企业物流成本计算示范案例第2章
生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写2.1截甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。例一、1.23年实现销售收入6186万元，2006该公司资产总额至2006年底，、万元。内部设有会计部（兼做信息工作）亿元，实现利润总额6562
个部门，共有7人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部
人，60人，营销人员20145员工人，其中采购人员5人，生产人员用于该公司有一个总面积为10000平方米的仓库，其余为管理人员。而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承储存小麦、面粉等存货，包，公司支付运费和装卸搬运费。月有关成本费用资料为依据，计算年12本案例以甲公司2006月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造122006年费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2006年12月无发生额。具体计算步骤如下：
1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表2.1、表2.
2、表2.
3、表2.4和表2.5。
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年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表表2.1 2006管理费用发生额是否与物流注备)
明细项目(元成本相关是含物流信息人员工资94044.09 工资折旧费是含物流信息设施折
旧 36049.57
否主要为人事部、会计部、2566.24 总经理办公室费用办公费
12267.10 否差旅费主要为人事部、会计部、总经理办公室费用5176.08 工会经费否45000.00 董事会费否2147087.44 坏账损失否总经理办公室费用主要为人事部、24777.00 会计部、否应酬费税金否主要为人事部、会计部、71351.83 总经理办公室费用含物流人员费用职工福利费 15996.30 是含物流人员费用职工培训费 631.00 是劳动保险费
39102.00 是含物流人员费用含物流人员费用 3908.68 是待业保险费总经理办公室费用会计部、1028.34 劳动保护费否主要为人事部、426.81 邮电费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
否19241.31 汽车总经理办公室费用主要为人事部、会计部、
诉讼费3683.00 否低值易耗品摊销129.00 主要为人事部、会计部、总经理办公室费用否否其他65749.45
是含物流人员费用17203.40 住房公积金环境保护费否2940.56
否5915.00 会计部、修理费主要为人事部、总经理办公室费用含物流人员费用是 17827.50 统筹医疗金是含仓库电费照明电费 25182.68
2657284.38
合计
月制造费用明细及物流成本相关性分析表2006年122.2 表发生额制造费用是否与物流备注)
明细项目( 元成本相关含车间包装设备折旧费折旧费是 58654.90
是 61841.90 修理费含车间包装设备修理费否主要为车间制造耗用水费10345.81 水费
否5813.30 主要为车间人员支出费用差旅费
否主要为车间人员支出费用邮电费1510.00
是保险费含库存和包装设备保险费用 21684.00
是劳动保护费含包装工人费用3358.50
是含包装工人费用职工福利费 1025.95
否2906.42 试验检验费主要为制造产品而发生的费用
否低值易耗品摊销99.00
主要为车间低值易耗品摊销
.
) 为车间管理人员办公费447.38 是 (办公费含包装业务989.37 否其他合计168676.53
2006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表表2.3
发生额销售费用是否与物流注备)
明细项目(元成本相关运输费对外支付运费是300925.56
是对外支付装卸费装卸费31154.60
铁路运输保险费保险费是3010.00
广告费主要为广告宣传费44244.40 否主要为业务部门人员发生费用差旅费15472.00 否邮电费是含物流信息费3300.00
是6646.32 汽车含零星物流运输费是工资 61473.17 业务部门（含物流业务）人员费用办公及劳保是2372.43 业务部门（含物流业务）人员费用
3910.75 是低值易耗品摊销主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用 13805.27 折旧费主要为仓库及业务办公用房折旧费是其他货物出口报关税及港杂费是17952.30
是业务部门（含物流业务）人员费用626.17 劳动保护费
504892.97
合计
月生产成本明细及物流成本相关性分析表2006年表2.4 12
发生额生产成本是否与物流备注)
(明细项目元成本相关直接材料7331343.53 主要为生产面粉耗用的小麦否 309402.24 是含包装材料辅助材料
172565.47 含包装设施耗用电费燃料及动力是 114726.27 含包装工人工资工资是168751.53 制造费用否制造费用结转合计8096789.04
表2.5 2006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表
财务费用发生额是否与物流备注) 明细项目元(成本相关金融机构手续费否371.09
是利息支出主要为购买原材料所发生的货款利息支出 7957.00
否-30547.73 汇兑损失否利息收入-8284.99
合计-30486.63
.
