成本会计的产生与发展研究
一、成本会计概念的产生与外延
要理解成本会计这一概念，首先要弄明白什么是成本，在什么是成本这一问题上至今还没有公认统一的回答。在西方会计学中，成本一般是指为实现一定的目的所付出的价值上的牺牲，较为具有代表型的比如美国会计学会认为：成本是指为达到特定的目的而发生或应发生的价值的牺牲，是一种代价，且可以用货币来衡量。我国《企业会计制度》第99条阐述了成本是指企业生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。简单点来说就是从事某种生产经营活动花费的本钱和货币。主要是来源于马克思在《资本论》中的相关论述，马克思科学的分析了资本主义商品生产之后指出商品是由活劳动中的必要劳动的价值和物化劳动组成的。根据商品价值公式W=C+V+M，在商品价值减去剩余价值M之后的部分就是补偿所消耗的生产资料价格和劳动力价格，即成本价格。
随着市场经济的发展以及市场宏观与微观环境的改变，成本会计概念也产生了显著的变化，横向上广度不断增加，纵向上深度不断提高。一系列新的概念也随之产生，如机会成本、沉没成本、边际成本、无关成本等。单纯的资源上的消耗已经不能完整的概括成本的本质，成本被上升到一个新的层次，成本会计核算的范围也不断扩大，对企业的重要性
也越来越大
二、成本会计的发展阶段
早期成本会计阶段
成本会计起源于英国，当时的成本会计仅限于对生产过程中的各种消耗进行系统的汇集与计算，用来确定销售成本，因此也叫做记录型成本会计。1885年美国的亨利.梅特卡夫所著的《制造成本与工厂管理》被认为是成本会计学的第一本著作。此时期的成本概念还是狭隘的，主要是指产品成本。还没有与企业的管理工作相结合，无论是在宽度还是广度上都是非常限制的，成本会计还有巨大的发展空间。在早期成本会计阶段末期，成本会计的发展逐步开始深化，1919年美国成立了全国成本会计师联合会，是世界上第一个成本会计师的团体。
近代成本会计阶段
20世纪20年代后到第二次世界大战的20多年被称为成本会计发展阶段中的近代成本会计阶段。随着工业的不断发展与企业规模的不断扩大，泰罗的科学管理理论逐渐开始成为企业管理新的指导理论。成本会计开始与管理会计相结合，管理职能也开始逐渐成为成本会计的一大重要职能。人们开始寻求降低成本的方法，提高工作效率，提高科学技术，不断发展的大型企业更是对近代成本会计的发展起到了巨大的推动作用，大型企业的产品数量与产品种类都促使成本
会计工作必须适应其特点与要求，但是这个阶段的管理职能也只是初级的，局部的，层次比较低的，形成了管理成本会计的雏形。
现代成本会计阶段
二战后，经济开始得到巨大的发展。成本会计的发展也进入崭新的阶段，成本会计的特点与要求由原来的事中控制、事后核算与报告转变为事前的预测与规划，企业的成本会计工作不仅仅是为了财务工作服务，更是为了企业管理与发展服务，这对成本会计有了更高的要求，成本会计必须以管理为中心。成本核算的范围扩大，不在局限于产品成本，深度加深，更加注重对企业经营战略目标的促进作用。21世纪以来，电子商务作为主流贸易手段，也是商品贸易的新形式，成本会计也进入新时期—电子商务成本会计。
三、关于成本会计的几点探讨与研究
成本会计的理论与实务研究
随着会计理论的不断完善，成本会计的相关理论也随之不断完备，自从那我国加入世界贸易组织以后，越来越多的国内企业开始走向国外，但是在原有会计制度下的成本计量与核算方法大多都不被其他国家认可，造成了诸多经济矛盾与问题。为了更好地适应国际社会，保证在国际竞争中的优势地位，制定与国际接轨的成本会计制度至关重要，也是必由之路。电子商务的蓬勃发展与强劲的势头对成本会计实务
工作也起到了巨大的冲击，成本控制的重心也产生了巨大的变化，成本理论研究不再是侧重成本核算的探索了，而是开始研究市场的需求，加快我国产业的转型升级与创新发展，各项成本活动的内容是相互配合，互相依存的一个整体。
成本会计与电算化信息化的结合
当今社会，世界全球化的趋势不可改变，信息化已经对各行各业产生了巨大的变化。现代会计最显著的特征就是信息化与电算化的结合，会计操作与信息处理方式的重大变革。传统的会计格局逐渐被打破，会计的电算化不仅仅要求完成手工会计的核算工作，更要求对企业的管理工作起到推动作用。越来越多的企业实现了整体层次上的高度信息化与自动化，计算机已经取代了大部分的人工；同时，随着网络技术的发展，大范围的成本信息处理网络也必将建立。这些对成本会计的发展来说既是机遇又是挑战，成本会计的发展必须抓住机遇，迎接挑战，更好更快的发展。
成本会计在我国的发展研究
虽然西方成本会计学已经形成较为完备和系统的体系，但是我国必须坚持发展适合中国特色社会主义市场经济发展的成本会计，对待西方资本主义制度下的成本会计理论与实务成果取其精华，去其糟粕。完善和发展联盟我国的成本会计，必须立足我国特殊的国情，虽然改革开放以来取得了巨大的进步，但是我国仍然处于并将长期处于社会主义初级
阶段，人民日益增长的物质文化需求同落后的社会生产之间的矛盾仍然是我国的主要矛盾。总之，为了推进成本会计在我国的发展，必须结合我国企业的实际情况，实事求是，实现又好又快发展。同时加强成本考核，鼓励先进，鞭策后进，以监督和促使企业加强成本管理责任制，履行经济责任，提高成本管理水平。
成本会计的产生和发展 成本会计先后经历了早期成本会计、近代成本会计、现代成本会计和战略成本会计四个阶段。成本会计的方式和理论体系,随着发展阶段的不同而有所不同。 1、早期成本会计阶段(1880——1920) 随着英国产业革命完成,用机器代替了手工劳动,用工厂制代替了手工工场,会计人员为了满足企业管理上的需要,起初是在会计账簿之外,用统计的方法来计算成本。此时,成本会计出现了萌芽。从成本会计的方式来看,在早期成本会计阶段,主要是采用分批法或分步法成本会计制度;从成本会计的目的来看,计算产品成本以确定存货成本及销售成本。所以,初创阶段的成本会计也称为记录型成本会计。 2、近代成本会计阶段(1921——1945) 19世纪末、20世纪初在制造业中发展起来的以泰勒为代表的科学管理,对成本会计的发展产生了深刻的影响。标准成本法的出现使成本计算方法和成本管理方法发生了巨大的变化,成本会计进入了一个新的发展阶段。近代成本会计主要采用标准成本制度和成本预测,为生产过程的成本控制提供条件。 3、现代成本会计阶段(1945——1980) 20世纪50年代起,西方国家的社会经济进入了新的发展时期。随着管理现代化,运筹学、系统工程和电子计算机等各种科学技术成就在成本会计中得到广泛应用,从而使成本会计发展到一个新的阶段,即成本会计发展重点已由如何对成本进行事中控制、事后计算和分析转移到如何预测、决策和规划成本,形成了新型的以管理为主的现代成本会计。 4、战略成本会计阶段(1981以后)
