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企业所得税风险指标
目录
一、收入类风险指标（23个）
1、【风险指标】营业收入
2、【风险指标】交通运输企业运输收入
3、【风险指标】营业外收入
4、【风险指标】“收入类调整项目—其他”
5、【风险指标】视同销售收入、视同销售成本
6、【风险指标】按权益法核算长期股权投资对初始投资成本
调整确认收益
7、【风险指标】公允价值变动净损益
8、【风险指标】未按权责发生制原则确认收入
9、【风险指标】投资收益
10、【风险指标】不征税收入
11、【风险指标】民间非营利组织同意捐赠收入
12、【风险指标】民间非营利组织会费收入
13、【风险指标】民间非营利组织提供劳务收入
14、【风险指标】民间非营利组织商品销售收入
15、【风险指标】民间非营利组织政府补助收入
16、【风险指标】民间非营利组织投资收益
17、【风险指标】民间非营利组织其他收入
18、【风险指标】事业单位的财政补助收入
19、【风险指标】事业单位事业收入
20、【风险指标】事业单位上级补助收入
21、【风险指标】事业单位附属单位上缴收入
22、【风险指标】事业单位经营收入
23、【风险指标】事业单位其他收入
二、扣除类风险指标（42个）
24、【风险指标】营业税金及附加
25、【风险指标】营业成本
26、【风险指标】营业外支出
27、【风险指标】营业外支出—其他
28、【风险指标】资产减值损失
29、【风险指标】公允价值变动收益
30、【风险指标】资产损失
31、【风险指标】弥补亏损
32、【风险指标】捐赠支出
33、【风险指标】赞助支出
34、【风险指标】销售费用1
35、【风险指标】销售费用2
36、【风险指标】治理费用1
37、【风险指标】治理费用2
38、【风险指标】财务费用1
39、【风险指标】财务费用2
40、【风险指标】职工薪酬
41、【风险指标】工资薪金支出
42、【风险指标】职工教育经费
43、【风险指标】职工培训费用
44、【风险指标】补充养老保险
45、【风险指标】补充医疗保险
46、【风险指标】业务招待费支出1
47、【风险指标】业务招待费支出2
48、【风险指标】广告费和业务宣传费1
49、【风险指标】广告费和业务宣传费2
50、【风险指标】罚没支出
51、【风险指标】税收滞纳金、加收利息
52、【风险指标】佣金和手续费支出1
53、【风险指标】佣金和手续费支出2
54、【风险指标】佣金和手续费支出3
55、【风险指标】扣除类调整项目—其他
56、【风险指标】资产折旧、摊销
57、【风险指标】民间非营利组织业务活动成本
58、【风险指标】民间非营利组织治理费用
59、【风险指标】民间非营利组织筹资费用
60、【风险指标】民间非营利组织其他费用
61、【风险指标】事业单位事业支出
62、【风险指标】事业单位上缴上级支出
63、【风险指标】事业单位对附属单位补助
64、【风险指标】事业单位经营支出
65、【风险指标】事业单位其他支出
三、优惠类风险指标（27个）
66、【风险指标】小型微利企业
67、【风险指标】高新技术企业
68、【风险指标】国债利息收入
69、【风险指标】符合条件的居民企业之间的股息、红利等
权益性投资收益
70、【风险指标】非营利组织免税收入
71、【风险指标】地点政府债券利息所得或收入
72、【风险指标】综合利用资源生产产品取得的收入
73、【风险指标】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究
开发费用加计扣除
74、【风险指标】支付残疾人职员资加计扣除
75、【风险指标】减免农、林、牧、渔业项目所得额
76、【风险指标】国家重点扶持的公共基础设施项目
77、【风险指标】符合条件的环境爱护、节能节水项目
78、【风险指标】符合条件的技术转让项目
79、【风险指标】创业投资企业抵扣应纳税所得额
80、【风险指标】动漫企业定期减免企业所得税
81、【风险指标】支持和促进重点群体创业就业
82、【风险指标】集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成
电路生产企业
83、【风险指标】集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业
84.【风险指标】投资额超过80亿元人民币的集成电路生产
企业
85、【风险指标】集成电路企业
86、【风险指标】专用设备抵免税额
87、【风险指标】软件企业
88、【风险指标】证券投资基金投资者获得的分配收入
89、【风险指标】经营性文化事业单位转制企业
90、【风险指标】符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业
91、【风险指标】西部地区鼓舞类产业企业
92、【风险指标】减免地点分享所得税的民族自治地点企业
四、专门事项风险指标（5个）
93、【风险指标】企业重组
94、【风险指标】企业政策性搬迁
95、【风险指标】专门行业预备金
96、【风险指标】房地产开发企业特定业务纳税调整额
97、【风险指标】特不纳税调整应税所得