中与物流成本有2.3、表2.4和表2.52、对表2.1、表2.2、表关的费
用内容进行汇总，具体见表2.6。2006年12月物流成本相关费用明细汇
总表表2.6
发生额序项目备注)
(元号含物流信息设施折旧管理费用－折旧费（表2.1）36049.57 1
94044.09 管理费用－工资（表2.1）
17203.40 管理费用－住房公积金（表2.1）含业务人员（包括）费用2
61473.17 销售费用－工资（表2.3）114726.27 2.4生产成本－工资（表）
77465.48 管理费用－福利费、培训、劳动和待业保）（表2.1险及统筹医疗金公司全体人员（含物流人员）费4384.45 （表3
制造费用－职工福利费、劳动保护费用626.17 ）2.2 2.3）销售费用－劳动保护费（表含仓库电费 4 管理费用－照明电费（表2.1）25182.68
58654.90 2.2制造费用－折旧费（表）含车间包装设备折旧费、修理费5 61841.90 制造费用－修理费（表2.2）含存货和包装设备保险费用制造费用－保险费（表2.2）21684.00 6
含包装业务费用447.38 ）制造费用－办公费（表2.2 7
对外支付运费销售费用－运输费（表2.3）300925.56 8 对外支付装卸费31154.60 销售费用－装卸费（表2.3）
铁路运输保险费9 ）3010.00 销售费用－保险费（表2.3含零星物流运输费）销售费用－汽车（表10 2.3 6646.32
业务部门(含物流业务11 )人员费用 2.3销售费用－办公费（表）2372.43
包装材料及周转用仓库蓬布费用3910.75 销售费用－低值易耗摊销（表2.3）12
仓库及业务办公用房折旧费13805.27 2.3销售费用－折旧费（表）13
含物流信息费销售费用－邮电费（表2.33300.00 14 ）货物出口报关报税及港杂费17952.30 15 2.3销售费用－其他（表）含包装材料309402.24 生产成本－辅助材料（表2.4）16 含包装设施耗用电费172565.47 2.4生产成本－燃料及动力（表）购买原材料发生的贷款利息支出财务费用－利息支出（表17 2.5）7975.00
1446803.40 合计
3、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。
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项，经查明细资料，其中微机等信息设施(1)对于表中第12.6会计部的折旧费为6008.26元。该项费用按微机工作时数进行分配，提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。表2.7 物流成本计算信息需求表日12月31 2006年填写部门(章)：会计部
信目息项
会计部在岗人数人15 人专职从事物流信息工作人数0 人1兼职从事物流信息工作人数
186 小时兼职物流信息人员12月份工作总时数93 小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数月份使用微机从事企业内物流信息工作时数15.5小时兼职物流信息人员12
根据上述资料及表2.7所提供信息，物流信息成本计算如下：1/6 物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5÷93＝
(1/6)=1001.38
×物流信息作业维护费＝6008.26 将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户： 1
1001.38物流成本——物流信息成本——企业内物流成本——维护费……
管理费用－项人工费用，经查明细资料，(2) 对于表2.6中第2元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工94044.09工资元，该项费用按物流信息工3000兼做信息系统管理员，每月工资为元中含仓储人员工资作时数进行分配；销售费用－工资61473.17人，其中两人从事仓储管理工作，元，该公司共有仓储人员1018000元；生人从事仓储业务工作，工资为130005000元，另外8工资为该公司共有元，114726.27元中含包装人员工资20000产成本－工资14元，15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500包装人员元；管理费用－住房公积金17500人从事包装业务工作，工资为.