20世纪80年代以来,随着电脑技术的进步,生产方式的改变,产品生命周期的缩短,以及全球性竞争的加剧,大大改变了产品成本结构与市场竞争模式。成本管理的视角应由单纯的生产经营过程管理和重股东财富,扩展到与顾客需求及利益直接相关的、包括产品设计和产品使用环节的产品生命周期管理,更加关注产品的顾客可察觉价值;同时要求企业更加注重内部组织管理,尽可能地消除各种增加顾客价值的内耗,以获取市场竞争优势。此时,战略相关性成本管理信息已成为成本管理系统不可缺少的部分。
论成本会计的发展历程 成本会计作为会计的一个重要分支，有着同会计一样的基本职能，即反映和监督。从成本会计产生和发展的历史看，随着生产过程的日趋复杂，生产、经营管理对成本会计不断提出新的要求，成本会计向着更深的层次发展。 一、成本会计的职能 现代成本会计的主要职能是成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。成本决策是成本会计的重要环节，在成本会计中居于中心地位。成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本计划的依据，成本控制是实现成本决策既定目标的保证，成本核算是成本决策预期目标是否实现的最后检验，成本分析和成本考核是实现成本决策目标的有效手段。现代成本会计职能归根到底是一种行为职能。 二、当前成本会计的发展趋势 1.技术手段与方法不断更新 会计电算化的广泛应用，已经或正在取代手工记账，而且企业内部网络的大范围覆盖情况下，实时报告已成为可能。企业形成自动化的制造程序，甚至可达到工厂无人化的程度。企业一旦实现自动化后;生产力就会大幅度提升，不但成本会降低;质量也会有很大提高。相应地，公司的结构亦必须随之转化，员工的技能和素质也应不断提高，
其经营管理方式也须进行自动化调整。 2.应用范围不断拓展 传统上对成本控制并不重视的行业如：医院、计算机生产厂商、航空公司等都对成本控制投入了越来越多的精力，成本控制已变得不可或缺。社会全行业对成本会计的重视，扩大了成本会计的应用，促进了成本会计的发展。 3.作业成本法的推广应用 针对传统成本会计不适应新环境的局面，美国会计学者提出了作业成本法(即ABC法)，目前在美、日、西欧等国的企业，尤其是在那些竞争激烈和人工成本很低的高新技术企业，得到了广泛的应用。作业成本法在西方之所以流行，是因为作业成本法可更精确地衡量产品的赢利能力，其最大的优势就是可更精确地衡量产品的盈利，提高企业的经济效益。 4.成本管理思想不断更新 在新经济时代，新的管理理念和新的管理理论将在成本会计领域得到更加广泛的运用。企业的成本会计人员将运用限制理论，从全局出发，全面分析企业生产经营的各环节以及企业发展的限制因素，找出企业的薄弱环节，并将有限的资源用在该环节上，从而加强企业的薄弱环节，加强整个企业链，而不再是片面地强调降低成本。该支出所带来的效益将大大超过一味强调降低的成本，是“为了省钱而花钱”，更符合“成本一效益”原则。其次，企业的成本会计人员将广泛运用基准管理和持续改进思想进行成本管理，以同行最优秀的企业
成本会计的产生与发展研究 一、成本会计概念的产生与外延 要理解成本会计这一概念，首先要弄明白什么是成本，在什么是成本这一问题上至今还没有公认统一的回答。在西方会计学中，成本一般是指为实现一定的目的所付出的价值上的牺牲，较为具有代表型的比如美国会计学会认为：成本是指为达到特定的目的而发生或应发生的价值的牺牲，是一种代价，且可以用货币来衡量。我国《企业会计制度》第99条阐述了成本是指企业生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。简单点来说就是从事某种生产经营活动花费的本钱和货币。主要是来源于马克思在《资本论》中的相关论述，马克思科学的分析了资本主义商品生产之后指出商品是由活劳动中的必要劳动的价值和物化劳动组成的。根据商品价值公式W=C+V+M，在商品价值减去剩余价值M之后的部分就是补偿所消耗的生产资料价格和劳动力价格，即成本价格。 随着市场经济的发展以及市场宏观与微观环境的改变，成本会计概念也产生了显著的变化，横向上广度不断增加，纵向上深度不断提高。一系列新的概念也随之产生，如机会成本、沉没成本、边际成本、无关成本等。单纯的资源上的消耗已经不能完整的概括成本的本质，成本被上升到一个新的层次，成本会计核算的范围也不断扩大，对企业的重要性
也越来越大 二、成本会计的发展阶段 早期成本会计阶段 成本会计起源于英国，当时的成本会计仅限于对生产过程中的各种消耗进行系统的汇集与计算，用来确定销售成本，因此也叫做记录型成本会计。1885年美国的亨利.梅特卡夫所著的《制造成本与工厂管理》被认为是成本会计学的第一本著作。此时期的成本概念还是狭隘的，主要是指产品成本。还没有与企业的管理工作相结合，无论是在宽度还是广度上都是非常限制的，成本会计还有巨大的发展空间。在早期成本会计阶段末期，成本会计的发展逐步开始深化，1919年美国成立了全国成本会计师联合会，是世界上第一个成本会计师的团体。 近代成本会计阶段 20世纪20年代后到第二次世界大战的20多年被称为成本会计发展阶段中的近代成本会计阶段。随着工业的不断发展与企业规模的不断扩大，泰罗的科学管理理论逐渐开始成为企业管理新的指导理论。成本会计开始与管理会计相结合，管理职能也开始逐渐成为成本会计的一大重要职能。人们开始寻求降低成本的方法，提高工作效率，提高科学技术，不断发展的大型企业更是对近代成本会计的发展起到了巨大的推动作用，大型企业的产品数量与产品种类都促使成本