五、其它类风险指标（10个）
98、【风险指标】定率核定征收企业收入总额
99、【风险指标】专门行业、专门类型、房地产开发经营的
纳税人实行核定征收
100、【风险指标】总分支机构分配企业所得税款
101、【风险指标】企业要紧股东（前5位）
102、【风险指标】合伙企业法人合伙人
103、【风险指标】境外所得纳税调整后所得
104、【风险指标】有境外投资业务未申报境外所得
105、【风险指标】持股比例减少未申报境外财产转让所得106、【风险指标】境外企业未分配利润转增资本(股本)、分
配股利未申报境外所得
107、【风险指标】境外承包工程所得
企业所得税风险指标
一、收入类风险指标（23个）
1、【风险指标】：营业收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第1行填报的“营业收入”小于同期企业申报流转税收入。
【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第1行；
（2）企业会计报表—利润表的营业收入及同期申报的流转税收入。
【应对方法】：
（1）审核企业所得税年度纳税申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；
（2）当企业所得税年度申报营业收入小于企业同期申报的流转税收入，应审核形成的缘故及其差异额：
①是否存在已申报的流转税收入未按企业所得税法规定缴纳企业所得税的情况；
②是否存在实行差额征税的企业，在企业所得税年度申报时未按规定全额申报收入的情况。
（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例；
（2）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）。
2、【风险指标】：交通运输企业运输收入
【风险描述】：交通运输企业的成品油发票金额与交通运输收入比较，出现异常。
【指标来源】：
(1)交通运输企业成品油发票金额：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票认证金额；增值税小规模纳税人：增值税一般发票金额。
(2)交通运输收入：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专
用发票报税金额+货运发票税控系统报税金额；增值税小规模纳税人：增值税一般发票收入金额。
【应对方法】：
（1）应审核企业所得税年度申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；
（2）交通运输企业年度成品油发票金额与企业交通运输收入金额不匹配时，应审核形成的缘故及其差异额：
①是否存在收入未按税法规定应计而未计销售收入缴纳企业所得税的情况；
②是否存在虚列成本的情况。
（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
3、【风险指标】：营业外收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第11行“营业外收入”不等于企业会计报表—利润表填报的“营业外收入”。
【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》第16行；
（2）企业会计报表—利润表“营业外收入”本年累计数。
【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》“营业外收入”中的非流淌资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得等十个项目与利润表“营业外收入”差异数进行分析。
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例。
4、【风险指标】：“收入类调整项目—其他”
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第11行第4列“收入类调整项目—其他”大于零。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第11行第4列。
【应对方法】：审核“收入类调整项目—其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例。
5、【风险指标】：视同销售收入、视同销售成本
【风险描述】：企业在会计上未作销售，但税法上需作销售处理，且视同销售收入小于视同销售成本。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第2行第3列、第13行第4列。
【应对方法】：视同销售收入小于视同销售成本，如有正当理由的，应提供书面材料；无正当理由的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例；
（2）《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）。
