审计“全覆盖”的实现路径与机制
审计全覆盖的实现路径与机制在我国国家政治制度中，审计监督是重要的组成部分，党的十八届四中全会中也对审计监督提出了全覆盖的要求，同时国家审计监督也列入了党和国家的监督体系。但是就目来看，我国想要实现审计全覆盖还受到了一些因素的制约，因此，在新发展形势下，需要根据实际发展现状，分析发展中的不足，积极探索实现审计全覆盖的有效措施。
一、审计全覆盖概述
国家不但提出了审计监督全覆盖的要求，并且也重新定义国家审计。审计监督全覆盖的内容涵盖了诸多方面，包括了公共资金、国有资金、国有资源管理以及各级党政领导干部和国有企业负责人的经济责任履行状况[1]。由此可以可见我国审计不仅仅局限于对于财政资金的审计，而且对于统筹稳增长、促改革、惠民生等各方面的工作也要进行审计，最终实现审计全覆盖。有步骤、有重点、有深度、有成效的全面覆盖是实现审计全覆盖的主要内涵。国家审计监督全覆盖工作首先需要通过法律制度的允许，然后审计单位才能对公共资金、国有资金、国有资源以及企业负责人和各级领导进行审计。审计全覆盖的目标是推动我国重点发展领域的改革，将我国的治国体系推向现代化。我国提出的审计全覆盖给审计人提供了一个良好的表现平台，更是国家对审计人的考验。
二、实现审计全覆盖中所面临的问题
（一）审计人才缺乏
审计工作不仅要对公共资金、国有资金等有关联的工作进行审计，还要对于这些资金有关的部门和人员进行审计。因此审计监督是一项范围广泛任务繁重的工作。现在我国审计机关有3000多个，审计人员有90000多人，而审计覆盖面只有1%左右，导致审计工作面临着审计力量不足的问题。同时在我国审计工作中也缺乏審计专业人才，随着审计范围的日益扩大，审计人员的审计业务也越来越多，涉及范围越来越广，而当下我国审计队伍中高层次审计人才的严重缺失，也不利于审计全覆盖工作的全面开展。
（二）审计信息资源缺乏
审计信息资源主要是来自于审计内部对信息的整理、积累，对外部信息的利用、共享。但是目前审计机关对于充足的审计信息资源缺乏相对应的整理管理和利用。同时，被审计的单位信息与审计机关没有形成及时共享机制，导致相应的信息资源没有发挥出其重要作用。缺乏审计信息资源不利于开展审计全覆盖工作[2]。
（三）审计监督体系没有有效衔接
我国的审计监督体系按不同的主体可以划分为国家审计、内部审计、社会审计三种。而目前我国审计监督工作压力之所以巨大，也是由于我国内部审计和社会审计的发展较弱而造成的。而在这三种监督体系中还存在着缺乏资源共享、发展不平衡的问题。这也是导致我国不能有效的实现审计全覆盖的因素之一。
三、实现审计全覆盖的路径与机制
（一）完善审计法的法律法规
在审计工作中，想要实现审计全覆盖就需要不断的探索新方法新路径。因此，对于实现审计全覆盖首先应当加强审计相关法律和实施条例的修订，通过完善的法律框架可以使审计监督全面覆盖工作顺利展开。其次，应当尽快对新兴的审计类型从法律层面明确审计机关监督职责。比如资源环境审计，在我国将环境审计正式列入国家审计内容后，应当尽快在法律层面上赋予审计机关开展工作的职责，并且在具体的业务操作层面上统一业务规范和指南。只有加强立法和制度完善，并出台相应的操作规范和评价指标体系等才能够推动实现审计全覆盖。
（二）整合人力资源和信息资源
整合人力资源首先应当强化上下级相对应的审计工作，上级领导加强对下级人员的监督管理，下级人员集中力量展开审计工作，保证审计机关内部人力资源在最大范围内发挥其作用。其次加强国家审计与内部审计之间的沟通和指导，国家可以强化对内部审计的业务指导，只有内部审计的业务水平和监督水平有所提高，才能够减轻国家审计机关的监督压力。整合信息资源首先应当加强审计机关审计信息数据库建设，合理有效的运用现代化信息技术对资源信息进行整合管理[3]。其次应当加强与政府部门之间的信息资源共享，并对共享的信息资源进行分析与运用，以此达到审计监督全覆盖的效果。只有做好人力资源和信息资源的整合，才能有效的实现审计全覆盖。
（三）加强审计质量管理
审计质量不仅决定了审计全覆盖的深度，也是实现审计全覆盖的
重要因素。审计质量的高低不仅需要审计人
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员的质量意识和风险意识，还需要审计全过程的控制和管理。对于加强审计质量管理，首先应当做好充分的审前准备，其次制定出明确的审计目标和实施方案，在审计实施过程中要做到严格遵循业务审定的程序和规则，促使审计监督不留空白和误区，实现审计全覆盖的要求。只有通过审计人员严格对审计内容层层把关，并逐级控制好审计质量，才能进一步实现审计全覆盖。
四、结束语
总之实现审计全覆盖的路径和机制不仅要从国家审计的法律制度、机制体制的层面进行改革和完善，还有加强内部审计的整合和管理，只有这样才能真正实现审计全覆盖，才能有效的推动国家审计事业的转型。
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龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/1719148087.html, 浅谈国有企业审计监督 作者：袁鹏 来源：《时代金融》2017年第20期 【摘要】国有企业监督管理是国家治理的重要内容，国有企业审计是国有企业监督管理的主要手段和重要制度安排，如何更加有效的贯彻落实《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》，更加有效的发挥国有企业审计重要职能，笔者试着从国有企业审计的对象、目标、方式、内容及审计机关任务进行了论述。 【关键词】国有企业审计监督 国有企业监督管理是国家治理的重要内容，而国有企业审计是国有企业监督管理的主要手段和重要制度安排。国有企业是国民经济的主导，是执政兴国的重要支柱，关系到国家的经济命脉，《中华人民共和国审计法》第二十条就明确了“审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督”。