分析成本会计的产生与发展 下文为大家整理带来的分析成本会计的产生与发展，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。 成本会计的产生与发展，从成本会计在目前企业中作用的视角,以发展阶段为基础,对提高成本会计的职能作用发表了概括性的意见。 一、成本会计的产生 成本会计是随着商品经济的形成而产生的。生产成本产生于资本主义的简单协作和工场手工业时期,完善于资本主义大机器工业生产阶段。随着资本主义简单协作的发展,引起了工场手工业的产生,这时各种劳动的结合表现为资本的生产力。随着生产力的发展和生产关系的完善,对生产管理提出了新的要求,资本家为了获取更多的剩余价值,对生产过程中的消耗和支出更加注意核算,因此生产成本核算提上议事日程。 二、成本会计的发展状况 成本会计是随商品经济的发展而发展。20世纪初美国和西方国家的许多企业推行泰勒制度,不仅推动了生产的发展,也促进了管理和成本会计的发展,产生了用于成本控制和分析的标准成本法,使成本会计的职能从成本计算进而扩展到成本控制和分析。第二次世界大战后,科学技术高速发展,生产力水平迅速提高,企业生产经营能力高涨,市场竞争日益激烈,促使企业成本会计不仅要精打细算,还要为降低产品成本而献计献策。
三、成本会计发展的阶段 第一阶段(1880-1920):原始的成本会计 原始的成本会计,起源于英国,当时认为成本会计就是汇集生产成本的一种制度,主要是用来计算和确定产品的生产成本和销售成本。在这期间,英国会计学家已经设计出定单成本计算和分步成本计算的方法(当时应用的范围只限用工业企业),后来传往美国及其他国家。 第二阶段(1921-1950):近代的成本会计 近代的成本会计,主要是美国会计学家提出了标准成本会计制度,在原有的成本积聚的基础上增加了管理上的成本控制与分析的新职能。在这种情况下,成本会计就不仅是计算和确定产品的生产成本和销售成本,还要事先制订成本标准,并据以进行日常的成本控制与定期的成本分析。正因为成本会计扩大了管理职能,于是应用的范围也从原来的工业企业扩大到商业企业、公用事业、以及其他服务性行业。 第三阶段(1951年以后):现代成本会计 今天对于成本的定义已不再仅仅局限于产品成本的范畴,例如美国会计学会与标准委员会就如此定义成本:成本是为了一定目的而付出的(或可能付出的)用货币测定的价值牺牲。从这一定义看,成本的外延除了产品成本的概念与内容,它还可以包括:劳务成本、工程成本、开发成本、资产成本、资金成本、质量成本、环保成本等等。 除此之外由于成本管理的不同目的,则形成对成本信息的不同需求,使成本有各种各样的组合。同时人们对它的认识也是日趋
成本会计的发展历史 [美国]保罗?加纳博士 一般认为，成本会计是在工业革命时期，随着工厂制度的出现而诞生的。事实上，它的起源可以追溯到14世纪。那时候，由于意大利、英国、佛兰茫和德 国商业得到发展，许多人建立了独资和合伙企业，开始从事毛织品生产、书籍印 刷、钱币铸造和其他行业。早在英国亨利七世时期(Henry ?，1485-1509)，成本会计便有了明确的发展。当时，一大批小毛纺织商由于不满各行会的种种限制， 从城市转向乡村，并建立了工业群体，希望通过行会以外的其他渠道推销自己的 产成品。他们的生产和销售活动处于垄断行会的控制之下时，没有实行成本核算 的必要。但是，像后来许多商号所认识到的那样，小型工厂主发现，不仅自己与 各行会之间存在着竞争，而且他们内部也存在着竞争，于是，准确的成本记录变 得必不可少，甚至成为成功的先决条件。在那些岁月里，这些刺激无疑推动了成 本会计的发展。 我们可以举出很久以前运用成本帐户的实例。 中欧著名的富格尔家族，一个时期曾控制提洛尔和卡里思亚的银矿、铜矿和
一个铸造厂，早在1577年，其中一个矿的会计记录就包括下列帐户：矿石、钻、 矿井和铸造，总费用、熔炼、运输、铁和煤屑贸易。尽管没有证据证明这些会计 帐户已经体现了现代成本流程意识，但已涉及到诸如产品成本 (Cost of Production)和主要成本(Prime Cost)之类用语。过后某一年，一个冶炼厂帐户借记冶炼厂营业费用，同时贷记发运货物。借方列示了23个项目，贷方包括九类不同的记录。显然，这些都不简单。 梅弟(Medici)家族在贸易活动中采用的成本计算方法也值得注意。它们是运用于工业活动的簿记程序的见证。这个著名的家族，在15、16世纪几十年里，除广泛从事银行业务之外，还经营毛纺业。早在1431年，即比卢卡?帕乔利(Luca Pacioli)出版第一本复式簿记教科书早63年，在梅第奇工业合伙企业中已使用了一套相当完善的会计帐簿。当时，设置了一个名为“制造和销售衣服”(Cloth Manufactored and Sold)的帐户，并编制了列示所有售出服装利润 的报表。每一个衣服帐户借方包括下列各项的合计：(1)羊毛购入；(2)染料成本； (3)其他制造成本支出，如工资、油、核棉机和起绒机。随着时间的推移，对这 些工业合伙帐户作了一些重要的改进，所以，到16世纪，出现了一些新方法。当时，对“工资总帐”(Wage Ledger)的运用是相当有见解的。这一总帐仍是联 系现代工厂总帐和工业企业总帐的先驱，也许可进一步推断，处理这些复杂记录
