工业企业成本核算模拟实验资料
第一部分总体安排
一、实验目的
通过工业企业成本会计核算模拟实验过程，培养与训练在校会计专业学生的实际动手操作能力和日常会计业务处理能力。
二、实验重点
本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作，重点突出成本核算的基本方法：逐步结转分步法，如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用和各项间接费用的归集与分配。
三、实验程序和课时安排
1、实验开始前动员及发放实验资料和用品（课时2）
2、开设账户并登记期初余额（课时4）
3、日常会计业务核算的实习（课时40）
a、12月1日至12月15日的业务处理（12课时）
b、12月15日至12月30日的业务处理（12课时）
c、12月31日的业务处理（16课时）
4、会计报表的编制（课时6）
5、办理会计档案和总结（课时2）
6、机动（课时4）
合计（ 58 ）
第二部分实验资料
第一节模拟实习工厂概况
一、工厂概貌：
企业全称：九江市京九家俱总厂
性质：全民所有制国有企业，增值税一般纳税人
法人代表：厂长程兴华
开户银行：九江市工商银行营业部
银行账号：100658
主要产品：048＃组合家俱、049＃组合家俱
生产规模：年产048组合家俱1000套、049组合家俱800套
生产组织：该总厂设有三个基本生产车间：即锯料加工车间（下称一车
间16人）；白坯家俱车间（下称二车间40人）；油漆车间（下称三车间30人）；并设有两个辅助生产车间：即修理车间（13人）；运输车间（17人）。
机构设置：全厂职工人数149人，生产工人116人，管理部门（22人）共设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等，经管科（5人，包括常驻外市场营销人员）；医务所（6人）。
生产工艺过程：该厂为大批大量多步骤生产，生产产品所耗用原材料圆木、胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成048、049家俱所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯家俱，然后再移交第三车间进行油漆。
投料状况：一车间和二车间均在投产时一次投入，油漆车间喷油漆是随加工进度逐步投入。
二、会计核算方法
1、采用科目汇总表核算形式，每隔半月汇总登记总账。
2、厂部办公室采用定额备用金制度定额800元，财务科库存现金限额
是
500元，限额不足时，可以按照限额随时提取现金补足，不受实习资料业务的限制。
3、圆木、胶合板按计划成本计价组织核算，其他材料按实际成本计价核算，并采用先进先出法计算发出材料的价格。销售库存商品时，其单位成本按月末加权平均计算。原材料、库存产成品的收发业务均要求逐笔登账。
4、低值易耗品采用“五五摊销法”，因采用实际成本核算，故不须结转材料成本差异。
5、本年度圆木计划价格每立方1120元，胶合板计划价格每块54元。
6、工资采用计时工资制，工资费用的分配月末进行，因该厂每月发放的工资数额变动不大，故以15号计算的工资作为全月应分配数。按工资总额计提的职工福利费、工会经费与统计上的工资总额一致，提取比例分别为14％和2％。
7、固定资产折旧采用简单的分类折旧率，房屋建筑物类每月按账面余额乘以月折旧率％计提，机器设备按月折旧率％计提。
固定资产修理费用每次发生超过4000元，通过“待摊费用”或“长期
待摊费用”账户核算，在4000元以下直接计入当期成本费用。
8、坏账准备金的计提，按应收账款余额百分比法计提，提取比例4‰。
9、成本计算：采用逐步结转分步法、分类法结合计算产品成本。
第一车间采用品种法计算二种家俱的方料成本，期末在产品和半成品之间的成本分配采用约当产量法，完工半成品转入第二车间，采用综合结转分步法结转半成品成本，完工半成品数量全部转入第二车间。
第二车间亦采用品种法计算二种白坯家俱半成品成本，期末也按约当产量法将当月归集的生产费用在完工半成品和在产品之间进行适当分配。完工半成品数量和成本采用综合结转分步法全部转入第三车间。
第三车间，二组家俱加工喷漆工艺过程基本相似，除半成品成本项目按约当产量法计算外，本车间所发生的料、工费均采用分类法系数计算。048组合家俱定为标准产品，产成品系数为1,049组合家俱系数为，两种在产品折合数量，可先求出在产品约当产量，将在产品折合成产成品后，再乘以产成品系数。
上述半成品成本，不对外出售，无须进行成本还原。
10、该厂参加社会统筹统一管理，退休人员生活费直接在市社保局发放；职工住房公积金暂不提取。
第二节业务资料
各项经济业务的发生，必须取得合法的原始凭证。对于自制原始凭证，要求自行填制，对于外来原始凭证可参照工业企业模拟实习教程提供的样式，采取直接提供业务内容、数量金额的办法，然后再根据这些凭证或资料填制记账凭证，登记账簿、编制会计报表（资产负债表和损益表）。
一、2003年12月1日各总账及有关明细账余额：
二、2003年12月份发生如下经济业务：
12月1日，冲销上月胶合板料到单未到暂估价款12,420元；
1日，以现金支付陈华等四人子女入托费120元；
1日，向南昌造漆厂（开户银行：南昌市农行营业部，账号）
购入油漆8000元，开具增值税专用发票，价税合计9,360元，当即以信汇结算付讫，材料已验收入库。（自填入库单及委托银行付款凭证）；
1日，修理车间领用辅助材料900元。（自填出库单）；
2日，向九江木材公司购入圆木5立方@1050元，胶合板2000块，@56元，材料已验收入库，货款以转账支付。（要求自填入库单及委托银行付款凭证，对方账号：0134607，开户银行：九江农行营业部）。
2日，填报缴款书缴纳上月应交增值税。
3日，运输车队领用修理用配件1000元。（自填出库单）
4日，二车间李军因公借支差旅费1000元。（自填借据，开出现金支票）
4日，一车间领用圆木27立方，其中用于048组合家俱12立方，用于049组合家俱15立方；二车间领用胶合板1100块，其中用于048组合家俱600块、049组合家俱500块。（自填出库单）
5日，上月修水林场购入圆木立方，已运抵本厂，并全部验收入库。（自填入库单）
5日，根据销售合同发往上海第一家俱商城048＃组合家俱10套，单位售价3800元；049＃组合家俱5套，单位售价4600元，开具增值税专用发票，并以银行存款支付代垫运杂费1200元，货到汇款。（自填出库单）5日，上月采购胶合板230块@58元，发票账单已到，以转账支票支付价款13,340元（自制入库单及委托银行付款凭证。对方单位：市板材公司，开户行：市农行郊区营业所，账号：100639）。
6日，以转账支票购入各种辅助材料6000元，并已验收入库。[自填入库单及委托银行付款凭证，对方单位：九江杂品店（小规模纳税人）开户银行、九江市农行营业部，账号：0]
6日，以转账支票向九九商场购入办公用品2600元，并即领用，其中：一车间300元，二车间600元，三车间350元，修理车间200元，运输车队250元、企业管理部门800元、销售部门100元。（对方开户行：九江市工商行营业部，账号：100126）
6日，上月九江家俱商场，南昌百货商场所欠贷款均已收到（九江家
俱商场支票已存入银行，南昌百货商场信汇收账通知已收）。
7日，转账支付市劳动保险局本月职工退休人员社会统筹基金6380元（对方开户行：九江市工商行营业部，账号：100628）
7日，三车间生产领用辅助材料500元。（自制出库单）
7日，以银行存款支付九江电视台电视广告费2400元（对方开户行：市工商行营业部，账号：100378）
7日，以现金支付张山家属丧葬费218元。
8日，以转账支票支付运输车队在市加油站加油费2900元。（该厂汽油是使用时直接在加油站购买。对方单位：青港加油站（小规模纳税人），开户银行：市农行青港分理处，账号：601476）
8日，李宁因公外出返回，报销差旅费760元退回现金240元。（自填差旅费报销单）