近日，中央全面深化领导小组通过了《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》（以下均简称为《意见》），体现了党和国家对国有企业审计工作的高度重视，对全国审计机关也提出了新的要求。 一、国有企业审计的对象 要进行国有企业审计，首先要明确审计对象。审计对象就是审计监督的客体，正确的认识审计对象，目的在于明确审计的实体、内容和范围，进而科学的运用适当的审计方法，有效的实施审计，完成审计任务，实现审计目标。国有企业与民间社会组织与个人的投资的企业不同，国有企业，具有国家经济管理、调节社会经济的重要作用，代表国家所有权人负责着具体的投资、管理和经营活动。按照《审计法》和《审计法实施条例》的规定，国有企业审计的具体对象为：国有独资企业（全民所有制企业）、国有资本占企业或金融机构资本（股本）超过50%的企业、国有资本占企业或金融机构资本（股本）在50%以下但拥有实际控制权的企业。 二、国有企业审计目标 国有企业审计预期要达到的目的，是指导国有企业审计工作的方向和指南。审计目标要体现审计的基本职能，充分体现审计监督职能的需要，还要能反映社会的客观要求。《意见》中提出的有利于国有资产保值增值，是国有企业深化改革的方向与重点，通过审计，找出体制、机制性问题，积极探索并提出解决问题的合理化建议，就能够推动国有企业长远发展，健全国有资产监管制度和法律法规，使监管更加科学、有效，从而落实国有资产保值增值的责任。而有利于提高国有经济竞争力，增强活力是搞好国有企业的本质要求，通过审计，推动国有企业改革，使国有企业能够遵循市场的经济规律、企业的发展规律健康发展，坚持做到所有权与经营权分离，权利、义务、责任相统一，合理运用“三个区分”，才能进一步激发企业活力、创造力和市场竞争力。有利于放大国有资本功能，发展混合所有制经济，是深化国有企业改革的重
毕业设计(论文) 课题名称 院（系） 专业 姓名 学号 起讫日期20 年月日～20 年月日指导教师 20 年月日
大数据背景下有关审计监督全覆盖的研究 摘要 审计监督全覆盖，不仅是党中央对有关国家审计所提出的有关治理需求，也是有关审计方面的监督体系加强的必然要求。在新时代背景下，大数据在政府在管理与决策所过程中起到越来越重要的作用，并且成为政府与人民的重要沟通桥梁。在这个大数据的时代下，审计监督会全覆盖到各个地方。在新时代、新方向，审计监督涉及的领域越来越广泛，本文基于相关理论，探讨新时期审计监督全覆盖推进所面对的困难和挑战，分析大数据技术在与审计监督全覆盖过程中造成的影响，并且以持续审计模型为例，就审计监督全覆盖的实现途径和相应对策进行研究。 关键词：大数据审计监督全覆盖持续审计模型
Research on the full coverage of audit supervision under the background of big data Abstract The full coverage of the audit supervision is not only the relevant governance requirements put forward by the Party Central Committee for the relevant state audits, but also an inevitable requirement for the strengthening of the supervision system for auditing. In the new era, big data plays an increasingly important role in the government's management and decision-making process, and has become an important communication bridge between the government and the people. In this era of big data, audit oversight will cover all places. In the new era and new direction, the areas covered by audit supervision are more and more extensive. Based on relevant theories, this paper explores the difficulties and challenges faced by the full coverage of audit supervision in the new era, and analyzes the process of big data technology and the full coverage of audit supervision. The impact is caused, and the continuous audit model is taken as an example to study the implementation approaches and corresponding countermeasures of the full coverage of audit supervision. Key Words: big data; full coverage of audit supervision; continuous audit model.