第四章近代西方会计的发展 字体：大中小打印：省纸版>> 清晰版>> 自定义>> 第一节成本会计与管理会计的产生与发展 一、成本会计的起源 从文艺复兴时期至l8世纪末，成本会计方法几乎没有得到发展。在这一时期，簿记教科书是为商人的使用而写的，一般不考虑企业内部的交易事项。 16世纪安特卫普的一位印刷兼出版商克里斯托弗尔·普拉廷（ChristopherPlantin）采用了相当于所谓的分批成本计算的方法，并按出版的每本著作分别设立账户。在这些账户中他记录了每本书的用纸成本、人工成本和其他明确属于该书的印刷费。成本账户和财务账户是结合使用的，在一部书印完后，作一分录将该账户的余额转入所谓“库存书”的产成品账户。这个账户反映该书的库存数量和成本，并形成永续盘存记录。 詹姆斯·多德森（James Dodson）在《会计人员或簿记方法》一书中介绍了制鞋者账目中的分批成本计算，并表明了从一个生产阶段到下一个生产阶段的成本流动，在产品的增值和根据鞋的种类对成本进行的分配。 这些先驱式方法对现代成本会计没有任何可追溯的影响。绝大部分残存下来的前产业革命时代的成本记录有两个共同的特征：①在统驭账户中分解和累计成本；②通过比较产品的总成本及其销售价来决定利润。 二、德国成本会计的产生 自17世纪后期意大利式簿记在德国取得统治地位后，德国的簿记发展一直处于停滞状态，直至19世纪对成本会计研究的兴起，才再次掀起一波会计发展的高潮。 1905年，以弗里德里希·莱特纳的《工业经营的成本核算》为标志，德国成本会计的研究步入了一个新阶段。1906年，德国机械工业协会下成立了一个专门研究成本会计问题的委员会，l909年，该委员会以《机械厂的成本核算》规范机械行业的成本核算。l920年，经济制造委员会提出了《成本核算基本方案（草案）》，l921年，以正式文件的形式对外发表，从而统一了成本核算方法和各种成本概念，建立了成本会计核算制度。 三、法国成本会计 1815年，随着拿破仑时代“大陆封锁政策”的打破，大批外国特别是英国的专业技术人员被引入法国国内，极大地促进了纺织业各部门工业化进程。l848年前，工厂制度已在纺织业普遍推广。所以在这个时代，法国会计的重心便是工业会计，特别是成本的核算。 四、英国成本会计 工业的不断发展对会计核算提出了新的要求，英国的成本会计开始露出萌芽。托马斯·巴特斯比于1878年3月出版了《优秀的复式簿记人员》，该书的主要贡献在于工
成本会计的发展研究 【摘要】随着经济环境的变化、管理理论的发展和会计技术手段的提高，成本会计经历着前所未有的变化。引起成本会计变化的因素包括新的制造环境：弹性制造系统、电脑辅助系统、制造资源规划、电脑整合制造系统等，也包括新的管理理论与方法：适时制、全面质量管理、战略管理、基准管理和持续改进、限制理论、目标管理等。成本会计必须采取一系列应对策略适应这些变化。 【关键词】成本会计、影响、冲击、对策。 成本会计经历着前所未有的变化。这种变化主要体现在两个方面：一是成本会计技术手段与方法不断更新，会计电算化已经或正在取代手工记账，而且在企业建立内部网情况下，实时报告成为可能。二是成本会计的应用范围不断拓展，传统上对成本控制并不关注的行业也对成本控制投入了越来越多的精力。成本会计的变化源于企业制造环境的变化以及管理理论与方法的创新。 一、新制造环境及其对成本会计的冲击 （一）新制造环境 新制造环境具体包括： 1、弹性制造系统（FMS）：是指使用机器人及电脑控制的材料处置系统，来结合各种独立的电脑程式机器工具进行生产，它有益于产品制造程序的弹性化。使用FMS 最大的好处，是可以从事多样化产品的生产，解决对产品多样化、精致化的需求。 2、电脑辅助设计（CAD）、电脑辅助工程（CAE）及电脑辅助制造（CAM）系统。电脑辅助系统，不但提高了电脑的功能，并且为厂商提供了更为宽广的发展空间。使用电脑辅助系统可减少人工成本、节省时间并提高工作效率。 3、制造资源规划（MRP Ⅱ）：是指制造业所采用的电脑管理信息系统。目前流行的材料需求规划（MRP I）是MRP Ⅱ的前身。MRP Ⅱ有助于管理当局进行及时、有效的投资与生产经营决策。 4、电脑整合制造系统（CIM）：是指以电脑为核心，结合FMS、CAD、CAE、CAM等所有新科技的系统，以形成自动化的制造程序，实现工厂无人化管理。
成本会计的发展历程 2009-01-16 现代成本会计经历了一个漫长的的发展过程：主要是： 16世纪上半叶意大利的美迪奇家族在其毛纺厂中开始按生产工艺划分若干步骤，分设明细账进行成 本费用的归集与计算。这是成本会计的萌芽。 18世纪英国的一些制鞋厂和制袜厂中，逐步形成了成本计算分批法和成本计算分步法的雏形。 19世纪产业革命后企业数量剧增，生产经营规模扩大，出现了竞争，企业的生产成本受到了人们重视。为了满足各方面对成本资料的需要，提高成本计算准确性，促使成本计算与会计核算结合起来，使成本记录与会计账簿一体化，从而产生了成本会计。当时的成本会计主要是将历史成本进行汇总，然后分配给各种产品，计算产品生产成本和销售成本，以便对存货进行计价和确定利润。将成本会计定义为：成本会计就是应用普通会计的原理、原则，系统地记录某一工厂生产和销售产品时所发生的一切费用，并确定各种产品或劳务的单位成本和总成本，以供工厂管理当局决定经济的、有效的和有利的产销政策时参考。这里强调应用会计的原理、原则来计算成本，是针对过去应用统计方法计算成本而言；此成本 会计刚刚形成，还是财务会计的一个组成部分。 20世纪初西方企业开始推行泰勒制度，通过时间、动作研究，制定在一定条件下能够实现的最有效率的标准，作为评价和考核的依据。这不仅推动了生产的发展，也促使成本会计作出相应的变革。如在会计工作中开始实行事先制定标准成本，据以进行日常的成本控制和定期的成本差异分析；成本会计的范围不仅是会计核算与成本相结合，还包括了成本预算、成本控制和成本分析。此时，人们将成本会计定义为：成本会计是用来详细地描述企业在预算和控制它的资源利用情况方面的原理、惯例、技术和制度的一种综合术语。标准成本会计制度的产生，使成本会计的理论和方法有了进一步的完善和发展，具有一定的独立性；它既是财务会计确定在产品成本、产成品成本、销售成本和利润的依据，又具有成本 预测和控制相对独立的体系。 20世纪50年代起，西方国家的社会经济进入了新的发展时期：社会资本高度集中，跨国公司大量涌现，企业规模日益扩大；战争中发展起来的科学技术大量转移到民用产品上去，新产品层出不穷，产品更新换代频繁，生产经营日趋复杂，市场竞争日趋剧烈。企业为了避免在竞争中被淘汰，力求以价廉物美的产品立足于市场竞争之中。物美，依靠新技术的发展；而价廉则须降低成本。要大幅度地降低成本，必须在生产过程之前，对产品的设计、结构、工艺生产的组织安排等进行改革，制定各种不同的方案，通过预测，选取成本最低方案，作业经营决策的依据。为此，西方会计学家，在原有的成本会计基础上，吸收了不少现代企业管理方法，形成了以管理为主的现代的成本会计。它要求不仅要做好生产过程中的成本控制以及事后的成本核算和分析工作，更为重要的是做好成本预测，进行成本决策，制订目标成本。加强事先的成本控制，并且制订责任成本，进行责任成本的核算和考核，以成本的最低化方案 指导生产活动，取得最佳的经济效益。