8日，经批准本厂不需用设备8000元有偿调拨给振昌工厂，已提折旧2560元，双方协商作价5500元，款待收。（自制固定资产调拨单）9日，从九江市木器社调入049＃加工设备一台，原值34000元，现行调拨价35000元，协商作价28000元，运杂费1500元已由银行存款支付，设备款暂未付，调入后，交修理车间安装调试。（自制固定资产调拨单，对方运输单位：市郊区运输公司，开户行：市农行郊区营业部，账号：6800312
9日，修理车间为安装049＃设备领用辅助材料2400元。（自制出库单）10日，完工验收入库产成品048＃组合家俱30套，049＃组合家俱20套。（按上月单位成本估价入库，月末计算成本前冲转，然后，再按规定
计算产品成本，自制入库单）
10日，运输车间领用低值易耗品一批，共计原价1500元。（自制出库单）
10日，修理车间为安装049＃设备领用工程物资3000元。（自制出库单）
10，申报缴款书，支付上月应交所得税32000元。
11日，支付职工定点医院医药费9600元，其中代垫家属医药费890元（九江地区医院，开户行：市工商行浔阳分理处，账号：0100328）11日，支付从九江市木器社调入设备价款。（开户行：市农行营业部，账号：6800306）
11日，供应科报销车费120元。（自填差旅费报销单）
12日，由省建一处承包修理851房屋大修理工程，招标议定全部维修总费用28000元，包工包料，现工程已按期完工，经验收合格后付清余款。（省建一处开户行：南昌市工商行青云办，信汇账号：01301603）12日，持有短期债券投资50000元到期共获本利50375元存入银行。（自制送存单）
12日，以转账支票退还永来公司存入保证金2000元（开户行：市工商行营业部，账号：100369）
12日，从南昌造漆厂购入油漆43000元，开具增值税专用发票，价税合计50310元，材料已验收入库，信汇结算账号查前。（自制入库单及委托银行付款凭证）
12日，售给九江家俱商场048＃组合家俱20套，单位售价3800元，
049＃组合家俱10套，单位售价4600元，开具增值税专用发票，收到转账支票存入银行。（自制出库单及支票进账单）
13日，向个体户门店购入炊具560元，直接交厂食堂使用。（普通销售发票，现金付讫）
13日，有偿调给振昌工厂设备价款5500元已转账支票收讫。
13日，上月转入待处理流动资产盈盘系辅助材料，属于二车间量差，经厂部办公会议决定批准转销。
13日，上月转入待处理固定资产损失，经查明系自然侵蚀损毁，经厂部办公会议决定批准转销。
14日，厂部组织职工学习技能，支付外聘教师授课费300元，本人开出领款单，经批准，现金付讫。
15日，提取现金元发放工资。（自制现金支票，工资结算汇总表是附表一）并结转代扣款项（包括代扣厂职工宿舍住房租金，代垫水电费，代垫家属医药费）
16日，支付职工樊兴生活困难补助费200元，开具领款单。
16日，一车间报销职工外出学习技术差旅费620元，银行存款付讫。（自填差旅报销单，现金支票付讫）
16日，开出银行汇票30000元，向上海五交化公司采购油漆。
16日，以转账支票向九江劳保用品商店（小规模纳税人）购入橡皮手套380元，即交三车间领用。（对方开户行：市浔阳工商分理处，账号：1013642）
16日，二车间领用木炭2000元（系辅助材料）系一般消耗。（自填出
库单。
17日，企业管理部门领冬季取暧木炭700元。（自填出库单）
17日，发往上海百货公司048＃组合家俱15套，单位售价3800元，049＃组合家俱15套，单位售价4600元，开具增值税专用发票，并以支票代垫运费2600元，货到汇款。（自填出库单，郊区运输公司开户行：市农行郊区营业部，账号：6800312）
17日，本月5日发往上海第一家俱商城048＃组合家俱2套，因质次同意每套折价200元处理，余额均全部信汇到账。
17日，九江邮局予收明年报刊杂志费3768元，转账支付。（对方开户行：市工商行浔阳分理处100287）
18日，完工验收入库产成品048＃组合家俱30套，049＃组合家俱20套（按上月末单位成本估价入库，自填入库单）。
18日，一车间领用圆木30立方，其中用于048组合家俱15立方，用于049组合家俱15立方；二车间领用胶合板900块，其中用于048组合家俱500块；049组合家俱400块。（自填出库单）
18日，财务科购买立信账簿、凭证等1250元以备使用。（对方单位：市文化用品商店，开户行：市工商行营业部，账号：100386）19日，支付职工张云山生活困难补助费100元。（开具领款单，付现金）
19日，委托银行信汇支付前欠武宁木材公司货款52000元（对方开户行武宁县农行营业部，账号：6801372）
19日，向修水林场购入圆木20立方，购入价（含运费）@1040元，货
款待付，材料已验收入库。（自填入库单）
20日，以转账支票支付三车间保健饮料费270元。（对方单位：九九商城，开户行九江市工商行营业部，账号：100126）
20日，退休职工刘跃进报销医药费130元。
20日，以现金支付职工万家乐报销函大学费600元。
21日，银行通知支付第四季度借款利息共计3125元（银行贷款年利率
5％，已予提借款利息查阅予提费用明细账）
21日，收到本月17日发往上海百货公司家俱货款及代垫运费150020元，银行通知信汇结算联已到账。
21日，本月9日从市木器社调入049＃加工设备，已由修理车间安装调试完毕，经该车间计算应负担的工料费合计870元应予结转，设备立即交付二车间使用。（自填到账通知书）
22日，向本市联盛集团公司销售048组合家俱20套单位售价3780元，049＃组合家俱10套单位售价4586元，已开具增值税专用发票，对方即以转账支付入账。（自填发票和自填出库单）
22日，销售给本市个体户陈江048组合家俱三套，单位售价元，现金送存银行，开具工业企业统一销售发票。（自填出库单和现金缴款单）22日，支付职工子弟学校经费4200元。（厂子弟学校开户行：市农行营业部，账号：0134008）
23日，二车间领用胶合板200块，其中用于048组合家俱60块，用于049组合家俱140块。（自填出库单）
23日，以银行转账支付九江电信局电话费720元（对方开户行：市工商行营业部，账号：100372）
23日，银行通知支付本月自来水费1598元。（水费分配月末进行）23日，根据借贷合同，武宁木材公司发来圆木25立方@1040元，并代垫运杂费1600元，材质数量均验收合格入库，货款及运杂费暂未付。（自填入库单）
24日，以银行存款支付九江日报广告费1050元。（对方开户行：市工商行营业部，账户：100379）
24日，售给南昌东风家俱总店048组合家俱7套，单位售价3860元，049组合家俱8套，单位售价4580元，已开具增值税专用发票，货到汇款。（自填出库单和销售发票）
24日，一车间报废低值耗品一批，原价2000元，残值160元，以辅助材料入库。（自制入库单）
24日，厂医务所以转账支票向九江医药公司购入常用中、西药品一批，计1680元。（对方开户行：市工商行营业部，账号：100462）24日，三车间生产领用辅助材料3860元，机修理车间领用辅助材料6300元办理出库汇总手续。（自填出库单）
25日银行通知支付本月电费51792元。（对方单位：九江市供电局，开户行：市工商营业部，账号：100963）（电费分配月末进行）25日，二车间报废低值易耗品一批，原价2800元，残值280元，以辅助材料入库。（自填入库单）
25日，上海五交化公司购进油漆26800元，并已验收入库，余款已通
过银行退回本厂。（自填入库单）
26日，收回上月职工欠款250元。（原账户“其他应收款――其他）26日，厂部报销招待餐费320元。
27日，三车间本月领用包装物3000元（采用一次摊销法）
27日，二车间李军出差归来报销差旅费960元，余款退回。
28日，报销运输车队汽车加油费3840元（对方开户行、账号查前）。
28日，以转账支票支付向九江劳保用品商店购入各种劳动保护用品费用2200元，并已分发各车间使用。其中：一车间280元，二车间310元，三车间910元，修理车间300元，运输车队400元。（对方开户行、账号查前）
29日，售给上海第一家俱商城048组合家俱10套，单位售价3860元，049组合家俱17套，单位售价4586元，开具增值税专用发票并以银行存款支付代垫运杂费2100元，货到汇款结算。（自填出库单）