6、【风险指标】：按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益纳税调减金额大于营业外收入。
【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第5行第4列；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》第26行。
【应对方法】：执行企业会计准则的企业，采纳权益法核算长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。税法上该项营业外收入不确认为应纳税所得额，应进行纳税调减。审核企业执行的会计制度类型，长期股权投资的具体内容和实际核算情况。
制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例；（2）企业会计准则。
7、【风险指标】：公允价值变动净损益
【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对公允价值变动净损益作纳税调增或调减，且金额不等于企业会计报表公允价值变动收益。
【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第7行第3列、第4列；
（2）企业会计报表—利润表“公允价值变动收益”本年金额、上年金额。
【应对方法】：审核企业执行的会计制度类型，公允价值变动的具体内容和实际核算情况。
财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例；
（2）企业会计准则。
8、【风险指标】：未按权责发生制原则确认收入
【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对会计上按权责发生制确认收入，但税法上不按权责发生制确认收入作纳税调减的情况。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第1行、5行、9行、13行第6列。
【应对方法】：执行企业会计准则的企业，会计上按权责发生制确认收入，但税法上不按权责发生制确认收入。例如，租金收入。会计准则规定按权责发生制原则确定收入，税法规定按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。审核企业
执行的会计制度类型，未按权责发生制原则确认的收入项目具体内容，往常年度纳税调整情况等。
（1）假如是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例；
（2）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）；
（3）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）；
（4）企业会计准则。
9、【风险指标】：投资收益
【风险描述】：
（1）在企业所得税汇算清缴时，企业对取得的投资收益作纳税调减。
（2）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》A100000第9行的投
资收益金额不等于企业会计报表—利润表投资收益本年累计数，讲明企业申报有误。
（3）一般企业《企业所得税年度纳税申报表（A类）》A100000第9行的投资收益金额不等于【[A105030投资收益纳税调整明细表第10行（第1列+第8列）]-[（A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表(第6行第1列+第12行第1列）)】的金额，讲明企业申报有误。
【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第9行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第4行第4列。
（3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105030《投资收益纳税调整明细表》第10行第1列、第8列；
（4）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第6行第1列、第12行第1列；
（5）企业会计报表—利润表“投资收益”本年累计数。
【应对方法】：审核企业执行的会计制度类型，填报投资收益的
具体内容和实际核算情况（结合《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105030《投资收益纳税调整明细表》）。对持有期间的投资收益，按税法规定为免税收入或减计收入的，不在该行做调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，不在该行做调整。
（1）假如是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例；