浅谈经济责任审计工作的重点及难点(一) 经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。据统计，1998年到2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。另外，审计还发现个人经济问题12．4亿元。今年9月召开的党的十六届四中全会明确将经济责任审计作为一项“加强对权力运行的制约和监督”的制度，写入了《关于加强党的执政能力建设的决定》，由此可见这项制度具有十分重要的意义。中国广播电影电视集团(以下简称集团)审计处自成立以来，结合自身的工作特点，积极开展经济责任审计工作，其中仅2004年就开展7个经济责任审计项目。这些项目，具有财务收支金额较大、被审计人任职时间较长、审计工作量较大的特点。在审计中，我们严格按照有关法规的规定和委托方(人事部门)的要求开展工作。从反馈的信息看，有关被审计单位和被审计人对我们的审计结果是非常满意的。我们的工作取得了一些审计成果，也积累了一些审计经验，在此向各位领导和同行作简单的汇报和交流，取长补短、集思广益，共同把经济责任审计工作做好。一、经济责任审计的基本原则 由于集团审计处人员少，任务重，不仅要完成西新工程等审计任务，还要随时接受人教司或人事部(以下简称人事部门)委托的经济责任审计任务。而经济责任审计任务可能由于种种原因而导致时间比较集中，比如我们今年开展的7项审计任务中，就有6项集中在上半年的3--6月份，这样对我们顺利开展这项工作从时间方面就捉出了挑战。面对较为繁重的审计任务，我们根据实际情况，结合自身的特点，确定了“以我为主，借助外力，确定重点、客观评价”的审计思路来开展经济责任审计工作。“以我为主”就是对于经济责任审计任务，要以我为主，首先考虑由审计处自身完成；“借助外力”就是如果由于时间或人员等客观原因无法由本处人员完成，便将该项任务委托给会计师事务所，但在方案制定、审计实施、报告撰写以及结果利用等方面，审计处必须亲自参与把关；“确定重点”就是在审计方案的制定时确定重点环节，在审计实施过程中关注重点内容，在审计报告的撰写时披露重点问题；“客观评价”就是在整个审计过程中要以客观公正的态度与实事求是的精神，对被审计人作出一个与其任职期间经济责任的实际情况相吻合的审计评价。因此，在开展经济责任审计工作过程中，我们一直坚持以下原则：(一)坚持按照人事部门的委托开展经济责任审计，人事部门没有委托的，我们就不做，这是最基本的，否则实施审计就缺乏制度依据，容易产生种种矛盾。使审计工作陷于被动；(二)根据被审计人任职期间较长、经济业务较复杂、审计工作量较大、审计力量相对不足的客观情况，我们一般将审计时间范围定为最近三年，但是任职期间的重大事项要追溯至以前年度；(三)区别经济责任审计不同于其他审计的特点，不拘泥于会计资料，采取实物盘点、向有关单位或个人调查、召开座谈会等多种方式收集审计证据；(四)对会计师事务所出具的审计报告，不能认为检查责任全部由对方负就放松审核标准，一定要核实基本数据、基本事实和基本结论；(五)必须分清审计与人事(或组织)、纪检监察和财务等部门的职责权限，在审计职权范围内开展工作。二、经济责任审计的重点内容在经济责任审计中，领导人员一般任职时间较长、所承担的经济责任范围较广、所在单位经济业务复杂、下属单位较多，加之经济责任审计内容庞杂，还涉及到处理与人事、纪检监察、财务等部门的关系，审计人员一定要抓住重点开展工作。一般而言，事业单位和企业单位经营性质不同、经济业务不同、业务收支活动的性质不同，审计重点也不同。审计人员应按照经济责任内容，如财务责任(资金、资产管理)、会计责任(会计信息的真实、完整)、经营责任(经营决策、有无重大资产流失事件)、管理责任(内部控制制度的建立健全和有效，管理方法是否先进、科学，人才培养)等，结合被审计单位的实际情况把握审计重点。(一)企业单位
浅谈国有企业减员增效意义 （第三次作业） 学院：财税学院 班级：税务12403 姓名：洪悦 学号：07 浅谈国企减员增效的意义 摘要：国有企业是我国国民经济的支柱。增加国企效率和活力对促进和带动我国国民经济具有重要意义。在经济全球化和科技进步不断加快的形势下，国有企业面临着日趋激烈的市场竞争，且由于国企冗员现象严重，致使服务态度恶劣，工作效率低下，因此，减员增效更具有现实意义。 关键词：国有企业、减员增效、冗员、帕金森定律。 正文：积极： （一）.国有企业在计划经济体制下是社会的一个行政机构，冗员问题，是我国国有企业在深化改革过程中必须解决的重大问题。党的十五大提出的实施“减员增效和再就业工程”的改革方略，为解决这一问题指明了方向。减员的实质是企业生产力内部要素结构调整和整体功能优化。劳动者是生产力中唯一具有能动性的主体性要素。劳动者的功能，只有同其他生产力要素，通过一定的方式有机地结合在一起时才能发挥。所谓企业减员，就是减少企业产力中人的要素，调整人与物的结合比例。因此，减员过程也就是企业生产力内部要素结构调整和整体功能优化的过程。减员是为了增效。在“帕金森定律”的作用下，企业具有内在的不断扩大自身规模的冲动，冲动进一步扩大了需求，使劳动力需求处于长边位置。在劳动力溢散效应助长了员工懒惰，工作不负责任，服务态度不好等，劳动力生产力底下，严重滞存。减员可以降低企业人力成本，提高人力资源的利用率，提高企业经济效益，激发企业活力，增加市场竞争力。 毫无疑问，国企减员只是一种手段，增效——改善绩效才是一种目的。国有企业减员的本目的在于解放和发展企业生产力，使其适应复杂多变的市场环境，力争有一个大的发展。 （二）.机制减员是“方向” 市场经济中，作为竞争的主体，企业的经营宗旨和本质是追求效益最大化。利润=总收益-总成本（π=TR-C）,即当总收益达到最大，并且总成本实现最小时，才能达到利润最大化。为实现这个宗旨，企业必须转换并建立一整套面向市场的经营机制，自觉减员机制就是其中之一。企业减员增效，一是精干主体，分