29日，让售给九江市木器社油漆9000元（油漆成本7500元，已发货但未收到货款。（自填出库单同时结转成本）
30日，经营科汇总检报当月驻外房租办公费等1680元，开具现金支票。
31日，三车间本月共领耗油漆89000元。（自填出库单）
31日，根据本月工资结算汇总表，分配本月工资费用。并按规定比例计提职工福利费和工会经费。（需编制工资分配及计提工资附加费计算表见附表一、附表二）
31日，按规定提取本月固定资产折旧费。（需编制固定资产折旧计算
表见附表三）
31日，分配本月电费，按本月实际付款数107900度，51792元分配。（需编制外购动力分配表，见附表四）
31日，分配本月水费，按本月实际付款数1598元分配。（需编制外购水费分配表，见附表五）
31日，结转本月应负担的待摊费用。（需编制待摊费用分配表，见附表六）
31日，结转本月领用材料应分摊的计划成本差异。（见附表七）
31日，归集与分配本月应负担的辅助生产费用。按一次交互分配法，修理车间按修理总工时分配，运输车队按行驶总公里分配，并要求编制辅助生产费用分配表，其应分配的费用查各该辅助明细账。（需编制辅助生产费用分配表：见附表八）
（1）修理车间为各部门的修理工时：
一车间 420小时二车间 950小时三车间 430小时
运输车队 500小时管理部门 300小时合计 2600小时（2）运输车队为各部门的运输公里数：
一车间 1800公里二车间 525公里三车间 1580公里
修理车间 380公里管理部门 1900公里合计 6185公里31日，结转各车间制造费用，并在各车间所属产品之间进行分配，分配标准按各产品实际生产工时数，有关工时记录资料见附表九，其中三车间制造费用全数转入三车间生产成本明细账。（需编制制造费用分配表：见附表十）
31日，完工验收入库产成品048组合家俱26套，049组合家俱24套。（按上月末单位成本估价入库，自填入库单）
31日，成本计算：
（1）本月生产费用在完工产品和月末在产品之间进行分配。
一车间：048＃、049＃家俱方料半成品和月末在产品成本按约当产量比例分配；
二车间：048＃、049＃白坯家俱半成品和月末在产品成本按约当产量比例分配。
三车间：048＃、049＃产成品和期末在产品的计算：半成品成本项目按约当产量比例计算，本车间直接发生的费用均按分类法系数计算，048家俱为标准产品，049家俱为标准产品系数为。
（2）本月产量及工时记录资料：见附表九。
（3）结转本月完工产品实际成本。
（各车间生产成本计算单需自行计算编制，格式见附表十一；并编制产成品入库汇总表，见附表十二）。
31日，结转各产品销售成本。（需编制产品销售成本计算表见附表十三）
31日，计算债券投资（国库券）的本年应收利息收入。（平价购入五年期，票面利率5％，到期一次还本付息，投资金额查前资料）31日，按4‰坏账提取比例计提本年的坏账准备金。
31日，结转产品销售收入，其他业务收入，投资收益，营业外收支同时结转产品销售成本，其他业务成本，管理费用，营业费用，财务费用等。
工业企业生产成本核算方法 生产成本是指企业进行工业性生产，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备和提供劳务等发生的各项生产费用。 企业应设置“生产成本”科目，本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目设置专栏。 企业应将生产经营过程中发生的各种耗费，按其耗用情况直接或分配计入各有关成本类账户。对基本生产车间发生的直接材料和直接人工等费用，记入“生产成本——基本生产成本”科目，对于基本生产车间发生的间接费用通过“制造费用”科目核算。对辅助生产车间发生的费用，通过“生产成本——辅助生产成本”科目核算。 各辅助生产车间在计算出各自的劳务成本后，按提供劳务量的情况分配计入各有关成本账户。如果辅助生产车间也单独核算本身发生的制造费用，月末还应先将这些制造费用分配计入辅助生产成本。 生产成本的主要账务处理。 ①企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 ②各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。 ③辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期（月）末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。 ④期末，按照一定的方法，将按产品归集的累计费用在已完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品和期末在产品的实际成本，然后，将完工产品负担的生产费用从“生产成本”账户转入“库存商品”账户，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。 ⑤本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。 【例】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月A材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用1000 000元，辅助生产车间领用300 000元，车间管理部门领用200 000元，企业行政管理部门领用50 000元。 借：生产成本——基本生产成本 1 000 000
家具行业的财务成本核算案例 如何理解家具制造业的成本核算?如何核算?如何达到核算的目的?业界及管理者们众说不一，见仁见智。有人说，除了赚钱就是本钱，本钱就是成本;有人说“肉烂了总会在锅里”，无需在成本核算方面耗费过多的资源，只需用自已的 人管好仓库、现金、门卫就行了;有人则视成本为企业发展的源动力，企业的核心竟争力之一。无论对成本核算的理解和认识持何种态度，都不无道理，都与自身环境、管理基础、发展愿景以及管理者自身素质有密切关系。不少人说，家具制造业的竟争已进入白热化状态，是否如此严重，同仁们最清楚，但竟争的确加剧。随着市场的日趋成熟与完善，款式、品质和营销手法的同质化，家具业的竟争最主要的表现为价格的竟争，价格的竟争其实就是成本的竟争。然而，不少企业在竟争面前束手无策，不知所措，感觉迷茫和困惑，对成本的理解和核算往往步入以下误区： 其一，重营销、重生产、重研发，忽视财务及成本 核算的重要地位。 其二，把成本核算简单化，仿佛成本核算只是财务 部门的事，成本核算不准主要是会计未算准。而财务部门
一般大都做事后核算，忽视其整体管理职能，忽视其核算方法和管理理念在企业管理各个方面的应用和贯彻。 其三，不少规模较小的企业不开展或很少开展成本核算，并无专职的核算管理人员，产品定价随意性，一般参照同款式而定，或者按估算的材料成本系数倒算。在这种成本意识的指导下，导致的结果只能是成本计算不准确，成本控制水平差，其成本就象橡皮一样，可长可短，无准确可靠的量化指标。 事实上，成本核算是成本控制的第一步，是控制的基础。无准确、及时、可靠、可比的核算资料，就难以知道成本高低、失控的真实原因，就会直接影响企业的成本预测、计划、分析、考核和持续改善等控制工作，同时也对企业的成本决策和经营决策的正确与否产生重要影响。可见，成本核算对家具制造企业的重要性非同小可。针对目前不少企业成本核算管理现状，我们认为应从以下几个方面开展成本核算管理工作： 首先，应清晰认识理会成本核算的概念、实质和目的。成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配，并按规定的方法计算成本的过程。其实质是以会计核算为基础，以货币指标的形式反映出总成本和单位成本，达到成本分析、预测和控制的最终目的。第二，应正确认识成本的分类方法。成本的分类方