提取职17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%相关物流成本计算如2.7的信息，工住房公积金。根据上述资料及表下：1/12 186＝物流信息工作时数占全部工作时数的比例＝15.5÷（元））=262.5×1/12×（1+5%3000物流信息作业人工费＝（元））＝13650物流仓储作业人工费＝13000×（1+5% 物流包装作业人工费＝17500×（1+5%）＝18375（元）物流管理作业人工费＝（5000+2500）×（1+5%）＝7875（元）将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：262.5 2 物流成本——物流信息成本——企业内部物流成本——人工
费……13650 3 ——仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………18375 4 ——包装成本——企业内部物流成本——人工费…………7875 5
——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费……
项人工费，经查明细资料，管理费用－福3中第(3)对于表2.6元为全体员工77465.48利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金元和4384.45劳动保护费所发生费用支出，制造费用－职工福利费、元为采购、生产和营销部门人员所发626.17销售费用－劳动保护费该公司生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。人，其中：包装人员人，生产部门60共有员工145人，采购部门52人，10人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员15人，1人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为管理人员（从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计）。
根据上述资料，相关物流成本计算如下：
包装管理人员占企业总人数的比例＝1/145
.
14/145 包装作业人员占企业总人数的比例＝2/145 仓储管理人员占企业总人数的比例＝8/145
仓储作业人员占企业总人数的比例＝1/包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝1/85
）＝5+60+20（14/85 包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝2/85 仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝8/85 仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝）1/145+包装管理人员人工费＝77465.48×（4384.45+626.17593.19 ＝×1/85）4384.45+626.17包装作业人员人工费＝77465.48×14/145+（8304.71
＝×14/85）4384.45+626.1777465.48仓储管理人员人工费＝×2/145+（1186.39
＝2/85×）4384.45+626.17（仓储作业人员人工费＝77465.48×
8/145+4745.55
8/85＝×1779.58 593.19+1186.39＝物流管理人员人工费＝8304.71
物流包装作业人工费＝4745.55
物流仓储作业人工费＝将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：
1779.58 6 物流成本——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费……8304.71 7 ——包装成本——企业内物流成本——人工费……………
4745.55 8
——仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………
.
项，经查明细资料，其中含有支付仓库照4(4)对于表2.6中第元。车间共有生产工人明电费1399元，支付车间照明电费4197.11人。车间照明电费按从事物流作60人，其中从事包装作业人数为15 业的人数进行分配。根据上述资料，相关物流成本计算如下：0.25 ＝包装作业人数占车间生产人数比例＝15/601049.28 ＝包装作业消耗的照明电费＝4197.11×0.251399 仓储作业消耗的照明电费＝将上述结果分别计入物流成本辅助账户：1049.28 9 物流成本——包装成本
——企业内部物流成本——一般经费……1399 10
——仓储成本——企业内部物流成本——一般经费……
元项，经查明细资料，折旧费58654.90(5) 对于表2.6中第5元中含有包装设备修修理费61841.90中含包装设备折旧费4800元，元。据此，相关物流成本计算如下：理费609210892 4800+6092＝包装作业的维护费＝将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：
10892 11 物流成本——包装成本——企业内部物流成本——维护费……
项，经查明细资料，其中含有采购存货保中第6(6)对于表2.6 3241元。险费用6872元，包装设备保险费用将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户：物流成本——包装成本——企业内部物流成本——维护费 (3241)
12
——存货保险成本——供应物流成本——特别经费…6872 13
(7)对于表2.6中第7项，经查明细资料，该项费用为车间管理人员所耗用办公费，车间管理人员4人，其中包括包装作业管理人
员.
人。据此，相关物流成本计算如下：11/4 包装作业管理人数占车间管理人员人数比例＝111.85 1/4＝物流管理作业一般经费＝447.38×将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：111.85 14
物流成本——物流管理成本——企业内部物流成本——一般经费……
月行驶128项，经查明细资料，外部运输队2.6(8)对于表中第公里，16000里程数为48000公里，其中材料采购阶段行驶里程数为月共搬运装12公里，外部装卸队产品销售阶段行驶里程数为32000吨，在企业内仓库400卸货物1400吨，其中采购阶段装卸搬运材料吨。200吨，销售阶段装卸搬运产品800与车间之间搬运各种材料约相运输费用按里程数进行分配，装卸费按货物重量进行分配。据此，关物流成本计算如下：1/3 ÷48000＝供应阶段行驶里程数占全部里程数比例＝160002/3 ＝÷48000销售阶段行驶里程数占全部里程数比例＝32000 供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝2/7
＝400/1400企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝1/7
200/1400＝销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝4/7 ＝800/1400100308.52 ＝300925.56×1/3供应阶段负担对外支付运输成本＝销售阶段负担对外支付运输成本＝300925.56×2/3＝
200617.04
.