（2）企业会计准则。
10、【风险指标】:不征税收入
【风险描述】：查账征收企业《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第8行第4列、定率核定征收企业《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》第2行大于零，应核实是否符合不征税收入条件。
【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第8行第4列；
（2）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》第2行。
【应对方法】：
（1）实行查账征收的企业，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”；
（2）实行应税所得率核定征收的企业，经查实后，企业申报补税。
【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例；
（2）《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）；
（3）《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）。
11、【风险指标】：民间非营利组织同意捐赠收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第11行填报的“同意捐赠收入”不等于企业会计报表—业务活动表填报的“捐赠收入”。
【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第11行；
（2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。
【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第11行“同意捐赠收入”与民间非营利组织会计报表—业务活动表的“捐赠收入”差异数进行分析。
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例。
附件 企业所得税风险指标 目录 一、收入类风险指标（23个） 1、【风险指标】营业收入 2、【风险指标】交通运输企业运输收入 3、【风险指标】营业外收入 4、【风险指标】“收入类调整项目—其他” 5、【风险指标】视同销售收入、视同销售成本 6、【风险指标】按权益法核算长期股权投资对初始投资成本 调整确认收益 7、【风险指标】公允价值变动净损益 8、【风险指标】未按权责发生制原则确认收入 9、【风险指标】投资收益 10、【风险指标】不征税收入 11、【风险指标】民间非营利组织同意捐赠收入 12、【风险指标】民间非营利组织会费收入
13、【风险指标】民间非营利组织提供劳务收入 14、【风险指标】民间非营利组织商品销售收入 15、【风险指标】民间非营利组织政府补助收入 16、【风险指标】民间非营利组织投资收益 17、【风险指标】民间非营利组织其他收入 18、【风险指标】事业单位的财政补助收入 19、【风险指标】事业单位事业收入 20、【风险指标】事业单位上级补助收入 21、【风险指标】事业单位附属单位上缴收入 22、【风险指标】事业单位经营收入 23、【风险指标】事业单位其他收入 二、扣除类风险指标（42个） 24、【风险指标】营业税金及附加 25、【风险指标】营业成本 26、【风险指标】营业外支出 27、【风险指标】营业外支出—其他 28、【风险指标】资产减值损失 29、【风险指标】公允价值变动收益
30、【风险指标】资产损失 31、【风险指标】弥补亏损 32、【风险指标】捐赠支出 33、【风险指标】赞助支出 34、【风险指标】销售费用1 35、【风险指标】销售费用2 36、【风险指标】治理费用1 37、【风险指标】治理费用2 38、【风险指标】财务费用1 39、【风险指标】财务费用2 40、【风险指标】职工薪酬 41、【风险指标】工资薪金支出 42、【风险指标】职工教育经费 43、【风险指标】职工培训费用 44、【风险指标】补充养老保险 45、【风险指标】补充医疗保险 46、【风险指标】业务招待费支出1 47、【风险指标】业务招待费支出2 48、【风险指标】广告费和业务宣传费1
企业所得税纳税评估方法与案例分析 企业所得税纳税评估是税务机关通过数据分析和比对，对纳税人申报的所得税数据进行核实和调整，以确保其真实、合法、完整的过程。纳税评估不仅有助于防止税收漏缴和违规行为，还能帮助纳税人自我纠正，减少不必要的税务检查和处罚。 指标分析法：通过对企业的财务报表进行指标分析，如利润率、税负率、成本费用比例等，评估其经营状况和纳税申报的合理性。 数据比对法：将企业的申报数据与同一行业或类似企业的数据进行比对，以判断其申报数据的合理性。 流程审查法：通过对企业的业务流程进行审查，了解其经营状况和纳税申报的合理性。 专家评审法：邀请税务专家对企业的纳税申报进行评审，以发现可能存在的问题。 某公司是一家机械制造企业，近期被税务机关发现其企业所得税纳税申报数据存在疑点。经过纳税评估，发现该公司在以下几个方面存在问题：