工业企业成本会计核算流程 工业企业成本会计核算流程，从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤： （1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。 （2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。 （3）进行要素费用分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接计入“生产成本—基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细表；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别计入“制造费用”、“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失” 等综合费用账户。 （4）进行综合费用的分配。对计入“制造费用”，“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并计入“生产成本—基本生产成本”以及有关的产品陈本明细账。 （5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本—基本生产成本”账户及有关的产品成本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本，在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 （6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。 成本费用审查方法 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 制造成本通过“生产成本”，“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本：“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。
成本核算过程一、产品生产成本计算的基本要求 1. 合理确定成本计算对象。 2. 恰当确定成本计算期。.. 3．正确选择成本计算的方法。 4 ．合理设置成本项目...... 5．合理选定费用分配标准。 二、产品成本计算方法........... 三、正确划分各项费用的界限.. 四，产品成本计算的程序2 2 3 3 3 4 5 7
、产品生产成本计算的基本要求 企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。 种费用的信息进行处理。 我们计算成本， 总是计算某个具体对象的成本。 而企业规模有大有 小，经营性质和项目各不相同， 因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具 体问题具体分析， 依实际情况而定。 而一个企业发生的费用种类繁多， 制造某个对象的过程 又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇 集和分配企业发生的各种生产费用，是 --项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类型的企 总的来看，成本计算都要遵守以下要求： 1.合理确定成本计算对象。 所谓成本计算对象，就是费用归集的对象．或者说是成本归属的对象。进行成本计算， 必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加 成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的 任务。 如何确定成本计算的对象呢 ?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就 是耗费各种投入品后形成的产出物，是 "制造 " 活动取得的直接成果，即 "产品 "。如工厂 生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演 出的剧目等，都是一种 "产品 "，都是成本的计算对象。 2.恰当确定成本计算期。 产过程为一批 （件）接一批 （件），即第一批 （件）完工了再生产第二批 （件）的情况。而事实上现 代 企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接 -批地生产，而是不断投产，不断完工，绵 延不断，无法分清前后批次。在这种情况下， 按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划 分成本计算期 （一般是以 --个月作为一个成本计算期 ），成本计算才有可行性。 成本计算，就是对实际发生各 业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、 -般原则和基本程序却是共同的。 从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相 --致。但这种情况只适合于企业的生
制造行业的成本核算过程 首先必须明白精确的成本核算是一种建立在进销存、生产和财务都准确的基础之上的企业活动，任何一个不准确的进销存、生产和财务信息都可能造成成本的计算不准确，但有一点是必须做到的，那就是财务的账面价值必须和仓库、生产线的库存价值保持一致。存货核算的方法有很多，有月加权平均、移动加权平均、先进先出等多种方法， 首先明白构成产品成本的几大要素有：直接材料、直接人工、制造费用、委外工缴费。我以一个成品A为例子，生产数量为30个，产品BOM和产品Routing（工艺路线）如下：1.直接材料的计算 月加权平均单价：P=（上月结存金额+本月购入金额）/（上月结存数量+本月购入数量）该月领用材料的金额：S=P*N （其中S为领用金额，P为加权单价，N为领用数量）现假设：上月B原料的库存数量为10，财务账面价值为100 本月B原料的入库数量为40，单价为12，入库金额为480，则财务必须记账为：借：原材料—B原料480 贷：应付账款480 那么，本月的B材料加权平均单价： P=（100+480）/（10+40）=11.6 这也是B原料的该月成本价格如果本月领用B原料数量为35，那么本月的B原料领用金额：S=11.6*35=406 上月C原料的库存数量为50，财务账面价值为150，本月没有购入，那么本月C材料加权平均单价：P=150/50=3 这也是C原料的该月成本价格如果本月领用C原料的数量为40，那么本月的C原料的领用金额：S=40*3=120 当月底计算产品成本时，财务需记账： 借：生产成本—直接材料526 贷：原材料526 2.直接人工的计算 现假设：组装和包装车间各有甲和乙参加了这个A产品的生产，甲的工资是3000元/月，乙的工资是1500元/月，甲和乙每天都工作10小时，那么甲的工资率为：（3000/30）/10=10元/小时，乙的工资率为：（1500/30）/10=5元/小时 在组装车间，生产该30个A产品，耗费了甲3个小时， 那么该批产品的组装车间直接人工为：10*3=30 在包装车间，生产该30个A产品，耗用了乙2个小时， 那么该批产品的包装车间直接人工为：5*2=10 那么在月末计算工资和分摊该批30个A产品成本时，财务需记账： 借：生产成本—直接人工40 贷：应付工资40 3.制造费用的计算 现假设：组装车间本月共计发生制造费用30000元，该车间共20人，每人每天工作10个小时，那么本月该车间共计有效工时为30*20*10=6000小时；则该车间制造费用的费率30000/6000=5元/小时，那么分摊到该批产品时的制造费用为：5*3=15元包装车间本月共计发生制造费用18000元，该车间共10人，每人每天工作10个小时，那么本月该车间共计
