目录
中文摘要 (2)
一、引言 (3)
二、预计负债概述 (3)
（一）预计负债的概念及特征 (3)
（二）预计负债的计量 (3)
三、预计负债的会计处理和纳税调整分析 (4)
（一）预计负债的会计处理 (5)
1.预计负债的确认 (5)
2.预计负债的计提后转回 (5)
（二）预计负债的纳税调整 (6)
1.所得税法对预计负债的规定 (6)
2.差异性分析 (7)
（三）预计负债的会计处理与纳税调整的矛盾 (8)
1.在企业确认了预计负债时应该进行的纳税调整 (8)
2.预计负债计提转回时的纳税调整 (8)
3.已经计提的预计负债在发生实际损失时的纳税调整 (9)
四、完善预计负债的会计处理和纳税调整的对策 (10)
（一）协调对预计负债处理的会计准则规定及税法规定 (10)
（二）强化审计对企业预计负债会计处理与纳税调整的作用 (10)
（三）提升财务人员素质 (10)
五、结束语 (11)
参考文献： (11)
致谢词 (11)
预计负债的会计处理与纳税调整
中文摘要
预计负债在会计核算中主要以费用或损失表现，被直接核算计入当期损益的列表中，预计负债的处理，会对企业的财务能力以及企业的纳税成本等产生重要影响。论文阐述了预计负债及其财务及税务处理的基本概念及意义，分析了预计负债会计处理及纳税调整的相关内容和问题，从而提出了完善预计负债的会计及纳税处理的建议。
[关键词]预计负债；会计处理；纳税调整
一、引言
预计负债在会计核算中主要以费用或损失表现，被直接核算计入当期损益的列表中，这会对企业当期及各期损益产生一定影响。在此情况下，预计负债的处理，会对企业的财务能力以及企业的纳税成本等产生重要影响。因此，正确的认识预计负债，明确如何正确的遵循新会计准则与企业所得税法的规定，对预计负债进行会计处理，进而在新的企业成本收益基础上，对企业所得税进行调整与处理，这对于企业的综合财务能力改进，以及为财务审计与监管奠定良好基础都是非常重要的。
二、预计负债概述
（一）预计负债的概念及特征
预计负债是与或有事项相关的可以确认为负债的部分。所谓或有事项，也就是过去的交易或事项形成的，后果由某些未来事项发生或不发生方可决定的不确定事项。可以作为预计负债的或有事项应该至少满足如下三个条件：第一，该项义务是企业所承担的现时义务；第二，该项义务的履行可能导致企业经济利益的外溢或流出；第三，该项义务的金额可以进行货币计量。
依据义务履行的时间和金额可以将负债分为三个类型，分别为：确定性负债、预计负债、或有负债。预计负债实际上是企业对履行义务的金额与时间控制存在风险的部分负债。预计负债具备如下特征：第一，预计负债是过去的交易或事项引发的现时义务，涵盖法定与推定义务；第二，预计负债的损失存在不确定性，但是其风险损失是可以进行估计的。这就表示预计负债具备风险特征，但是其结果可以合理估计，这就形成了预计负债区分于或有负债及确定负债的核心特性。
（二）预计负债的计量
会计实务中，常常会对预计负债实施单独核算，依据履行相关现时义务承担的支出的最佳估计数对其进行原始计量，将其单独列在企业资产负债表中的流动负债项目中，对应到企业相关费用或支出在利润表下的其他费用和支出。市场经济发展中内外部环境的不确定性逐步增多，这给企业的生产经营带来了较大的影响，企业在完成对预计负债的初始计量后，还需要对预计负债进行后续计量。依