《关于实行审计全覆盖的实施意见》 为全面履行审计监督职责，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，根据《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，制定本实施意见。 一、实行审计全覆盖的目标要求 对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，是党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人员履行经济责任情况进行全面审计，实现审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。对重点部门、单位要每年审计，其他审计对象1个周期内至少审计1次，对重点地区、部门、单位以及关键岗位的领导干部任期内至少审计1次，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件开展跟踪审计，坚持问题导向，对问题多、反映大的单位及领导干部要加大审计频次，实现有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖。充分发挥审计监督作用，通过审计全覆盖发现国家重大决策部署执行中存在的突出问题和重
大违纪违法问题线索，维护财经法纪，促进廉政建设；反映经济运行中的突出矛盾和风险隐患，维护国家经济安全；总结经济运行中好的做法和经验，注重从体制机制层面分析原因和提出建议，促进深化改革和体制机制创新。 二、对公共资金实行审计全覆盖 审计机关要依法对政府的全部收入和支出、政府部门管理或其他单位受政府委托管理的资金，以及相关经济活动进行审计。主要检查公共资金筹集、管理、分配、使用过程中遵守国家法律法规情况，贯彻执行国家重大政策措施和宏观调控部署情况，公共资金管理使用的真实性、合法性、效益性以及公共资金沉淀等情况，公共资金投入与项目进展、事业发展等情况，公共资金管理、使用部门和单位的财政财务收支、预算执行和决算情况，以及职责履行情况，以促进公共资金安全高效使用。根据公共资金的重要性、规模和管理分配权限等因素，确定重点审计对象。坚持以公共资金运行和重大政策落实情况为主线，将预算执行审计与决算草案审计、专项资金审计、重大投资项目跟踪审计等相结合，对涉及的重点部门和单位进行重点监督，加大对资金管理分配使用关键环节的审计力度。 三、对国有资产实行审计全覆盖 审计机关要依法对行政事业单位、国有和国有资本占控股或主导地位的企业（含金融企业，以下简称国有企业）等管理、使
附件 “六五” 普法考试 经济责任审计规范测试题 一、判断题（每题1分，正确打V,错误打X ） 1 、领导干部经济责任审计对象全覆盖就是指各级党委管理的党政主要领导干部和国企负责人都要接受经济责任审计监督。（X ） 2、实行任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合，做到离任必审。（X）建立审计对象分类管理制度，对不实施离任经济责任审计的，以离任经济事项交接代替。 3、上级审计机关可以将其审计管辖范围内的经济责任审计计划项目，授权给下一级审计机关审计。（V ） 4、审计机关应当对确定的经济责任审计项目配置必要的人力资源（人员）、时间、技术装备和经费等审计资源。（V ） 5、联席会议下设办公室作为办事机构，负责落实联席会议各项决定及其他日常工作，是为联席会议成员单位提供与经济责任审计相关服务的办事机构。（X ） 6、为保证经济责任审计制度的权威性，同类同岗位领导干部接受经济责任审计 方式应当一致。（X ）第41条，根据不同类别审计对象，可以米取不同方式的经济责任审计 7、由于领导干部经济责任审计的特殊性，只能由审计机关和审计人员实施经济责任审计项目。（X ）第17条浙委办（2011）91号 8、经济责任审计报告主要反映被审计领导干部的经济责任履行情况，对被审计单位存在的其他问题在财务收支审计报告中反映。（X ）第34条，对被审计单位存在的问题也一并反映。 9、被审计单位的管理制度和其他规定应作为经济责任审计评价的依据。（X ）第38 条，与法律法规不符的，不能作为评价依据。 10、评价体系是建立在审计内容基础上、能客观描述审计结果的方法体系，主要 的评价指标应与审计内容相关，并合理利用统计数据或党委政府有关考核数据。 （V ）第39条 11、领导干部履责的成效是指被审计领导干部任期内工作思路和相应重要决策、重点工作等取得的主要经济业绩。（V ）浙审责[2011]85 号，第8条 12、领导干部履责的问题是指经济责任审计中发现的领导干部在经济工作领域存 在的违法违规行为、管理效果不佳和违反廉洁自律规定等情况。（V）浙审责[2011]85 号，第8 条 13、审计机关根据被审计领导干部和被审计单位整改报告的内容，及时研究带有普遍性和规律性的问题。（X ）还有典型性、倾向性问题. 14、审计机关对经济责任审计发现的问题，依法区分被审计领导干部对这些问题应承担的直接责任、主管责任或领导责任。（X ）第40条浙委办[2011]91 号 15、对于审计中发现的问题，应根据被审计领导干部与问题之间的因果关系以及问题产生的后果，来认定被审计领导干部应负的责任。（V ） 16、区分认定直接责任和其他责任，应考虑是主观故意还是客观制约，但无需考
如何实现审计全覆盖的几点思考 张开国（山东省济南市审计局） 【时间:2014年04月04日】【来源: 】【字号：大中小】 今年1月，李克强总理要求“要实现审计全覆盖，凡使用财政资金的单位和项目，都要接受审计监督”。审计全覆盖的要求使每名审计干部深受鼓舞，更深感责任重大。审计全覆盖就是对法定审计对象和范围的全面覆盖。从横向上看包括对财政、金融、企业和经济责任审计的全覆盖，从纵向上应当包括中央、省、市、县、乡（镇），直至财政资金使用者的全覆盖，范围及其广泛。笔者以为，以审计机关现有的人力和传统的审计模式来保证实现审计监督全覆盖的要求难度巨大。要实现审计监督全覆盖的要求，就必须在加强审计项目管理、创新审计监督模式和方法、充分发挥社会审计和内部审计的作用等方面探索和改进现有的审计机制和体制，最大限度的发挥审计监督的效力。 一、建立和完善审计项目库，实现审计项目对审计监督对象的全覆盖 要实现审计监督的全覆盖，就必须建立和完善审计项目库。各级审计机关应对监管范围内的各业务领域审计项目进行全面的审计梳理和调查，将审计对象查列清楚，建立起全覆盖的审计项目库。 