部分员工工资未按照规定进行税前扣除，导致所得税费用虚高； 针对这些问题，税务机关要求该公司进行调整和整改。经过调整后，该公司的纳税申报数据得到了修正，避免了可能的税务处罚。 企业所得税纳税评估是税务管理的重要环节，对于确保税收征管的公平性和效率性具有重要意义。通过科学、合理的纳税评估方法，可以及时发现并纠正纳税人的问题，提高纳税人的税法遵从度，推动税收管理的现代化进程。 企业所得税是企业经营过程中不可避免的一个税种，对于企业的盈利和经营成果具有重要影响。如何合理规划企业所得税的缴纳，减轻企业税负，提高企业经济效益，是企业管理者必须面临和解决的问题。本文将介绍企业所得税纳税筹划的基本概念、原则和方法，并通过对具体案例的分析，阐述纳税筹划的实际应用和效果。 企业所得税纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下，运用纳税规定的差异、税率的优惠等各种合法手段，最大程度地降低或延迟缴纳企业所得税，以减轻企业税负，增加企业利润。纳税筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在符合税法规定的前提下进行，不能违反税收法规。
税务风险指标预警值 一、概念定义 税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。税务风险指标预警值则是指企业在经营过程中，结合自身业务特点、税收筹划策略以及风险管理策略，所设定的一组用于识别、评估和监控税务风险的量化指标。 二、预警指标 税务风险指标预警值通常包括以下几个方面： 1. 增值税税负率：该指标用于反映企业增值税的税收负担水平。根据行业特点和地域差异，预警值会有所不同。 2. 所得税税负率：该指标用于反映企业所得税的税收负担水平。同样，根据企业所属行业和地域，预警值会有所不同。 3. 印花税税负率：该指标主要用于反映企业印花税的税收负担水平。预警值的设定需考虑企业业务类型和行业特点。 4. 营业税税负率：该指标用于反映企业营业税的税收负担水平。预警值的设定需结合企业业务类型和行业特点。 5. 其他税种税负率：对于其他主要税种，如城建税、教育费附加等，
也可设定相应的预警指标。 三、预警值设定原则 设定税务风险指标预警值时应遵循以下原则： 1. 结合企业实际情况：预警值的设定应充分考虑企业的业务特点、税收筹划策略以及风险管理策略。不同行业、不同规模的企业，预警值应有所区别。 2. 参考行业和地域标准：在设定预警值时，应参考同行业、同地域的平均水平或行业标准，以确保预警值的合理性。 3. 考虑税收法规变化：随着税收法规的不断变化，预警值的设定应与时俱进，确保其与现行法规保持一致。 4. 保持灵活性：预警值应具有一定的灵活性，以便在特殊情况下进行调整。例如，对于某些特殊业务或税收筹划方案，可以在确保风险可控的前提下，适当调整预警值。 四、预警值实施步骤 为确保税务风险指标预警值的实施有效，应遵循以下步骤： 1. 制定风险管理策略：企业应首先制定全面的风险管理策略，明确
税收风险30个预警指标分析 一、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上 检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。 二、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。 检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。 三、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值=税负变动率； 税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%； 税负=应纳税额/应税销售收入*100%。 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值：±30% 检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况 四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常 1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