＝×2/7供应阶段负担对外支付装卸搬运成本＝31154.608901.31
＝1/731154.60×企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本＝4450.66
＝4/7销售阶段负担对外支付装卸搬运成本＝31154.60×17802.63
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：100308.52 15 ……
物流成本——运输成本——供应物流成本——委托
200617.04 16 …——运输成本——销售物流成本——委托…8901.31
17 ——装卸搬运成本——供应物流成本——委托……4450.66 18 ——装
卸搬运成本——企业内部物流成本——委托
17802.63 19
——装卸搬运成本——销售物流成本——委托……
该项费用为铁路运输项，对于表2.6经查明细资料，中第9(9)
1960元，销售产品支付途中保险费支出。其中采购材料支付1050 元。将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：1050 20 物
流成本——存货保险成本——供应物流成本——特别经费……1960 21
——存货保险成本——销售物流成本——特别经费……
该项费用主要为维中第10项，经查明细资料，对于表(10) 2.6其中有一部分为从事零星物流运输业务所修维护及燃料动力消耗费，公里，6300发生的费用，根据有关统计数据，该车辆12月份共行驶1400
其中采购阶段行驶用于零星物流业务运输里程数为2100公里，公里。据此，相关物流成本计算如下：公里，销售阶段行驶7006300÷供应
阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例＝14002/9
＝.
＝6300销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例＝700÷1/9 1476.96 ＝2/9供应阶段运输作业维护费＝6646.32×738.48 1/9＝销售阶段运输作业维护费＝6646.32×将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：1476.96 22 物流成本——运输成本——供应物流成本—
—维护费……738.48 23
——运输成本——销售物流成本——维护费……
项，经查明细资料，该项费用为采购、中第11(11)对于表6.6采购按物流作业职工人数分配，营销及仓储管理人员所耗用办公费，人。据此，相关物流成人，仓储管理人员人，营销人员202人员5 本计算如下：÷仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例＝22/27
（5+20+2）＝175.74 ＝2372.43×2/27仓储管理作业耗用办公费＝将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：175.74 24
物流成本——物流管理成本——企业内物流成本——一般经营……
项，经查明细资料，该项费用主要为包对于表2.6中第12(12)1410.5装用材料及周转使用的露天仓库蓬布，其中包装材料摊销额元。元，仓库蓬布摊销额为2500.25 将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：1410.5 25 物流成本——包装成本——企业内部物流成本——材料费……2500.25 26 ——仓储成本——企业内部物流成本——维护费……
项，经查明细资料，该项费用主要为仓132.6中第(13)对于表.
元。库及业务办公用房折旧费，其中仓库折旧费为11805.27 将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：11805.27 27
物流成本——仓储成本——企业内部物流成本——维护费……
项，经查明细资料，该项费用主要为采14(14)对于表2.6中第与物流信80%购、营销部门发生的邮件信息费。据统计，邮电费中约与材料采购有关，息相关，其中40%60%与产品销售有关。据此，相关物流成本计算如下：2640
＝物流信息成本＝3300×80%1056 ＝×供应阶段负担物流信息成本＝264040%1584 60%＝销售阶段负担物流信息成本＝2640×将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：1056 28 物流成本——物
流信息成本——供应物流成本——一般经费……1584 29——物流信息成本——销售物流成本——一般经费……
项，经查明细资料，该项费用主要为货中第15(15)对于表2.6 2652.30元。物出口报关报税及港杂费，其中港杂费将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：2652.30 30
物流成本——物流管理成本——销售物流成本——一般经费……
309402.24经查明细资料，辅助材料2.6中第16项，(16)对于表元按耗用电力172565.47元，燃料及动力元中包含包装材料215000度，其中含包装设3000度数分配，12月份生产车间耗电力总度数为度。据此，相关物流成本计算如下：备耗用电力60包装设备耗用电力度
数占耗用电力总度数的比例＝60/3000＝.
