全部产品销售实现的利润=∑Tcm*贡献毛益创利率=∑Tcm*（1-贡献贸易保本率）=∑Tcm-∑a，显然。 安全边际额（量）= 实际（或预计）销售额（量）- 保本边际额（量） 安全边际率：MSR=安全边际额（量）/实际（或预计）销售额（量）*100﹪ 销售利润率=贡献毛益率*安全边际率 安全边际率关注的是超过保本量的部分，我们将实际销量堪称两部分即保本部分和超过部分，保本部分与固定成本相抵，利润只需计算超出部分即可，销售利润率=贡献毛益率*安全边际率=(（p-b）/p)*超过部分/总销售额=总利润/总销售额，得证。 将总销售额乘到左边，即利润=(（p-b）/p)*超过部分销售额=（p-b）*超过部分销售额/p；即得到课本80、81页连接处两公式。 附黑体公式推导：（cmx-a）/p·x=cm·（x-a/cm）/px=(cm/p)·（x-a/cm）/x=cmR·MSR DOL= Tcm/P= Tcm/（MS d·cmR）=·····=1/MSR 目标利润预测对基本公式、经营杠杆、安全边际三种方法的应用略 保利分析即给出利润求其他变量，注意若是税前利息应先转化成税后利息，方法与上一条类似。 敏感系数中应注意是对利润的影响，故单价的敏感系数=（px·1﹪）/P;销售量的敏感系数（（p-b）x·1﹪）/P 88页，三种关系中，因为px在px、bx、（p-b）x、ax中最大，因而最敏感；（px·1﹪）/P -（bx·1﹪）/P=（（p-b）x·1﹪）/P；（（p-b）x·1﹪）/P-（a·1﹪）/P=1%
利润=销售收入-变动成本总额-固定成本总额= 销售价格X 销售量-单位变动成本X 销 售量-固定成本= （销售价格-单位变动成本）X 销售量-固定成本 单位边际贡献= 销售价格-单位变动成本（p-b） 边际贡献（TCM ）=销售收入-变动成本=单位边际贡献X 销售量 营业利润= 边际贡献-固定成本 边际贡献率=边际贡献／销售收入X100 ％=单位边际贡献／销售收入X100% 变动成本率=变动成本／销售收入X100%= 单位变动成本／销售价格X100% 边际贡献率+ 变动成本率=1 边际贡献率=1- 变动成本率盈亏平衡点销售量=固定成本／（销售价格-单位变动成本）=固定成本／单位边际贡献盈亏平衡点销售额=销售价格X 盈亏平衡点销售量 盈亏平衡点销售额=固定成本／边际贡献率 某种产品的销售比例=这种产品的销售收入／全部产品销售收入合计 加权平均边际贡献率=各种产品边际贡献合计/各种产品销售收入合计=E （各种产品边际 贡献率X 各种产品销售比例） 综合盈亏平衡点销售额=固定成本/加权平均边际贡献率 某种产品盈亏平衡点销售额=综合盈亏平衡点销售额X 该种产品销售比例 销售利润率=安全边际率X 边际贡献率 安全边际=预算（或实际）销售量-盈亏平衡点销售量 安全边际=预算（或实际）销售额-盈亏平衡点销售额 安全边际率=安全边际量（额）/预算（或实际）销售量（额） 营业利润=安全边际（数量）X 单位边际贡献营业利润=安全边际（金额）X 边际贡献率 实现目标利润销售量=（固定成本+ 目标利润）／单位边际贡献 实现目标利润销售额=（固定成本+ 目标利润）／单位边际贡献率实现目标利润销售价格=单位变
《管理会计》公式大全 第二章 成本性态分析 一、成本基本公式 y = a + b ?x b 单位变动成本 总成本 固定成本 变动成本 x 业务量 （总额） （总额） 二、半变动成本 1、高低点法 计算顺序：先算b ，再求a = y 高－bx 高 或 a = y 低－bx 低 2、回归直线法 计算顺序：一般先求b ，再求a ，有时先求r 。 第三章 变动成本法 一、变动成本法 1、销售收入总额－变动成本总额＝贡献毛益总额 x cm x b x p ⋅=⋅-⋅ 2、贡献毛益总额－固定成本总额＝税前净利 m a c m x =-全部 二、完全成本法 1、销售收入总额px －销售生产成本（期初存货＋本期产量－期末存货）＝销售毛利 2、销售毛利－全部销售与管理费用（含固定、变动销售与管理费用）＝税前净利m 其中：a b x x ⎛ ⎫=+⨯ ⎪⎝ ⎭制存产期末存货 三、两种成本计算法下净收益的变换： M 变－期初存货的固定性制造费用＋期末存货的固定性制造费用 M 全 M 全＋期初存货的固定性制造费用－期末存货的固定性制造费用 M 变 第四章 本量利分析