成本会计的产生和发展 成本会计是随着商品经济的形成而产生的，并随着商品经济的不断进展而进展。成本会计先后经受了早期成本会计、近代成本会计、现代成本会计和现代成本会计创新进展四个阶段。 1.早期成本会计阶段（1880—1920年） 18世纪60年月，英国领先进入工业革命时期。由于工业的快速进展，企业间的竞争日益激烈，成本问题越来越受到重视。随着生产力的进展和生产关系的完善，对生产管理提出了新的要求。资本家为了猎取更多的剩余价值，对生产过程中消耗和支出的核算更加注意，因此，生产成本核算被提上议事日程。这个阶段成本会计的特点是仅限于对生产过程的生产消耗进行系统的汇合和计算，用来确定产品生产成本和销售成本，属于记录型成本会计，即传统的成本会计形成了。 2.近代成本会计阶段（1921—1945年） 工业革命彻底转变了过去的生产方式，阅历管理已不再适用，迫切要求管理技术的进步。成本会计的理论和方法在这一阶段得到了进一步的完善与进展，主要取得了以下两方面的进展。一是标准成本制度的实施。19世纪末20世纪初，以泰勒为代表的“科学管理”思想对成本会计的进展产生了深刻的影响。1906年，美国会计师沃特莫尔（J.Whtmore）第一次提出的“标准成本”概念，为生产过程成本掌握供应了条件。标准成本制度实施后，成本会计不只是事后计算产品的生产成本和销售成本，还要事先制定成本标准，并据以掌握日常生产
消耗与定期分析成本。 这样，成本会计增加了事前掌握的新职能，形成了管理成本会计的雏形。标准成本制度的实施标志着成本会计已经进入一个新阶段。二是成本会计的应用范围更广泛。在这一阶段，成本会计的应用范围从原来的工业企业扩大到各个行业，深化应用到一个企业内部的各主要部门，特殊是应用到企业经营的销售环节。成本管理方法的引进，开头使成本会计由单纯的事后反映延长到事中掌握，标志着成本会计进入一个新的进展阶段。 3.现代成本会计阶段（1945—1980年） 其次次世界大战以后，西方国家的经济规模不断扩大，企业生产自动化程度大大提高，产品更新换代加快，跨国公司大量涌现，市场竞争更加激烈。为适应社会经济消失的新状况，满意现代化大生产对管理的客观要求，管理也要加速现代化，这就要求企业内部管理更加合理化、科学化，否则企业就会在市场竞争中被淘汰。因此，统计分析、运筹学和计算机等科学技术在成本会计中被广泛应用，使成本会计又进展到一个新的阶段，即成本会计进展的重点已由如何对成本进行事中掌握、事后计算和分析转移到如何猜测、决策和规划成本，形成了新型的以管理为主的现代成本会计。这一阶段的主要特点是成本与管理相结合，以成本干预生产。 4.现代成本会计创新进展阶段（1981年至今） 20世纪80年月以来，随着计算机技术的进步、生产方式的转变、产品生命周期的缩短以及全球性竞争的加剧，大大转变了产品成本结
分析成本会计的产生与发展 成本会计的产生与发展，从成本会计在目前企业中作用的视角,以发展阶段为基础,对提高成本会计的职能作用发表了概括性的意见。 一、成本会计的产生 成本会计是随着商品经济的形成而产生的。生产成本产生于资本主义的简单协作和工场手工业时期,完善于资本主义大机器工业生产阶段。随着资本主义简单协作的发展,引起了工场手工业的产生,这时各种劳动的结合表现为资本的生产力。随着生产力的发展和生产关系的完善,对生产管理提出了新的要求,资本家为了获取更多的剩余价值,对生产过程中的消耗和支出更加注意核算,因此生产成本核算提上议事日程。 二、成本会计的发展状况 成本会计是随商品经济的发展而发展。20世纪初美国和西方国家的许多企业推行泰勒制度,不仅推动了生产的发展,也促进了管理和成本会计的发展,产生了用于成本控制和分析的标准成本法,使成本会计的职能从成本计算进而扩展到成本控制和分析。第二次世界大战后,科学技术高速发展,生产力水平迅速提高,企业生产经营能力高涨,市场竞争日益激烈,促使企业成本会计不仅要精打细算,还要为降低产品成本而献计献策。 三、成本会计发展的阶段 第一阶段(1880-1920):原始的成本会计
原始的成本会计,起源于英国,当时认为成本会计就是汇集生产成本的一种制度,主要是用来计算和确定产品的生产成本和销售成本。在这期间,英国会计学家已经设计出定单成本计算和分步成本计算的方法(当时应用的范围只限用工业企业),后来传往美国及其他国家。 第二阶段(1921-1950):近代的成本会计 近代的成本会计,主要是美国会计学家提出了标准成本会计制度,在原有的成本积聚的基础上增加了管理上的成本控制与分析的新职能。在这种情况下,成本会计就不仅是计算和确定产品的生产成本和销售成本,还要事先制订成本标准,并据以进行日常的成本控制与定期的成本分析。正因为成本会计扩大了管理职能,于是应用的范围也从原来的工业企业扩大到商业企业、公用事业、以及其他服务性行业。 第三阶段(1951年以后):现代成本会计 今天对于成本的定义已不再仅仅局限于产品成本的范畴,例如美国会计学会与标准委员会就如此定义成本:成本是为了一定目的而付出的(或可能付出的)用货币测定的价值牺牲。从这一定义看,成本的外延除了产品成本的概念与内容,它还可以包括:劳务成本、工程成本、开发成本、资产成本、资金成本、质量成本、环保成本等等。 除此之外由于成本管理的不同目的,则形成对成本信息的不同需求,使成本有各种各样的组合。同时人们对它的认识也是日趋深化的。于是,目标成本、可控成本、责任成本、相关成本、可避免成本等新的成本概念源源不断地涌现,形成了多元化的成本概念体系。 四、成本会计的内容、特征和职能