一是根据使用财政资金的一级预算单位明细，将预算单位按重要程度编入审计项目库，分为每年必审单位和3-5年轮审一次的单位，以实现对财政预算单位审计的全覆盖。 二是将经济责任审计的监管对象查列清楚，将领导干部按任职时间编入审计项目库，每年除根据组织部门的安排进行离任审计外，对达到一定任职年限的在任领导及时向组织部门提出任中审计的建议(年限可确定在3-5年)。这样每年在审计项目库中就能自然产生一批应进行任中审计的领导干部名单，有利于实现对领导干部经济责任审计的全覆盖。 三是将审计监管范围内的不使用财政预算资金的企事业单位查列清楚，将上述单位按重要程度编入审计项目库，分3-5年进行一次财务收支审计。这样每年在审计项目库中就能自然产生一批必审的企事业单位，有利于对这部分单位实现审计的全覆盖。 四是将审计监管范围内的一些专项资金（基金）查列清楚，按资金（基金）的类型编入审计项目库，按重要程度分3-5年进行一次审计或审计调查，有利于对这部分资金（基金）实现审计的全覆盖。 五是将其他渠道形成的审计项目（如上级审计机关和本级领导交办的审计任务、百姓关心的热点资金或问题、前年度取得较大成效的审计项目等）编入审计项目库，分轻重缓急编入年度审计计划或及时安排追加审计项目。 二、整合审计人力资源，创新审计模式，最大限度实现审计监督的全覆盖 与审计领域的广泛性相比，审计机关的人力资源十分有限。以现有人力，在同一年度甚至三年内难以做到对审计对象轮审一遍。因此，要实现审计工作全覆盖，就必须在充分发挥现有审计资源的效力、提高审计效率的前提下，进一步整合审计人力资源、创新审计模式。 （一）加强审计项目计划的制定和管理，在制定审计项目计划时达到审计监督的全覆盖。一是审计机关要制定以三至五年为一周期的中长期审计计划，全覆盖所有审计监督对象，增强审计项目计划的科学性和连贯性，既要避免审
经济责任审计方案(总13页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1 -CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除
************有限公司 经济责任审计工作方案 为了协助************有限公司（以下简称“****公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案： 一、审计的目标 通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 二、审计的内容与重点 （一）财务状况的真实性。重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括： 1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题； 2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题； 3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； 4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。 （二）财务状况及财务收支的合法性。重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：
浅谈国有企业内部审计的问题及改进措施3600字 摘要：内部审计作为国有企业的一种自律机制，对国有企业健康发展起着重要的作用。我国对内部审计的研究起步晚，在审计工作的开展上还存在着诸多的弊病和不足，因此审计部门不能充分发挥其作用。本文以国有企业内部审计的问题为研究对象，首先列举了国有企业内部审计实践过程中出现的问题，包括规章制度不够健全，缺乏独立性，范围狭窄，重视程度不足，从业人员素质不高；紧接着指出了完善国有企业内部审计的相关措施，分别为建立健全相关的审计制度，提升国有企业内部审计的独立性，扩大内部审计的范围，加强审计部门工作人员的员工培训。希望可以为本领域的研究提供有价值的参考意见。 关键词：国有企业；内部审计；审计工作；审计制度 国有企业的内部审计工作在当下国有企业的发展过程中已经暴露出较为严重的问题，在反腐败的大形势下，加强企业内部审计工作可以对国有企业内部经济活动进行监督，对经济活动成果进行评价，及时发现国有企业经济活动中的问题，有效地遏制国有企业内部的违反乱纪行为，防止腐败现象的发生。进而可以维护国有企业正常的经济秩序。因此，对我国当前国企内部审计问题的研究具有很重大的现实意义。 一、国有企业内部审计实践过程中出现的问题 1.规章制度不够健全 国有企业内部审计缺乏能够保证审计工作有效实施的规章制度。规范的制度体系还有待于完善。一方面没有给与审计部门在企业中独立的法律地位，审计部门与工作人员很大程度上受制于企业管理者，使审计检查监督软弱无力。另一方面没有为审计工作划分明确的职责，往往与财务部门、会计部门只能混淆，导致内部审计机构在一些企业中形同虚设。此外，国有企业内普遍对审计人员职业道德规范滞后，对审计工作人员的规制不足，职业道德观念不强，教育不到位。没有相关法律规章制度的保障，内部审计人员的执业环境不容乐观。 2.国有企业内部审计缺乏独立性 内部审计的独立性是保证审计质量的前提，是审计工作有效开展的关键。然而，目前我国国有企业内部审计还缺乏一定的独立性。主要表现在：一方面，国有企业内部只是按照国家的法律法规设置了内部审计部门，但审计部门工作人员作为企业的内部职工也要接受企业管理者的领导，因此审计部门的工作受到领导制约较为严重，领导的个人意志影响审计活动的正规化开展，造成审计工作人员工作畏首畏尾，没有底气；而且很多国有企业在成立初期并没有设立审计部门，随着企业管理模式的改进和企业经营的规模扩大，企业的管理者和高层决策者才从相关部门中分化出来审计部门，因此审计部门虽然作为独立的部门，但是在人员调动和职务安排上，和其它的部门之间也有着较大的联系，缺乏独立性和实际权力，这就造成了审计部门权力的弱化和审计部门地位的边缘化。 3.国有企业内部审计范围较为狭窄 在很多国有企业的审计部门中，审计部门的权力相对较小，职责划分也不够清晰，其审计的范围比较侧重的是对企业经济活动后的审计工作，比如对年终财务的审计，而缺乏必要的事前、事中的审计。同时，审计的方法落后也制约着审计范围的扩大和审计职能的有效发挥。随着现代企业制度的建立，特别是计算机技术在企业管理中的广泛应用，企业办公的信息化程度不断提高，这就要求企业内部审计的方法也应该有所创新。国有企业内部传统的审计主要采用了账项审计的审计方法，这种审计方法尽管有效率但过于简单，审计职能还停留