一、贡献毛益 1、贡献毛益总额()x b p bx px cmx -=-= 2、单位贡献毛益x x cm x bx px b p cm ⋅= -=-=或 二、贡献毛益率与变动成本率 1、px bx cmx cmR px px -== 可导出：cmx px cmR =⋅ c m p c m R =⋅ 2、1cmR bR += 1bR cmR =- 可导出：()1bx px bR px cmR =⋅=- 三、保本销售量x 0与保本销售额px 0 1、0a a x p b cm = =- 2、011a a a p x bx bR cmR px ⋅= ==-- 3、多种产品保本销售额的计算 （1）算销售比重 ()i i i i px p x w px px ⋅= =∑∑ （2）算综合加权贡献毛益率 ()i i i w cmR cmR w =⋅∑∑ （3）算综合保本销售额 i a p x w cmR ⋅= ∑∑ （4）算各种产品的保本销售额 ()00i i p x px w ⋅=⋅∑ 4、同保本点有关的几个指标 （1）保本作业率00px x px x = =或 （2）安全边际（量或额）00MS x x px px =-=-或 （3）安全边际率 00 x x px px MSR x px --== 或 （4）销售利润率 px bx a cmx a m SER MSR cmR px px px ---====⋅或 5、利润的计算公式 6、目标（利润）销售量或额 （1）a m a m x p b cm ++==- （2）a m px cmR +=
利润=销售收入-变动成本总额-固定成本总额=销售价格X销售量-单位变动成本X销售 量-固定成本=（销售价格-单位变动成本）X销售量-固定成本 单位边际贡献=销售价格-单位变动成本（p-b） 边际贡献（TCM）=销售收入-变动成本=单位边际贡献 X销售量 营业利润=边际贡献-固定成本 边际贡献率=边际贡献/销售收入 X100 % =单位边际贡献/销售收入 X100% 变动成本率=变动成本/销售收入 X100%=单位变动成本/销售价格 X100% 边际贡献率+变动成本率=1 边际贡献率=1-变动成本率 盈亏平衡点销售量=固定成本/（销售价格-单位变动成本）=固定成本/单位边际贡献 盈亏平衡点销售额=销售价格X盈亏平衡点销售量 盈亏平衡点销售额=固定成本/边际贡献率 某种产品的销售比例=这种产品的销售收入/全部产品销售收入合计 加权平均边际贡献率=各种产品边际贡献合计/各种产品销售收入合计=E （各种产品边际贡献率X各种产品销售比例） 综合盈亏平衡点销售额=固定成本/加权平均边际贡献率 某种产品盈亏平衡点销售额=综合盈亏平衡点销售额 X该种产品销售比例 销售利润率=安全边际率X边际贡献率 安全边际=预算（或实际）销售量-盈亏平衡点销售量 安全边际=预算（或实际）销售额-盈亏平衡点销售额 安全边际率=安全边际量（额）/预算（或实际）销售量（额） 营业利润=安全边际（数量）X单位边际贡献
营业利润=安全边际（金额）X边际贡献率 实现目标利润销售量=（固定成本+目标利润）/单位边际贡献实现目标利润销售额=（固定成本+目标利润）/单位边际贡献率 实现目标利润销售价格 =单位变动成本+ （固定成本+目标利润）/销售量实现目标利润的固定成本=（销售价格-单位变动成本）x销售量-目标利润目标利润=预计资产平均占用额 X投资报酬率经营杠杆系数=利润变动百分比/销售变动百分比经营杠杆系数=预计边际贡献/预计利润总额计划期利润百分比=销售变动百分比X经营杠杆系数 成本无差别业务量=两方案固定成本之差/两方案变动成成本之差以P表示本金，F表示本金和利息之和，i表示利息，n表示存款年数按单利计算F=P* （1+i*n ） 按复利计算F=P* （1+i） n次方 现值pv=终值FV*现值系数 终值FV=现值PV*终值系数 年金终值FVA=年金A*年金终值系数 年金现值PVA=年金A*年金现值系数 年金A=年金终值FVA /年金终值系数 年金A=年金现值PVA /年现值系数 净现金流量=现金流入量-现金流出量 各年营业净现金流量=该年营业收入-该年付现成本-该年所得税 各年营业净现金流量=该年税后净利润+该年折旧+该年摊销额