企业所得税风险指标 企业所得税是指企业根据所得税法规定，根据企业盈利情况计 算并缴纳的一种税金。对于企业而言，了解和掌握企业所得税风险 指标非常重要，可以帮助企业预测、评估和管理所得税风险，避免 可能的税务风险和损失。本文将介绍几个重要的企业所得税风险指标。 1. 盈利能力 盈利能力是企业所得税风险的首要指标之一。企业的盈利能力 直接关系到其应缴纳的所得税金额。盈利能力越强，企业所得税风 险越大。企业需要重点关注和分析自身的盈利情况，及时调整经营 策略，降低所得税风险。 2. 报税准确性 报税准确性也是企业所得税风险的重要指标之一。企业在报税 过程中，需要准确计算各项收入和支出，并正确申报纳税金额。如 果报税准确性存在问题，可能会导致税务部门的查税和处罚，增加 企业的税务风险。企业需要加强对报税准确性的管理和控制，确保 税务申报的准确性和合规性。 3. 税务合规性 税务合规性也是企业所得税风险的重要考量因素。企业需要遵 守税法法规，并及时履行纳税义务，如按时申报税款、缴纳税款等。
如果企业未能严格遵守税务合规要求，可能会引发税务部门的查税 行动，增加企业的税务风险。企业需要建立健全的税务合规制度和 流程，规范税务操作，降低税务风险。 4. 税收政策变化 税收政策的变化也可能对企业所得税风险产生重要影响。政府 可能会根据宏观经济、产业发展和财政需求等因素，对企业所得税 政策进行调整。如果企业未能及时了解和适应税收政策变化，可能 会导致企业的税务风险增加。企业需要关注和研究税收政策的变化，并及时调整企业策略，降低税务风险。 5. 跨境税务风险 对于跨境经营的企业而言，跨境税务风险是一个重要的考量因素。跨境经营往往涉及到多个国家或地区的税务法规和税源分配原则，涉及的税务问题较为复杂。如果企业未能有效应对跨境税务风险，可能会导致税务争议和纳税争议的发生，增加企业的税务风险。跨境经营的企业需要加强对跨境税务风险的评估和管理，遵守相关 的税务法规和原则。 以上所述的几个企业所得税风险指标是企业进行税务风险评估 和管理的重要依据。企业应该建立完善的内部控制制度，加强对所 得税风险的监控和控制，确保企业能够在符合法律法规的前提下， 有效降低税务风险，保障企业的长期发展和可持续经营。
企业所得税预警率 什么是企业所得税预警率？ 企业所得税预警率是指企业在一定时期内实际所得税额与应纳所得税额的比率。通俗点说，企业所得税预警率就是企业支付所得税时，是否存在偏差，或者说企业的财务状况是否健康。 为什么企业需要关注企业所得税预警率？ 企业所得税预警率是企业财务状况的重要指标之一，预警率较高表明企业存在 财务风险，需及时进行风险控制，以免造成损失，影响企业的发展。此外，企业所得税预警率还是企业税务合规性的重要体现，如果预警率较高，就有可能引起税务机关的关注和审计。 如何计算企业所得税预警率？ 企业所得税预警率的计算公式为： 企业所得税预警率 = 实际所得税额 ÷ 应纳所得税额 × 100% 其中，实际所得税额是指企业实际上缴纳的所得税额，应纳所得税额是指企业 根据当年的企业所得税税率和应纳所得额计算出的应纳纳税额。 企业所得税预警率的管理与控制 为了管理和控制企业所得税预警率，企业应该采取以下措施： 加强财务管理 企业应加强财务管理，确保财务数据的准确、完整和及时，及时发现和解决问题，保证企业所得税预警率的正常水平。 规范税务处理 企业应加强税务合规管理，遵守税法规定，规范企业所得税的纳税申报和缴纳 流程，确保税务处理的及时性和准确性。 加强对财务风险的预测和掌控 企业应定期制作财务预测报告，掌握企业财务变化趋势，及时调整企业经营策略，减少财务风险。
企业所得税预警率的影响因素 企业所得税预警率受多种因素的影响，主要包括以下几个方面： 企业自身状况 企业自身的经营状况、财务状况、资金流状况等都会对企业所得税预警率产生影响。 行业差异 不同行业的企业所得税预警率存在差异，例如，高科技、金融类等行业的企业所得税预警率较低，而制造业、房地产等行业的企业所得税预警率较高。 税负情况 企业的税负情况也会对企业所得税预警率产生影响，企业税负较重的情况下，企业所得税预警率会较高。 总结 企业所得税预警率是企业财务状况的重要指标之一，预警率较高表明企业存在财务风险，需及时进行风险控制，以免造成损失，影响企业的发展。企业应根据实际情况加强财务管理、规范税务处理、加强对财务风险的预测和掌控，减少财务风险，确保企业所得税预警率的正常水平。
一、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式:指标值=一般纳税人专票使用量—一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向:增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外,可能有虚开现象。 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30％（含)并超过上月10份以上 检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等.主要检查存货类“原材料"、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。 二、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式:纳税人期末存货额大于实收资本的比例. 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题.