施工企业会计成本核算实例解析.doc 施工企业会计成本核算实例解析 摘要:施工企业与一般企业在会计核算上最大的区别在于对施工成本的核算以及对收入、成本确认方面的不同上。会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的。作为会计熟悉相关会计流程和科目尤其重要，可以根据实际情况或各企业情况不同而进行相应成本核算。 关键词:施工企业;会计;成本核算 一、在建工程成本核算 1、在建成本转至完工成本 公司的成本一般是成本部提供的数据，每个月会向财务发送动态成本表。每个产品类型都有每平米的单方成本。假设这个项目只有一个产品类型，每平米单方是8000元，这个类型的建筑面积为5万平方米，那么总投资就是8000×50000=4亿元。也就是要结转完工的金额。那么在月底时，结转成本分录如下: 借:完工开发产品 4亿 贷:房地产开发成本-成本结转(5001.10)4亿 2、预提完工成本 假设这个项目只有一个产品类型，且全部都竣工，且成本计提合理的话，这个4亿应该大于5001.01至08科目的合计。因为项目虽说竣工，但并不意味着以后就不付工程款了，所以预提的金额肯定要比实际发生的大。因此，在月末的时候，冲回上个月的预提成本，5001科目应该是贷方 余额。于是，我们预提成本的工作就要从每季度做一次，变成每月做一次。(各公司可能不一样)所以，先要冲回最后一次的预提成本: 借:房地产开发成本——预提成本(5001.09)-100万
贷:应付账款——各期预提成本-100万 计提: 借:房地产开发成本——预提成本(5001.09)4亿-(5001.01至5001.08合计数) 贷:应付账款——各期预提成本 4 亿-(5001.01至5001.08合计数) 检验:做完这一步后，5001科目余额为0;5001.10余额=1405(完工成本)发生额=预计投资总额 以上例子在实际工作中是比较简单的，但是万变不离其中。一般某个房地产项目不会只有一期，而且这一期不会只有一个产品类型，再而且还全部同时竣工的。大多数的房地产行业都会有三到四期的房源，产品类型最少也得两个以上，每一期都会出现部分拟建，部分在建，部分竣工的情况。那个时候只能不同的状态不同处理。譬如拟建的部分不计提成本，在建的部分按下月付款数计提成本，竣工的部分按照投资与实际发生的差额数计提。 二、现房成本结算 一般当房地产开发商拿到“新建住宅商品房准许交付使用证”意味着房子可以考虑结算，房子就可以结转主营业务收入和主营业务成本。因为拥有“准入证”只是条件之一。还有两个条件:房子处于“签约“状态;房款收到总房款的20%以上。只有这三个条件都满足了，才允许结算。否 则就不行。 1、预收账款的结转 当初房款进账，入科目“预收账款”，现在项目结算了，我们就要把结算部分的房子收入转入“主营业务收入”。 案例1:结算楼盘四个楼400户签约合同价款为:390130346元。预收账款收 款:390150346元。经过核对，400户全部签约，房款全部收齐。后发现，预收账款
项目二工业企业成本核算的要求和一般程序 一、填空题 1．为了正确划分各月份的生产费用和期间费用的界限，应当贯彻原则。 正确地核算和。 2．企业只有按照和，选用适当的成本计算方法，才能正确 及时地计算产品成本。 3．生产费用可以按不同的标准分类，其中最基本的是按生产费用的和 的分类。 4．工业企业在生产经营中发生的费用，首先可以分为计入产品成本和直接计人当期损益的两类。 5．工业企业的期间费用按经济用途可以分为、和。 6．计入产品成本的各项生产费用，按计入产品成本的方法，可以分为 和。 二、单项选择题 1．下列各项中;属于产品生产成本项目的是( )。 A．外购动力费用' B.制造费用 C．工资费用 D.折旧费用 3.下列各项中，属于直接计入费用的有( )。 A.几种产品负担的制造费用 B.几种产品共同耗用的原材料费用 C.一种产品耗用的生产工人工资 D.几种产品共同负担的机器设备折旧费 4.为了及时、正确计算产品成本，企业应做好的各项基础工作不包括( )。 A.选择适当的成本计算方法 B.材料物资的计量、收发、领退和盘点 C.做好各项原始记录工作
D.定额的制定和修订 5.为了正确计算产品成本，可以不进行( )项目中费用界限的划分。 A.各个月份的费用界限 B.营业费用与管理费用的界限 C.各种产品的费用界限 D.生产费用与期间费用的界限 6.为了保证按每个成本计算对象正确地归集应负担的费用，必须将应由本期产品负担 的生产费用正确地在( )。 A.各种产品之间进行分配 B.完工产品和在产品之间进行分配 C.盈利产品与亏损产品之间进行分配 D.可比产品与不可比产品之间进行分配 7.正确计算产品成本，应做好的基础工作是( )。 A.正确确定财产物资的计价 C. 正确划分各种费用界限 C.确定成本计算对象 D.建立和健全原始记录工作 8.在成本核算中，必须正确核算待摊费用和预提费用，这是贯彻了会计核算的( )原则。 A.历史成本 B.权责发生制 C.配比 D.重要性 9.下列各项中，不计人产品成本的费用是( ). A.直接材料费用 B. 辅助车间管理人员工资 C.车间厂房折旧费 D.厂部办公楼折旧费 10.工资及福利费成本项目是指( ). A.全体职工的工资和按规定比例计提的职工福利费 B.直接参加产品生产的工人工资及福利费 C.计人成本的原材料节约奖 D.车间管理人员工资及福利费 11在企业已经设置了基本生产成本总账科目的情况下，不能再设置的总账科目是（）。
企业物流成本核算案例 - 练习!10 第2章企业物流成本计算示范案例 2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写 例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截至2006年底～该公司资产总额6186万元～2006年实现销售收入1.23亿元～实现利润总额6562万元。内部设有会计部,兼做信息工作,、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门～共有员工145人～其中采购人员5人～生产人员60人～营销人员20人～其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000平方米的仓库～用于储存小麦、面粉等存货～而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包～公司支付运费和装卸搬运费。 本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据～计算2006年12月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本～其中营业外支出2006年12月无发生额。具体计算步骤如下: 1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表2.1、表2. 2、表2. 3、表2.4和表2.5。 表2.1 2006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表 是否与物流管理费用发生额备注成本相关明细项目 (元) 工资 94044.09 是含物流信息人员工资 折旧费 36049.57 是含物流信息设施折旧 办公费 2566.24 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 差旅费 12267.10 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 工会经费 5176.08 否