2018年经济责任审计工作总结 一、建立长效机制，加强经济责任审计监督 （一）建立经济责任轮审工作机制。今年我县把80个县级一级预算单位主要领导和15个乡镇党委书记、乡镇长共计110名干部纳入审计对象，并在三年内全部轮审一遍，实现审计监督全覆盖，实现“一次审三年、三年审一遍”的总体目标。县委县政府印发了《县科局级领导干部经济责任审计暨财政财务审计规划（XX-XX）》，将审计范围、内容、重点、措施一一明确，提高领导干部在履行经济责任时的自我约束力。在具体实施中，坚持把握三个原则：坚持经济责任审计与财政财务审计相结合，突出经济责任审计；坚持任中审计与离任审计相结合，以任中审计为主；坚持乡镇党政主要领导干部同步审计。 （二）突出重要岗位和重点领域干部经济责任审计。一是突出对涉及行政审批、行政执法、行政性收费、项目投资大、专项资金多、财政资金量大的单位主要负责人的经济责任审计，规划中共有28名干部纳入重点岗位和重点领域审计监督范围。二是突出对涉及5000万元以上的重大项目管理干部的经济责任审计，目前已对我县涉及光明新城、两化互动、新坝水库、工业园区组团项目管理的干部共计11名，纳入重点审计监督范围。三是突出对国家惠民政策资金管理使用干部的经济责任审计，目前已对社保资金、民族地区十年行动发展资金、学生营养改良计划资金、保障性住房建设、农村沼气池建设、生猪养
殖场建设等国家惠民资金管理使用的干部共计7名，纳入重点审计监督范围。 二、剖析发现问题，促进领导干部依法履职 今年我县安排了3个乡镇的党委书记、乡镇长和4个县级单位的主要负责人共10个经济责任审计项目。从审计情况看，领导干部履行经济责任总体情况较好，都能积极主动开展各项经济业务活动，极大地促进了地方经济社会发展。但在审计中发现领导干部履行经济责任还存在以下问题： （一）财经法规知识欠缺，财务管理能力有待加强。我县绝大多数领导干部基础教育都不是经济类专业，财经法律法规知识学习不够，加之各单位财务人员参谋助手作用发挥不够，没有很好地把好第一道关口。在今年的经济责任审计中，领导干部履行财政财务管理方面的问题涉及金额164万元，其中违反规定扩大开支范围27万元，违规收费15万元，挤占挪用滞留专项资金54万元，应缴未缴财政收入26万元，应列未列固定资产29万元，其它问题资金13万元。 （二）经济规则把握不够，经济管理水平有待提高。每一笔具体的经济业务，都是以一定的经济实务形态表现出来的，都附带有一定的条件和约束，都有相关法律法规和国家政策指导实施，表现最多的形式是专项资金和工程项目。往往上级安排经济业务实施时间要求紧、工作任务繁重，领导干部注重抓工作的落实和效果，忽略了工作任务涉及相关法律法规的学习掌握，缺少科学论证和依法审查环节，
如何实现审计全覆盖之我见 摘要：我国审计工作中离不开科学合理的审计全覆盖工作机制。本文结合审计管理经验，就重点审计对象、权利监督、大数据分析、整体威慑等几个方面的审计全覆盖工作机制进行了分析，以此来对我国新时期的审计管理工作提供指导和帮助，以期将审计监督的全覆盖工作真正落到实处 关键词：审计监督；全覆盖；工作机制 一、重点审计对象的全覆盖工作机制 就客体方面来说，审计“全覆盖”这种工作机制即为涉及各种层次、多种形式和众多目标的审计对象。最重要的部分不仅是该工作机制理论的核心，还是实际运行改机制过程中的关键。 必须构建重点领域“全覆盖”的立项评估机制。成功的审计的关键就在于能够正确进行立项。所以，各项审计立项工作的实施必须秉承审慎性。审计立项必须做好搜集资料的准备工作，立项主体由人大、党委、政府、政协及其相关部门，以及社会团体和民众等，整合足够的信息资料，并形成统一的格式和程序，在评估中利用好信息的优势。组织相关人员根据相关规范和手段，有效评估拟立项项目的作用，认真验证审计利益的重要性，分析审计预期效果，评判配置审计资源的情况。要突破审计自身的局限，正确制定审计重点，以经济正常快速发展为基点，站在党委政府调控经济的宏观视角，对审计立项的关键进行思考。通过外脑，咨询专家小组，借助外部支援的帮助，突破审计专业思维习惯定势的限制。所以，审计机关必须组织专业的人员，简历临时性咨询组织，发挥业务能力强、熟悉法律、了解宏观政策、拥有现代科技能力、掌握各项经济政治制度的专家的作用。建立的咨询组织和专业成员都不固定，由审计系统内部和外部聘请均可，尽可能减少盲目和随机的组织立项行为。 将重点单位短期、中期和长期审计项目规划相统一，形成“全覆盖”的审计机制。随着每年居高不下的审计任务和稳定不变的审计资源，循环安排审计对象在短期内实现不现实，所以，最佳选择是以重点单位审计为先。重点实施审计和调查集中体现一定经济运行本质和规律，具有代表性的事项，从部分逐层深入到整体，从细节出发，运用解剖麻雀的方法，彻底解决该类问题，并总结解决该类型问题的策略。针对在本行业、本领域较为突出的单位和行业首先进行审计，基