检查重点：检查纳税人的“应付账款"、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符. 三、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值=税负变动率； 税负变动率=(本期税负—上期税负）/上期税负*100%; 税负=应纳税额/应税销售收入＊100%。 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值：±30% 检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析,对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为.检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况
税收风险管理指标+解释 税收风险管理是为了管理纳税人的税收违法行为，如少缴税款和虚开等，通过采取纳税辅导、风险提醒、管理员核查、纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施来消除风险，以提高征管质量。 风险指标设计遵循三项原则，包括企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求、申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标以及风险指标数据的取得要有征管信息系统的支持。 根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结果可分为六大类，包括资金往来异常、货物异常、收入异常、成本费用异常、税负异常和抵扣异常，共计三十五个指标。 A级风险指标也称特级风险指标，主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险。其中，应收账款大于销售收入、应
付帐款大于销售收入和新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿是A级风险指标之一。 应收账款大于销售收入可能是只销售货物不收回货款，也可能是企业乱记账。应付账款大于销售收入说明企业销售的货物购进时都没有（或绝大部分没有）付款，存在虚假成分。新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿可能存在虚开隐患。 通过风险指标的识别和监控，可以及时发现和消除税收风险，从而提高税收征管质量。随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。 企业的存货分为商业企业存货和工业企业存货。商业企业存货指库存商品，而工业企业存货则包括原材料、在产品和产成品等。根据存货周转率的要求，企业的存货每年至少要周转5圈以上，也就是存货应占销售成本的20%。如果低于3圈，则被认为不达标，也就是存货占销售成本的33%以上，反映为存货太大。
税收风险：5类企业所得税风险点大盘点 本文确认了企业所得税风险点42个，具体风险点按税种归类如下： （一）收入类 1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。 【自查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。 2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。 【自查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。 3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。 【自查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。 4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。
【自查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。 5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。 【自查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。 6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。 【自查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。 7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。 【自查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。
税收风险管理指标 LT
税收风险管理指标 目录 一、A级风险指标也称特级风险指标（6个） 2 A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。 2 A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。 2 A3、新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿：虚开隐患。 2 A4、期间费用总额大于销售收入的30%：虚抵，虚开隐患。 3 A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。 3 A6、存货与留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。 3 二、B级风险指标也称高级风险指标（10个） 4 B1、存在“理论少缴税款”现象：偷税风险。 4 B2、存货为负数：多转成本等偷税风险。 5 B3、既有预收账款又有存货：隐瞒收入，偷税风险。 5 B4、存货大于销售收入的30%：隐瞒收入，偷税风险。 6 B5、销售成本大于销售收入：虚转成本，价格倒挂，偷税风险。 7 B6、全年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，偷税风险。 7 B7、应收账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。 8 B8、应付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。 8 B9、预付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。 8 B10、商业零售企业无票收入低于总收入30%：隐瞒收入，偷税风险。 8 三、C级风险指标也称中级风险指标（10个） 9 C1、其他应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。 