董事会费 45000.00 否 坏账损失 2147087.44 否 应酬费 24777.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 税金 71351.83 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费15996.30 是含物流人员费用职工培训费 631.00 是含物流人员费用劳动保险费 39102.00 是含物流人员费用待业保险费 3908.68 是含物流人员费用劳动保护费 1028.34 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费 426.81 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 汽车 19241.31 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用诉讼费3683.00 否 低值易耗品摊销 129.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 其他 65749.45 否 住房公积金 17203.40 是含物流人员费用环境保护费 2940.56 否 修理费 5915.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金17827.50 是含物流人员费用照明电费 25182.68 是含仓库电费合计 2657284.38 表2.2 2006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表 是否与物流制造费用发生额备注成本相关明细项目 (元) 折旧费 58654.90 是含车间包装设备折旧费修理费 61841.90 是含车间包装设备修理费 水费 10345.81 否主要为车间制造耗用水费差旅费 5813.30 否主要为车间人员支出费用邮电费 1510.00 否主要为车间人员支出费用保险费 21684.00 是含库存和包装设备保险费用劳动保护费 3358.50 是含包装工人费用职工福利费1025.95 是含包装工人费用试验检验费 2906.42 否主要为制造产品而发生的费
工业企业成本核算模拟实验资料 第一部分总体安排 一、实验目的 通过工业企业成本会计核算模拟实验过程，培养与训练在校会计专业学生的实际动手操作能力和日常会计业务处理能力。 二、实验重点 本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作，重点突出成本核算的基本方法：逐步结转分步法，如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用和各项间接费用的归集与分配。 三、实验程序和课时安排 1、实验开始前动员及发放实验资料和用品（课时2） 2、开设账户并登记期初余额（课时4） 3、日常会计业务核算的实习（课时40） a、12月1日至12月15日的业务处理（12课时） b、12月15日至12月30日的业务处理（12课时） c、12月31日的业务处理（16课时） 4、会计报表的编制（课时6） 5、办理会计档案和总结（课时2） 6、机动（课时4） 合计（ 58 ）
第二部分实验资料 第一节模拟实习工厂概况 一、工厂概貌： 企业全称：九江市京九家俱总厂 性质：全民所有制国有企业，增值税一般纳税人 法人代表：厂长程兴华 开户银行：九江市工商银行营业部 银行账号：100658 主要产品：048＃组合家俱、049＃组合家俱 生产规模：年产048组合家俱1000套、049组合家俱800套 生产组织：该总厂设有三个基本生产车间：即锯料加工车间（下称一车 间16人）；白坯家俱车间（下称二车间40人）；油漆车间（下称三车间30人）；并设有两个辅助生产车间：即修理车间（13人）；运输车间（17人）。 机构设置：全厂职工人数149人，生产工人116人，管理部门（22人）共设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等，经管科（5人，包括常驻外市场营销人员）；医务所（6人）。 生产工艺过程：该厂为大批大量多步骤生产，生产产品所耗用原材料圆木、胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成048、049家俱所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯家俱，然后再移交第三车间进行油漆。
成本核算相关问题(实例解答) 关于成本核算方法、步骤、成本分析的简单回复 成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点）；半成品是否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成品的成本）；工作（成本/生产）中心是按照产品来分还是工艺来分。 如何核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的BOM（物料清单），以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。（一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式）。 接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费。在线是否分摊人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。 制费的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采用人工工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工的做法。 成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下的净利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本分析表（因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现，当月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析，可以做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与以前月份的单位工时费用比较。发现费用异常需要查找原因，给管理提供有用的信息。 一、库存物流与总账信息流的对应关系表 物流（材料/人工/费用状态）信息流（总账） 材料采购入库/退货应付账款、原材料增加/减少 材料的报废申请/退港或者作为废品出售费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料减少冲预提 直接材料的领用原材料减少，生产成本－直接材料增加 辅料的领用（产品上不直接体现，价值低）制造费用增加，原材料减少 生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓生产成本－直接材料减少，原材料增加 来料不良退返供应商（退货/换货）原材料减少，应付账款减少/从来料不良仓调拨到换货仓直接工人劳动的消耗应付工资，生产成本－直接人工增加 制费的归集、分摊制造费用转出，生产成本－制造费用增加 成品半成品完工入库半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出 成品销售收入/销售成本结转应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少 全年销售成本结转金额的核实与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表） 工单在制明细表（ERP系统可提供）生产成本－直接材料、直接人工、制造费用 二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。 *物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。