论成本会计的产生与发展 前言 成本会计是管理会计的重要组成部分。它着重于计算产品或服务的成本，以便 管理者可以制定价格策略和决策是否值得继续生产产品或提供服务。本文将从成本会计的概念、起源和发展三个方面来探讨成本会计的产生与发展。 成本会计的概念 成本会计是指对企业生产和维持运营所发生的成本进行跟踪、记录、分配和控 制的一种会计方法。成本会计主要用于计算企业的成本和成本驱动的利润，并为管理者提供决策支持。 成本会计的核心是对成本的跟踪和分配。它的主要任务是计算企业产品生产或 服务提供所需的成本，并在销售时计算利润。成本会计还应该对成本进行分析和控制，以确保企业不会出现成本超支的情况。 成本会计的起源 成本会计可以追溯到19世纪末期的美国。当时，美国的工业经历了快速发展 时期。人们开始采用成本会计方法来跟踪和管理企业成本，以便管理者能够更好地决策。在这一时期，人们将更多的注意力放在了成本控制方面，这也促进了成本会计方法的发展。 一些早期成本会计的先驱者包括弗雷德里克·泰勒，他是科学管理的提倡者，也是成本会计运用的先驱者之一；查尔斯·霍特，他开发了一种新的成本会计方法， 该方法成为现代成本会计的基础；还有德耶尔姆公式的作者海伍德·德耶尔姆。 成本会计的发展 成本会计方法的发展经历了几个重要的发展阶段。以下是这些阶段的简要描述： 阶段一：传统成本会计法 传统成本会计法是指围绕着成本控制和利润计算的方法。这种方法主要依靠直 接人工和直接材料成本来计算产品的成本，忽略了间接成本的影响。由于直接人工和材料成本可以直接观察和计量，所以这种方法很受欢迎。
阶段二：作业成本会计法 作业成本会计法是指将每个作业或产品的成本进行跟踪和分配的方法。此时， 间接成本需要按照某种方法进行分配，一般是按照作业的直接人工或材料成本比率进行分配。 阶段三：标准成本会计法 标准成本会计法是指将每一个成本因素（如人工、材料、间接成本）分配到每 个成本单元上的方法。在这种方法中，对于每个成本因素都有统一的标准，用于对实际成本进行比较和调整。 阶段四：全面成本会计法 在全面成本会计法中，所有成本都被跟踪和分配给成本单元（如产品或服务），以便对产品进行成本控制和利润计算。这种方法可以帮助企业管理者更好地决策，进一步提高企业的管理水平。 总结 成本会计作为现代企业管理的重要组成部分，通过对成本的跟踪、记录和分配，为企业管理者提供与成本相关的信息，支持他们做出更好的决策。成本会计的发展经历了多个阶段，从传统成本会计到全面成本会计，不断完善和进化。无论是在过去，还是在未来，成本会计都是一个非常重要的管理工具，必须得到越来越多的重视和应用。
成本会计的背景和我国成本会计的发展及 建议 成本会计最早发源于资本国家的工业革命时期，资本家们为了最大程度的获得经济利益，不得不加强生产成本的细节控制，使企业利润最大化，在这种时代背景下，成本会计行业应运而生。社会不断发展，成本会计行业也在不断演变，新型的核算模式和方法正深入到该行业之中。 1成本会计行业产生的时代背景 成本会计适应时代发展需要而产生，传统的会计核算模式己经不能满足人们的需要，商品经济的发展需要与之相适应的会计核算制度来帮助企业节约生产成本，扩大生产的规模。而在工业革命以后，生产力和科学技术的飞速发展更加使得企业家们迫切需要一种科学有效的核算方法来达到控制生产成本的目的，成本会计无疑是一个正确的选择。 2行业发展新气象 2.1科技为成本会计核算带来了便利 先进的科技设备为成本会计行业提供了新的操作方法，新开发的电脑设备和会计核算软件己大规模的应用于成本核算行业，与以往人工进行成本核算工作相比较，这些设备和方法则更为实用。首先，新型操作手段将大大提升数据的录入，整理，分析和核算的速度，缩
短核算时间，为企业节约了宝贵的时间成本;其次，还会提高运算的准确性和科学性，实现对成本更为有效的控制。 2.2企业内部各地区及各国间成本核算标准趋于一致 成本会计核算标准的一致性主要包括两个方面:一是经济的发展促使生产企业的经营规模不断扩大，跨地区生产企业和跨国公司的数量急剧增加，企业会计部门为了适应企业的总体发展方向和发展策略，就要将各地区不同的成本核算标准统一起来，提高了标准的使用范围，以便于从整体上把握企业的经营成本，提高成本核算工作的效率。二是全球化趋势的不断加强使得各个国家间企业的相互联系更为紧密，成本核算标准的统一是整个大环境发展的客观需要，这不仅有利于国家间经济活动的顺利开展，也有利于同行业间的数据统计，促进整个行业不断向前发展。 2.3成本会计的适用领域不断扩大 随着成本会计的发展日益完善，其应用领域也随之扩大，成本会计的应用早己不仅仅局限于生产企业的成本核算过程中，而是受到各行各业的广泛关注，例如交通运输业，服务业，医疗也等诸多领域，并且其发展范围还有不断延伸的趋势，这也体现了人们对于成本控制的关注度。 2.4理论体系得到了广泛的应用和充分的发展 成本会计的实际应用建立在理论知识的指导之上，在现代会计成本核算体系中，人们也越发关注对成本会计理论的研究和学习，并不断修改和完善理论中不足的地方。在我国，成本会计理论体系还存
引言：成本会计作为会计一个重要的分支，在企业的运作中有着重要的地位和职能，它在社会经济的发展过程中不断地演进发展,成为一门独立的科学理论体系,对企业的经营进行事前的规划,事中的控制和加强企业经营的管理，以提高企业的经济效益。它与财务会计、管理会计并行存在，相互之间进行信息的联系、共享、交叉，看似各个学科（分支)都在尽力扩大自己的范围，拉长自己的战线,形成不必要的交叉重复,浪费了管理资源加提高了成本，其实不然,成本会计作为一个独立的科学分支来研究是很有必要的。一、成本会计的演进发展过程成本会计起源于英国产业革命的完成,此时出现了成本会计的萌芽。此阶段主要是以分批法和分步法的成本会计制度,以计算作为核心，称之为记录型成本会计，管理会计此时尚未出现。随着管理科学和实践的变革,成本会计的原理及方法也随之发生了革命性的变化。１９世纪末20 世纪初，以泰勒为代表的科学管理标准成本制度的提出和应用, 对成本会计的发展产生了深远的影响。为标准化成本制度和成本的预测对生产过程的成本控制提供了条件。随后20 世纪5０年代起，随着管理现代化、运筹学、系统过程、电子计算机等的广泛应用，成本会计的重点已转移为如何预测、决策和规划成本,形成以管理为主的现代成本会计。20 世纪８0 年代以来，电脑技术的进步、生产方式的改变、产品周期的缩短、全球竞争的加剧, 成本会计的领域扩展到了与客户之间的利益关系,包括产品设计生命周期的管理也更加注重了内部组织的管理。为获取最大限度的市场竞争优势,战略型相关成本管理信息已成为成本管理系统不可缺少的部分。二、成本会计的发展是各种科学不断交融的再生产物1．成本会计和管理会计及财务会计的比较分析成本会计和管理会计、财务会计存在者很多的重叠相似之处。成本的内容往往要服从管理的需要，成本会计是财务会计和管理会计的混合物,是计算及提供成本信息的会计方法。财务会计要依据成本会计所提供的有关资料进行资产计价和收益确定，而成本的形成、归集和结转程序也要纳入以复式记账法为基础的财务会计总框架中，因此，成本数据往往被企业外部信息使用者用于对企