经济责任审计 1.经济责任审计频率：国企每5年，至少审计1次，主要负责人任期内审计至少1次。 2.法律依据：《审计法》、《审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》、《实施细则》中办发【2010】32号、《中央企业经济责任审计实施细则》国资发评价（2006）7号，其中《中央企业经济责任审计实施细则》是需要实施审计的规范操作规程。 3.审计集团公司时，选择审计对象的原则有以下7点： ①审计资产量不低于被审企业的70%； ②户数不低于被审企业的50%； ③资产/效益占重要位置的子企业； ④企业负责人兼职的子企业； ⑤任期内发生合并、分立、重组等产权变动的子企业； ⑥亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的企业； ⑦任期内未审计或财务负责人更换频繁的子企业； ⑧各类金融子企业及内部资金结算中心 4.审计步骤：财务基础审什→企业绩效评价→经济责任评价 A、财务基础审计包括：资本性支出，收益性支出，合并报表审计。 资本性支出与收益性支出主要从：货币资金，往来款项，存货，
固定资产，应付工资等方面着手。 具体审计关注点：①收入费用配比（不跨期结算费用）、费用报销发票的真实性，是否符合规定。 ②会计政策、会计估计变更、需过会（不能随意变更）； ③坏账准备、资产减值准备的计提； ④现金库存限额（可以调大，但是须有一个限额，并且严格执行）,库存现金监管很重要，因为现金是最容易产生舞弊的。 ⑤“小金库”范围； ⑥查询企业股东情况：可通过“企查查”、“天眼查”、“法院文书判决网”等途径； ⑦成本开支情况合规性； ⑧工资管理、福利费列支： 工资费用不得不通过“应付职工薪酬”科目核算，直接列支成本费用，福利费列支是否合规。 ⑨存货暂估、积压商品物资的处置； ⑩车辆处置定价； 11.不良资产的处置工作； 12.睡眠账户的处置； 13.“三重一大”决策制度及执行情况； 目的是：内容合法，程序合法。 主要关注；投资，并购重组，资产处置，物资采购，战略合作，大额资金调动，采购限额，赊销限额等事项的决策须有会议纪要，论
浅析国有企业审计存在的问题及对策 一、国有企业内部审计与外部审计存在的问题 (一)国有企业内部审计存在的问题 1、内部审计部门缺乏法律制度的保障 国有企业内部审计部门一般负责企业内部的收支情况、制度管理、经营活动以及其他经济活动效益方面的监督与审计工作，定期做好全面审计报告或专项的审计报告。事实上，内部审计部门在地位上与其他职能部门是平等的，但是没有受到法律机构的认定，失去了法律制度的保障，因此审计的结果一般对公司决策没有实质性的影响 2,国有企业内部审计范围过于狭窄 目前，国有企业内部审计的范围具有一定的局限性，具体表现在:审计工作大多集中在已发生的经济活动方面，缺少对经营风险的事前预测、事中分析与事后处理，导致对企业内部的经济活动无法实现全程监控，不利于做好风险预测与防范工作除外，企业的财务审计的周期大多以年为单位，导致资金非法挪用的现象频频出现，很多违规人员只需在年度审计之前将资金缺!!补上即川。因此审计工作范围过于狭窄，加上审计周期较长，很大程度上抑制了国有企业的整体发展。 3、经营管理与审计职责相混淆 很多国有企业的经营管理机制与内部审计部门不相分离，无法真正发挥内部审计部门的作用。一般企业经营管理主要职责在于企业的治理，而内部审计部门则是对企业的经营管理给予适时的评价与建议，
预防管理中违法违规情况的发生。但一者在企业中经常出现职责混淆的情况 (二)国有企业外部审计存在的问题 1、从国家审计局角度现阶段，国家审计局主要由国务院、上级政府与本级政府构成，在对国用企业进行审计时都可进行指挥领导，导致审计缺乏独立性，其监督职能也无法真正实现。而且国家审计局的审计工作往往出现经费不足的现象，使审计工作得不到实质性的保障。国家审计局在法律法规方面也不够健全。很多国有企业会受到政府相关部门袒护，即使在审计中查出有不良的经营管理及资金运作问题，也没有相对应的法律法规对其进行惩治。 2、从社会审计机构角度 尽管国家在审计方面已经做出相关规定，无论国家审计机关或社会审计机构都可对国有企业进行审计，但真正能够对国有企业进行审计的社会审计机构较少，而且涉及到的审计内容覆盖面较小。国有企业往往会在接受国家审计机关审计的同时，也需接受社会审计机构的审计，造成交叉审计的情况，无法发挥审计的监督功能，而且为国有企业带来更多的工作童与负担。此外，社会审计机构与国家审计机关对国有企业审计时，都实行对外封闭运作的方式，缺少相互交流与沟通，使审计信息也无法实现共享。 二、完善国有企业审计的对策 (一)内部审计工作的完善 1、加强企业内部审计机构的独立性
浅谈地方审计机关如何实现审计 监督全覆盖 淄博市审计局杨长文 随着我国市场经济的发展和政府职能的转变，国家审计工作也面临着新的课题和挑战。李克强总理在国务院第26次常务会议上的讲话，肯定了审计机关作为公共资金“守护者”在国家治理中的免疫系统作用，提出了审计监督全覆盖的要求。进一步强调”财政资金是政府进行各项经济社会活动的基本保证,各级各部门要高度重视财政资金的使用，不断创新和完善强化财政资金管理的体制机制，紧紧盯住、管好用好宝贵的财政资金，切实压缩“三公”经费等一般性行政开支，坚决保障好改善民生的支出;要严格资金管理，防止和杜绝挤占挪用、虚报冒领专项资金现象的发生;要盘活资金存量，增强理财能力，提高财政资金使用效率;审计部门要以公共资金审计为重要抓手，持续做好民生、扶贫、“三农”及教育、医疗、住房、社保等重点民生资金的使用监督，监察部门要进一步完善和加强资金管理使用方面的问责机制，严肃查处违纪违规问题。那么，国家各级审计机关应该如何落实李总理的讲话精神，在审计任务重和审计力量不足的情况下，实现审计监督全覆盖的要求，发挥国家审计机关的作用