工业企业成本会计工作流程 基础工作 1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等。 3、建立材料明细账，确定产品分类。 4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法确定单位成本，及结存成本。 6、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。控制生产成本。 1、成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料，一般企业都在60%以上。所以就这个问题，企业的成本会计和仓库和车间要密切配合，搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单，这个领料单一般是一式三份：车间留存一份;仓库一份、财务一份。在实际工作中，月末三家要核对领料单，差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表，据此进行会计处理。 2、财务制度规定，要划分产成本和在产品的成本界限，所以到月末成本会计要和车间一起盘点在产品，如果主要原材料成本占总成本的比重比较大，那么在产品成本可以只计算原材料成本，不计算加工成本。根据上月在产+本月领料-本月在产=本月实际消耗，计算出实际的材料成本。 3、正确核算当月的产成数量，因为这是计算当月成本的基础，这也需要成本会计和成品库还有车间核对当月的入库单，三家要把产成数对齐了。 以上三点是成本会计和材料库、成品库和生产车间要协调的工作，这些工作做好了，就为成本核算工作奠定了坚实的基础。 “成本会计”和“出纳”、“应收账款会计”、“应付账款会计”都是会计工作的基础岗位。“现金流”循环中从现金变存货，再由存货变为现金，一般企业特别是工业企业，存货在资产负债表中所占的比重很高，可以说流动资产中大部分是存货，都在至少三个月销售额以上。就是说企业的现金流中承上启下的就是“成本会计”。他要核算和控制的是从材料变为在产品，最终成为产成品的所有财税处理。“成本会计”可能是会计工作中最烦琐的工作。因为原材料、在产品、产成品的种类繁多，要核算清楚是工作量巨大。要了解每一个BOM，有差错要一颗颗料去查。每天就在做表，查差异。还要去了解企业的研发、生产、销售等实际情况。
生产企业成本核算管理办法 第一章总则 第一条定义：是对生产经营过程中所发生的各项成本进行审核，按照一定的程序，采用适当的方法，归集和分配各成本计算对象所应负担的成本费用，以计算出该对象的总成本和单位成本。 第二条作用：通过成本核算可以反映考核和分析成本计划的执行情况；揭露企业生产经营中存在的问题；可以为制定产品价格提供决策依据等。 第三条范围：集团公司所有经营性生产企业。 第四条方法：逐步结转法。 第五条制度：标准成本制度。 标准成本制度是以预先制定的产品标准成本为基础，用实际产量的标准成本与其实际成本相比较，记录并分析成本差异的一种成本会计制度。 第六条基本原则。 （一）合法性原则。即成本支出必须符合国家法律法规关于成本开支范围和标准的规定。 （二）重要性原则。即成本核算过程中应基于管理要求将成本计算对象区分主次，对成本有重大影响的内容和项目，要重点和单独反映。 （三）一致性原则。即核算所采用的方法要前后一致，使各
期成本资料统一口径、前后连贯、相互可比。 （四）分期核算原则。即分期应与整个会计年度的分月、分季、分年相一致，分别核算各期成本。 （五）配比原则。即成本核算应以权责发生制为基础，凡为实现本期收入而发生的应由本期负担的成本费用，不论是否已经支付，均要计入本期成本；凡不是为实现本期收入而发生的不应由本期负担的成本费用，即使在本期支付，也不应计入本期成本。 （六）历史成本原则。即成本核算按实际成本计价原则。 （七）有用性原则。即成本信息的有用性和及时性。 （八）可靠性原则。即成本核算所提供的信息应与客观发生的经济事项一致。 第七条成本核算的要求。 （一）严格划分成本开支范围和费用开支范围。 （二）正确划分各种成本费用的界限。 1.正确划分生产经营性费用与非生产经营费用的界限； 2.正确划分生产成本和期间费用的界限； 3.正确划分各期间的费用界限； 4.正确划分各种产品的费用界限。 （三）确定财产物资的计价和价值转移的方法。 第二章成本核算的基础工作 第八条建立定额管理制度，制定各项消耗定额。 （一）建立材料、辅料、燃料、动力、工具、设备等的消耗定额。
第2章企业物流成本计算示案例 2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写 例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截至2006年底，该公司资产总额6186万元，2006年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。 本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据，计算2006年12月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2006年12月无发生额。具体计算步骤如下： 1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料 并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表 2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。
管理费用明细项目发生额 (元) 是否与物流 成本相关 备注 工资94044.09 是含物流信息人员工资 折旧费36049.57 是含物流信息设施折旧 办公费2566.24 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用差旅费12267.10 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用工会经费5176.08 否 董事会费45000.00 否 坏账损失2147087.4 4 否 应酬费24777.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用税金71351.83 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费15996.30 是含物流人员费用 职工培训费631.00 是含物流人员费用 劳动保险费39102.00 是含物流人员费用 待业保险费3908.68 是含物流人员费用 劳动保护费1028.34 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费426.81 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用汽车19241.31 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用诉讼费3683.00 否 低值易耗品摊销129.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用其他65749.45 否 住房公积金17203.40 是含物流人员费用 环境保护费2940.56 否 修理费5915.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金17827.50 是含物流人员费用 照明电费25182.68 是含仓库电费 合计2657284.3 8 制造费用明细项目发生额 (元) 是否与物流 成本相关 备注 折旧费58654.90 是含车间包装设备折旧费 修理费61841.90 是含车间包装设备修理费 水费10345.81 否主要为车间制造耗用水费差旅费5813.30 否主要为车间人员支出费用邮电费1510.00 否主要为车间人员支出费用保险费21684.00 是含库存和包装设备保险费用劳动保护费3358.50 是含包装工人费用 职工福利费1025.95 是含包装工人费用