1.会计理论与会计实务方面 2.财务成本管理方面 3.管理会计方面 4.审计方面 5.会计电算化方面 1. 知识经济时代会计创新问题的探讨 2. 关于绿色会计理论的探讨 3. 关于会计理论研究的逻辑起点探析 4. 关于会计政策的选择问题探讨 5. 关于合并报表若干理论问题的探讨 6. 关于资产负债表日后事项调整问题的探讨 7. 知识经济时代的会计假设探讨 8. 论期后会计事项的种类及披露方法 9. 关于强化我国企业内部控制的思考 10. 关于实质重于形式原则的运用 11. 关于谨慎性原则的应用问题探讨 12. 关于中西方会计准则制定模式的比较 13. 关于会计信息相关性与可靠性的思考 14. 股票期权会计处理问题的探讨 15. 关于企业会计政策若干问题的研究 16. 关于或有负债会计问题的探讨 17. 所得税会计相关问题的探讨 18. 现代企业制度下成本管理的理论与实践 19. 论成本与提高经济效益的关系 20. 关于推行责任成本制度有关问题的探讨 21. 责任成本会计在企业中应用的探讨 22. 论标准成本制度在我国应用的探讨 23. 变动成本计算与制造成本计算模式相结合问题的研究 24. 定额法的应用及其改革问题的研究
25. 班组经济核算的研究 26. 外币报表折算方法的研究 27. 现金流量表分析与运用的研究 28. 合并会计报表合并理论的比较研究 29. 标准成本制度下成本分析的研究 30. 试论产品寿命周期成本管理 31. 人力资源成本会计的研究 32. 知识经济时代成本会计改革方向 33. 市场经济体制下降低成本途径的研究 34. 我国成本分析现状与改革思路 35. 产品质量成本核算的探讨 36. 产品质量成本控制的研究 37. 产品质量成本分析的探讨 38. 现代企业制度与班组经济核算 39. 关于作业成本法及其在我国的应用前景 40. 我国成本管理改革的回顾与展望 41. 关于研究与开发成本核算的探讨 42. 环境会计若干问题的研究 43. 绿色会计若干问题的原因及探讨 44. 关于或有事项若干问题的研究 45. 财务会计报告体系问题的研究 46. 社会责任成本问题研究 47. 企业社会成本问题研究 48. 关于企业合并会计问题研究 49. 关联方合并问题研究 50. 企业改制过程中的财务问题研究 51. 财务呈报与财务监管 52. 会计欺诈案例分析 53. 中期报告的可比性研究 54. 中外会计准则比较研究
成本会计的发展及策略论析论文 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！ 成本会计的发展及策略论析全文如下：成本会计从产生到今天已经有了100多年的发展历程，经历着前所未有的变化。这种变化主要体现在两个方面：一是成本会计技术手段与方法不断更新，会计电算化已经或正在取代手工记账，而且在企业建立内部局域网情况下，实时报告成为可能。二是成本会计的应用范围及内涵不断拓展，传统上对成本控制并不关注的行业如医院、快递公司、计算机生产厂商、航空公司等都对成本控制投入了越来越多的精力。实际上，不论是银行、快餐连锁店、专业组织还是政府机关，成本控制已变得不可或缺。 一、基于时代发展进程中成本会计的认知 随着时代的发展，社会经济的日新月异，成本会计不断引入新的内容，成本会计的范围越来越广，内涵也在深化。 一是过于注重生产成本，忽视了其它环节和其它方面的成本，其结果是成本信息失真，造成经济决策失误和成本失控。事实上，随着科学技术的进步和市场竞争的加剧，生产成本在企业总费用中的比重已不断下降，而与产品相关的研究设计、供应、服务、销售等活动引起的成本将不断上升;其数额甚至远远超过生产成本。 二是混淆成本会计与成本管理，不能突出成本会计的中心，达不到成本会计的目的，不能明确各部门职责。成本会计无论是包含于财务会计之中还是成为一门独立的学科，其本质特征是财务会计，成本会计的中心只能是成本核算，成本会计的目标即会计主体在特定历史时期与环境中对成本会计工作所追求或希望达到的预期境地或标准始终是利用成本信息资料加强成本管理，提高经济效益。然而由于成本会计内容走入了盲目横向拓展的误区，使成本控制、成本分析这些曾经有效的成本管理方法，因成本信息的失真而失去了其效用，因成本项目的过于简单而使控制缺乏针对性，因而实现不了成本会计为成本管理服务的目标;另外现代成本管理决不是某一部门的工作，而是企业各个部门及全体员工的责任。 三是成本会计与管理会计、财务管理等学科大量内容的交叉重复，不利于学
制造业成本会计的发展及挑战 摘要：文章着重分析制造业成本会计的发展与其面临的挑战。制造业中成本会计尤为重要，在顺应时代发展的同时，成本会计应不拘泥于眼前的数据，改进自身思想、着眼于企业长远发展。在大数据、信息化的时代，通过成本会计的计量方法改进与应用技术的革新，将工作精力由简单、重复性的劳动中释放出来，从而致力于使企业从成本控制中得到良性发展。 关键词：成本会计；制造业；信息化；发展 一、成本会计的由来 成本会计是基于商品经济条件下，为求得产品的总成本和单位成本而核算全部生产成本和费用的会计活动。成本会计是以货币为主要计量单位，针对相关经济主体在产品生产经营过程中的成本耗费进行预测、决策、控制、核算、分析和考核的价值管理活动。成本会计最早起源于英国，早期成本会计阶段为1880~1920年，后传入美国及其他国家。英国于此阶段完成了工业革命，进行手工劳动的小作坊被使用机器代替人工的工厂替代，大量企业诞生，为了满足对投资人、企业所有者的管理上的需要，企业需要进行对成本的核算，成本会计应运而生。在1921~1945年，随着化学工业、重工业企业的发展，企业的规模不断扩大，不同行业之间的分工更加细化，企业之间的竞争也逐渐加剧，成本会计也随着社会的发展需要逐步进步，迈入了近代成本会计阶段。此时，初步进入近代成本会计阶段，各行各业的