1/50
3451.31 1/50＝包装作业耗用电费＝172565.47×将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：215000 31 物流成本——包装成本—
—企业内部物流成本——材料费……3451.31 32
——包装成本——企业内部物流成本——维护费……
项，经查明细资料，该项费用主要为购中第17对于表(17)2.6 买原材料所发生的借款信息支出。将上述信息计入有关物流成本辅助账户：
7975 33
物流成本——流动资金占用成本——供应物流成本——特别经费……
同35000元，年(18)该公司于200512月出售下脚料等取得收入“其元，该项支出列入时发生装卸搬运及运输费分别为500元和1500 他业务成本”科目将上述信息计入有关物流成本辅助账户：500
34 物流成本——装卸搬运成本——废弃物物流成本——委托 (1500)
35 ……——运输成本——废弃物物流成本——委托
月底仓库存货结余明细如下：小麦结余年12 (19)该公司20061482200.20副产品结余公斤，面粉结余4040611.58公斤，12175658元，月初结余价值总额为29683691.69公斤，结余价值总额，据此，相关物流成5.58%)元(一年期银行贷款利率为29342314.40 本计算如下：存货占用自有资金所产生的机会成本＝137235.46
＝÷125.58%(29683691.69+29342314.40)÷2×将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：.
137235.46 36
物流成本——流动资金占用成本—企业内部物流成本——特别经费
、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。凡未注4 明委托字样的，为自营物流成本。
2.8 甲公司物流成本汇总分析表表126
3.88
1001.38+262.5＝1)物流信息成本—企业内物流成本＝1+2＝＝＝
13650+4745.55+1399+2500.25+11805.272)仓储成本—企业内部成本＝3+8+10+26+2734100.07
＝包装成本－企业内部成本＝4+7+9+11+12+25+31+323)261723.8
18375+8304.71+1049.28+10892+3241+1410.5+215000+3451.31＝9942.17
7875+1779.58+111.85+175.74＝物流管理成本－企业内部物流成本＝5+6+14+24＝4)7922
6872+1050＝存货保险成本－供应物流成本＝13+20＝5)100308.52 ＝6)运输成本－供应物流成本－委托＝15200617.04 ＝7)运输成本－销售物流成本－委托＝168901.31
＝8)装卸搬运成本－供应物流成本－委托＝174450.66 ＝9)装卸搬运成本－企业内部物流成本－委托＝1817802.63 ＝10)装卸搬运成本－销售物流成本－委托＝191960 ＝11)存货保险成本－销售物流成本＝211476.96 ＝12)运输成本－供应物流成本＝22738.48 ＝运输成本－销售物流成本＝2313)1056 ＝物流信息成本－供应物流成本＝2814)1584 ＝物流信息成本－销售物流成本＝2915)2652.30 ＝物流管理成本－销售物流成本＝3016)7975 ＝流动资金占用成本－供应物流成本＝3317)500 ＝装卸搬运成本－废弃物物流成本－委托＝3418)1500
35＝19)运输成本－废弃物物流成本－委托＝137235.46 36＝20)流动资金占用成本－企业内部物流成本＝1001.38 1＝21)物流信息成本－维护费＝262.5
2＝22)物流信息成本－人工费＝18395.55 13650+4745.55＝仓储成本－人工费＝3+8＝
23)26679.71 ＝＝包装成本－人工费＝4+718375+8304.7124)9654.58 ＝5+6＝7875+1779.5825)物流管理成本－人工费＝1049.28 ＝26)包装成本－一般经费＝91399
＝仓储成本－一般经费＝1027)17584.31 ＝＝10892+3241+3451.3128)包装成本－维护费＝
11+12+329882
6872+1050+1960＝＝29)存货保险成本－特别经费＝13+20+212939.89 111.85+175.74+2652.30＝30)物流管理成本－一般经费＝14+24+30＝2215.44 1476.96+738.48＝运输成本－维护费＝22+23＝31)216410.5 ＝25+31＝1410.5+21500032)包装成本－材料费＝14305.52
＝＝2500.25+11805.2733)仓储成本－维护费＝26+27.
34)物流信息成本－一般经费＝28+29＝1056+1584＝2640
35)流动资产占用成本－特别经费＝33+36+＝7975+137235.46＝145210.46