呢？我认为应当从以下几个方面统筹考虑，解决各种矛盾，落实好各项工作： 一、要正确认识、全面理解“全覆盖”的内涵。 如何理解“全覆盖”？刘家义审计长认为，“全覆盖”，一要有深度，不能走马观花，一味追求数量，在面上把所有单位走一遍，要对每个项目都审深审透；二要有重点，不是所有领域、所有项目平均用力，“眉毛胡子一把抓”，要紧紧围绕党和政府工作中心，全面把握相关领域的总体情况，确定审计的重点领域、关注的重点问题；三要有步骤，不是一步到位、大干快上，走大跃进、跳跃式路子，要统筹部署，有计划推进，确保实现对重点对象每年审计一次、其他对象五年至少审计一次；四要有成效，要在做到审计覆盖面“广”的同时，力争反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”。根据刘审计长的要求，我认为地方各级审计机关应当根据当地的经济发展和财政资金的投 入情况，确定审计的重点领域和审计的重点问题，确定最小风险控制金额，对超过这一金额的投资实行动态管理并建好档案，确保在一年或最多5年内无一遗漏的全部实施一次严格的审计。并非要求一年之内走过场式的完成所有应当认真审计的事项。应当本着有所先为有所后为的工作思路，分清轻重缓急，对重要审计事项和相对重点资金，应在较短的时间内高质量完成审计目标；对由财政支付的人员工资福利支
浅谈经济责任审计工作的重点及难点 经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。据统计， 1998年到2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。另外，审计还发现个人经济问题12．4亿元。今年9月召开的党的十六届四中全会明确将经济责任审计作为一项“加强对权力运行的制约和监督”的制度，写入了《关于加强党的执政能力建设的决定》，由此可见这项制度具有十分重要的意义。中国广播电影电视集团(以下简称集团)审计处自成立以来，结合自身的工作特点，积极开展经济责任审计工作，其中仅2004年就开展7个经济责任审计项目。这些项目，具有财务收支金额较大、被审计人任职时间较长、审计工作量较大的特点。在审计中，我们严格按照有关法规的规定和委托方(人事部门)的要求开展工作。从反馈的信息看，有关被审计单位和被审计人对我们的审计结果是非常满意的。我们的工作取得了一些审计成果，也积累了一些审计经验，在此向各位领导和同行作简单的汇报和交流，取长补短、集思广益，共同把经济责任审计工作做好。 一、经济责任审计的基本原则
由于集团审计处人员少，任务重，不仅要完成西新工程等审计任务，还要随时接受人教司或人事部(以下简称人事部门)委托的经济责任审计任务。而经济责任审计任务可能由于种种原因而导致时间比较集中，比如我们今年开展的7项审计任务中，就有6项集中在上半年的 3--6月份，这样对我们顺利开展这项工作从时间方面就捉出了挑战。面对较为繁重的审计任务，我们根据实际情况，结合自身的特点，确定了“以我为主，借助外力，确定重点、客观评价”的审计思路来开展经济责任审计工作。“以我为主”就是对于经济责任审计任务，要以我为主，首先考虑由审计处自身完成；“借助外力”就是如果由于时间或人员等客观原因无法由本处人员完成，便将该项任务委托给会计师事务所，但在方案制定、审计实施、报告撰写以及结果利用等方面，审计处必须亲自参与把关；“确定重点”就是在审计方案的制定时确定重点环节，在审计实施过程中关注重点内容，在审计报告的撰写时披露重点问题；“客观评价”就是在整个审计过程中要以客观公正的态度与实事求是的精神，对被审计人作出一个与其任职期间经济责任的实际情况相吻合的审计评价。因此，在开展经济责任审计工作过程中，我们一直坚持以下原则： (一)坚持按照人事部门的委托开展经济责任审计，人事部门没有委托的，我们就不做，这是最基本的，否则实施审计就缺乏制度依据，容易产生种种矛盾。使审计工作陷于被动；
浅析国有企业内部审计存在的问题及对策 浅析国有企业内部审计存在的问题及对策 内部审计是企业内部控制和风险管理的关键环节，是国有企业重要的职能部门，是现代企业制度的重要组成部分。内部审计作为我国三大审计系统的组成部分，对于改进企业经营管理、实现组织经营目标起着重要作用。国有企业内部审计是我国内部审计工作的主要组成部分，由于我国国有企业内部审计中还存在一些问题，使得内部审计还未完全发挥出应有的作用，加强、完善国有企业内部审计工作对企业发展具有重大意义。 1 当前我国国有企业内部审计工作现状 1.1当前我国内部审计制度建设情况 依据《审计法》及审计署下发的《关于内部审计工作的规定》制定的内部审计准则体系，是我国内部审计工作的重要组成部分，由内部审计基本准则、具体准则、实务指南三个层次组成。准则体系明确了我国内部审计机构和人员的职责，要求企业建立内部审计机构，配备相应人员，健全内部审计制度，独立开展工作。内部审计准则体系为内部审计行业的标准化、规范化提供了依据。 1.2当前国有企业内部审计机构设置情况 现行国有企业内部审计部门主要有3种模式：第一种是总部或二级公司都设立审计部门，总部审计部门对二级公司审计部门进行业务指导，二级公司审计部门机构及人员的考核、薪酬、升迁由所在单位管理，笔者所在的晋煤集团就是此种模式；第二种是总部设立审计部
门，对二级单位派驻内审部门及人员，由总部统一管理；三是没有独立的审计部门，审计人员编制放在纪检监察或其他部门。 1.3当前国有企业内部审计范围及方法 目前，国企内审机构开展的审计项目类型有财务收支审计、风险控制审计和经济责任审计、工程项目决算审计等，取得了一定的审计成果，为企业加强管理、提高效益、促进国有企业廉政建设做出了贡献。此外，随着信息化技术本文由收集整理的发展，内部审计工作的方式方法也发生了转变，大多数企业都开展了计算机辅助审计，对企业的内部管理控制起到了显著的效果，提高了内部审计的工作效率。 2 当前我国国有企业内部审计工作存在的问题 2.1内部审计机构缺乏独立性 当前，大多数国有企业按规定设立了内部审计机构，企业领导对内部审计工作的认识逐步提高。但是，在现有的企业内部环境下，内部审计存在两方面问题：1、由于内部审计机构直接对企业主要领导负责，导致内部审计无法监督董事会、经营层最高层次管理者的活动。审计报告的形成、运用和审计决定执行等依赖于本企业领导意志，即使审计发现了本企业领导违反财经纪律和违法犯罪问题，也不能处置，在某种程度上内部审计对本企业领导几乎是形同虚设；2、内部审计对于企业内部同级管理部门如计划、财务、人事等部门也无法监督。从监督的运行和作用过程看，同级部门之间，由于权力相等、相互制约、相互掣肘、监督效果很不理想。由于内审机构的独立性还不够，直接影响了内部审计职能作用的发挥。