学者和实践者都在对此进行探索和试验，从而产生了一系列的成本会计相关的理论和制度，如泰罗科学管理理论，加克和费尔斯的标准成本观念，H.埃默森的标准成本应用，尼科尔森和罗尔巴克著作的《成本会计》，陀尔著作的《成本会计原理和实务》等。1945年以后就进入了现代成本会计阶段，成本会计的方式方法和重要性也产生了巨大的变化，并逐步走向成熟。经过许多专家学者的不断努力，成本会计由事中控制、事后计算和分析进步发展到了在事前就可以对即将发生的成本进行预测、决策并提出预先规划。同时，随着现代信息化技术的发展，企业的各项管理进入了电子化的时代，为了减轻重复性人力劳动并增强准确率，各种管理类管理软件也应运而生。现代成本会计拓宽了传统成本会计的内涵和外延，其涉及的内容广泛，目前来看，现代成本会计的基本内容有成本的预测、决策、计划、控制、核算、分析、考核和成本核查等。在现在越来越讲求效率的形势下，成本会计提供了对已发生或者即将发生的成本的核算和预测，为决策者提供了详细客观的数据进行决策，也可以使得决策者对将来的预测更加具体，更可以增强可信度。能够帮助企业管理者时时回顾企业已经发生的成本费用，并且参照已发生成本来及时发现问题、反馈问题、解决问题，并进行对将来的成本费用发生的预测。此外，成本会计也可以为成本控制提供良好的辅助作用。成本控制是运用系统工程的原理对企业在生产经营过程中发生的各项耗费进行计算、调节和监督的过程。企业通过成本会计可以寻找一切可
成本会计创新与发展 标题一：成本会计的概念、方法及应用价值分析 成本会计是管理会计中的一种重要分支，其在企业内部决策和外部业务往来中起着至关重要的作用。本文将从以下几个方面进行深入分析： 一、成本会计的概念 成本会计是指通过对于企业资源的消耗进行核算，以计算出企业生产及销售所产生的各项成本，并对其进行分析和研究，以实现成本控制和降低成本，提高企业利润水平的管理会计分支。成本会计的核算对象主要包括原材料、直接人工、制造费用、间接人工、销售费用、管理费用和财务费用等。 二、成本会计的方法 成本会计的核算方法主要包括作业计划法、作业订单法、过程成本法和标准成本法。作业计划法和作业订单法都是以生产准备为目的的成本核算方法，前者主要适用于生产小批量不同品种的产品，后者则适用于生产大批量相同品种的产品；过程成本法和标准成本法则是以生产完成为目的的成本核算方法，前者主要适用于成本固定的连续生产、周期生产和批量生产，后者则主要适用于企业生产单一品种的产品的情况。 三、成本会计的应用价值
成本会计的应用价值主要体现在以下方面： （1）降低企业成本，提高企业利润 成本会计的推行可以帮助企业减少不必要的开支和浪费，压缩成本，提高企业利润水平。 （2）改善企业内部管理体制 成本会计可以切实加强企业对于成本的监控和管理，促进企业内部管理体制的完善，提高企业运作效率。 （3）提升企业竞争力 通过成本管理，企业可以做到精益生产，提高生产效率，降低产品成本，使企业的产品在市场竞争中更具有价格竞争力。 总之，成本会计是管理会计中的一种必备工具，对企业管理和发展有着重要的作用。 标题二：成本会计在企业成本控制中的应用研究 成本控制是企业管理的一项重要任务。成本会计作为成本控制的重要手段，对于企业降低成本、提高盈利能力至关重要。本文将从以下几个方面对成本控制中成本会计的应用进行研究： 一、成本会计在成本控制中的基本作用
成本管理会计-总论 第一节成本管理会计的产生和发展 一、成本会计为主的发展阶段 最早的制造成本记录来自于19世纪上半叶的英国。英国会计人员将成本的形成、积累和结转纳入复式簿记的框架，形成了早期的成本核算体系。 这一阶段成本会计的基本特征主要有以下几个： （1）以复式簿记系统为基础，建立健全了成本制度，解决了生产费用归集与分配问题，产品成本核算体系逐渐形成。 （2）使用各种具体的成本控制技术。 （3）找到了解决成本核算中各种特殊问题的适宜方法。 1885年梅特卡夫（Metcafe）的《制造成本》一书，是第一本成本会计的专著。 二、现代成本管理会计的形成与发展 基于决策的成本分析和预算控制的出现，成为管理会计形成的基础。 1955年，美国会计学会（AAA）对一些重要的决策型成本概念进行了界定。1958年，该学会又在报告中明确提出了管理会计体系包含的内容。1986年，全美会计师协会（NAA）下属的管理会计实务委员会（MAP committee）通过并决定对外发布《管理会计公告：目标与运作》。至此，成本会计由过去单纯的财务成本体系发展为成本管理体系。 这一阶段成本管理会计的基本特征主要有以下几个： （1）标准成本、预算控制等方法引入成本会计领域。 （2）实行变动成本法，引入成本性态分析、变动成本计算和本量利分析。 （3）实施责任成本计算，开展成本的预测和决策，初步推行质量成本会计，实施目标成本管理。 （4）引入回归分析法、学习曲线、概率论等数量分析技术。 1922年，奎因坦斯（Quaintance）撰写的《管理会计：财务管理入门》，首先明确提出了管理会计的概念；1924年，麦金希（Mckinsey）出版了《管理会计》，第一次系统地论述了管理会计概念、理论和基本框架。 三、以作业为基础的成本管理会计新体系 20世纪70年代以后，美国、日本企业相继推出的作业成本会计、成本企划、产品全生命周期目标成本会计、责任成本管理、质量成本管理和战略成本管理等成本管理方法，逐渐完善了成本管理会计的方法体系。 这一阶段成本管理会计的基本特征主要有以下几个： （1）全面质量管理、适时制、约束理论、价值链、产品生命周期等管理思想和方法纳入管理会计领域。 （2）形成了战略成本管理会计。 （3）形成以作业为基础的现代成本管理会计新体系。 1987年，美国哈佛大学商业管理学院教授卡普兰和约翰逊合著的《相关性已消失：管理会计的兴衰》一书，拉开了管理会计改革的序幕。 第二节成本管理会计的职能和基础工作 一、成本管理会计的职能 成本管理会计的职能是指作为一种管理经济的活动，成本管理会计在企业生产经营活动中所能发挥的作用。 （一）成本预测 成本预测是在分析企业内外环境变化的基础上，根据历史成本资料，采用专门的成本预