第一章总则 第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。 第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。第二章成本开支范围 第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。1. 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。 2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。 3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。 4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。 第四条下列各项支出不得计入成本： 1. 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 2. 对外投资的支出。 3. 无形资产受让开发支出。 4. 违法经营罚款和被没收财产损失。 5. 税收滞纳金、罚金、罚款。 6. 灾害事故损失赔偿。 7. 各种捐赠支出。 8. 各种赞助支出。 9. 分配给投资者的利润。 10. 国家规定不得列入成本的其他支出。 第三章成本核算的任务、原则 第五条公司成本核算的任务是： 1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。 2. 监督成本费用发生的合规性和合理性。 3. 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。 第六条成本核算工作的原则 1. 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。 2. 开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。 3. 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。 4. 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。 5. 成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。 6. 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。 7. 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。 8. 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到
生产成本核算管理办法 为了规范生产成本核算，达到生产成本管理与控制的目的，特制定本办法。 在抓好生产过程成本管理与控制的同时，建立健全企业内部成本核算制度，全面提高生产成本的会计核算水平，是公司领导特别是公司财务工作人员的重要职责。公司财务工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产成本的列支范围、核算的程序方法等进行的强制性规范，以保证生产成本核算成果的质量。 一、产品生产成本核算基础工作 （一）、为了准确、真实地核算产品成本，公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立健全成本管理基础工作。 （二）、公司各部门根据公司下达的指标，结合自身实际情况对费用开支实行分口管理、层层落实的管理办法。 （三）、各生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作主要从以下七个方面进行。 1结合我公司特点，各种产品需由生产部门提供生产工艺图，会同财务部门根据不同的情况，制定不同的产品具体成本核算方法。 2．对生产耗用的原材料、辅助材料、外购半成品、燃料、动力、包装材料以及主要低值易耗品等实行定额领料管理。 3．准确统计每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进行准确归集。 4．根据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额，使其成为工资费用分配、个人考核、班组工时利用情况的依据，并把经过准确统计的产品生产所耗工时上报给财务部。 5．对生产过程复杂设立中间体在产品核算的，生产部门制定出单位固定在产品材料定额成本。 6．对生产过程中产生回收材料设立在产品核算的，生产部门制定出单位固定在产品回收材料定额成本。 7．对月末结存的材料、在产品等物资实施盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用；不需要继续使用的应及时退回供应仓库。 （四）、仓库管理 1．加强仓库登记管理，对领用的生产所需的原材料及外购半成品、包装材料、低值易耗品进行全面、准确登记。 2．严格物资的验收计量，对生产经营活动中的原材料、低值易耗品、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过严格的检验和计量。 3．强化物资的盘点管理，建立《物资盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。
第1步：确定道路运输成本核算对象、计算单位和成本计算期 （1）道路运输成本核算对象。由于道路运输企业的营运车辆车型比较复杂，为了考核同类车型成本和大、中、小型车辆的经济效益，可以按照大型板车、集装箱车、零担车、冷藏车、罐车等作为单独的成本计算对象。挂车运输不单独计算成本，其所发生的费用，随主车计入各分类运输成本。 （2）道路运输成本计算单位。成本计算单位一般为元／千吨千米。大型车组的成本计算单位可以为元／千吨位小时，集装箱车辆的成本计算单位为元／千标准箱千米。集装箱以20英尺为标准箱，小于20英尺的，每箱按1标准箱计算，40英尺箱或其他大于20英尺的集装箱，每箱按1.5标准箱计算。 其他特种车辆，如零担车、冷藏车、油罐车等运输业务，其运输工作量仍以“千吨千米”为成本计算单位。 （3）道路运输成本计算期。一般应按月份、季度和年度计算从年初至各月末止的累计成本。营运车辆在经营跨月运输业务时，一般以行车路单签发日期所归属的月份计算其运输成本。 第2步：确定道路运输成本项目 根据《企业会计准则》的规定，结合运输生产耗费的实际情况，运输成本项目在会计核算时可划分为车辆直接费用和营运间接费用两个部分。 （1）车辆直接费用 1）工资。指按规定支付给营运车辆司机和助手的基本工资、工资性津贴和按规定计算的各种奖金等。 2）职工福利费。指按照规定的工资总额和比例计提的职工福利费。 3）燃料。指营运车辆运行过程所耗用的各种燃料，如汽油、柴油等。自卸车时及装有空调的车辆使用空调时所耗用的燃料，也在本项目核算。 4）轮胎。指营运车辆耗用的外胎、内胎、垫带、轮胎翻新和修补充气费。 5）修理费。指营运车辆进行各级维护和修理所发生的工料费用、修复旧件费用和行车用机油费用。采用总成互换修理作业的企业，维修部门领用周转总成价值和卸下总成的修理费用，也在本项目内核算。 6）折旧。指营运车辆按规定计提的折旧费。
工业企业成本核算流程 ——青 对财务部要求： 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！
然后， 输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计应付款管理付款单据处理付款单据录入点击“增加”根据付款审批表做付款单点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链- 存货核算- 结算成本处理- 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料**** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账”财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”，“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表