9 C2、其他应付款大于销售收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。 9 C3、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致:可能存在隐瞒收入、偷税的风险。 9 C4、增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、偷税的风险。 10 C5、所得税超低贡献率企业：可能存在多列支出、少列收入、偷税的风险。 11 C6、运费抵扣异常：可能存在虚抵运费、偷税的风险。 11 C7、有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、偷税的风险。 11 C8、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、偷税的风险。 12 C9、农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的98%，其他企业农产品抵扣超过总进项的10%，可能存在虚抵农产品、偷税的风险。 12 C10、待处理流动资产损失金额达到销售收入的1%或绝对额超过50万元以上：可能存在真销售、虚假损失、不转进项税等偷税风险。 12 四、D类风险指标也称一般风险指标（9个） 13 D1、营业外收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 13 D2、补贴收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 13 D3、预提费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。 14 D4、待摊费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。 14 D5、营业外支出超过销售收入的1%或绝对额超过50万元：可能存在多列费用、偷税的风险。 15 D6、有长期投资或短期投资但无投资收益：可能存在帐外经营或隐瞒分红、分息，偷税的风险。 15 D7、其他应收款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 15 D8、其他应付款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 15 D9、海关进口专用缴款书抵扣超过总进项40%：可能存在虚抵进项，偷税的风险。 15
各行业企业所得税税负率预警参考值企业所得税税负率预警参考值是各行业企业需要关注的一个重要指标。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，不同行业的企业的所得税税负率有所不同。以下是一些常见行业的所得税税负率预警参考值： 1.制造业：正常情况下，制造业的企业所得税税负率在2%-5%之间，但如果发 现企业的税负率低于2%或高于5%，就需要警惕了。此时企业应该及时分析原因，以便采取相应的措施，确保企业的经营状况符合税收法规的要求。 2.建筑业：建筑业的企业所得税税负率一般也在2%-5%之间。但是，如果企业 的利润较低，或者需要承担的风险较大，税负率可能会高于5%。因此，如 果建筑业企业的税负率长时间高于5%，就需要及时查找原因并采取相应的 措施。 3.批发和零售业：批发和零售业的企业所得税税负率通常在1%-3%之间。如果 企业的税负率低于1%或高于3%，就需要引起重视。此时企业应该了解自己所在行业的平均税负率，并分析自身税负率异常的原因，以便采取相应的措施。 4.餐饮业：餐饮业的企业所得税税负率一般在4%-6%之间。如果餐饮企业的税 负率长时间低于4%或高于6%，就需要关注自己的税收风险，及时调整经营策略，合理降低税收负担。 5.服务业：服务业的企业所得税税负率一般在1%-3%之间。但是，如果服务企 业的利润较低，或者需要承担的风险较大，税负率可能会高于3%。因此， 如果服务企业的税负率长时间高于3%，就需要及时查找原因并采取相应的 措施。 需要指出的是，以上各行业企业所得税税负率预警参考值只是一个大致的数值，具体情况还需要结合企业自身的实际情况进行分析。同时，企业也应该注意防范税收风险，合理控制税收负担，提高企业的综合竞争力。
企业所得税风险指标企业所得税风险指标 1.引言 1.1 背景介绍 1.2 目的和范围 2.企业所得税风险的概念与分类 2.1 企业所得税风险概念 2.2 企业所得税风险分类 2.2.1 法律法规风险 2.2.2 税收政策风险 2.2.3 会计核算风险 2.2.4 经营决策风险 3.企业所得税风险评估模型 3.1 模型简介 3.2 模型构建方法 3.2.1 数据收集与整理
3.2.2 指标体系设定 3.2.3 权重确定 3.2.4 模型计算方法 3.3 常用评估指标介绍 3.3.1 税务合规性评估指标 3.3.2 税收成本评估指标 4.企业所得税风险应对策略 4.1 风险防范 4.2 风险转移 4.3 风险应对 5.实际案例分析 5.1 案例一：________税法变动导致的风险 5.2 案例二：________会计核算错误引发的风险 5.3 案例三：________经营决策不当导致的风险 6.结论 6.1 主要研究发现 6.2 对策略建议
6.3 进一步研究的展望 附件：________ 1.企业所得税法律法规概述 2.企业所得税风险评估模型数据表 3.相关案例分析数据 法律名词及注释：________ ●企业所得税：________按照国家税收法规定，企业按照其实际取得的所得额计算应缴纳的税款。 ●税收政策：________针对企业所得税制定的一系列规定和政策，包括税率、减免政策等。 ●会计核算：________企业按照一定的规则和标准对经济业务进行记录、归集、处理和报告的过程。 ●经营决策：________企业管理者为实现企业目标所作出的各种决策行为。 ●税务合规性：________企业按照国家税收法规定履行纳税义务，保持合法合规的税收行为。 ●税收成本：________企业为缴纳所得税而需要支付的各类费用和成本。
企业所得税风险描述及核查需要关注的35点 企业所得税是企业在取得所得后按照一定比例缴纳的一种税收。随着经济的快速发展和税收法规的日益完善，企业所得税的征收和核查工作变得越来越重要。企业需要关注的风险点有很多，下面将列举35个需要特别关注的风险点。 1. 资金往来问题：包括资金来源不明、资金流转存在漏洞等问题。 2. 虚假发票：假发票用于虚报成本，减少企业应纳税额。 3. 逃避税责：企业通过虚假业务、滥用税收优惠或转移利润等方式逃避税责。 4. 海外利润转移：企业跨国经营时，通过在高税率地区和低税率地区间转移利润以减少税负。 5. 出口退税问题：企业在出口过程中虚构或变相虚构出口合同以获取退税。 6. 偷逃所得税：企业隐瞒或虚报所得，以逃避所得税的缴纳。 7. 基建工程造价虚高：企业夸大基建工程造价以获得更多的税收优惠。 8. 盗窃税款问题：企业利用内外勾结等方式盗窃税款。 9. 非居民企业所得税问题：非居民企业在国内有所得时，是否按规定缴纳所得税。 10. 高风险行业问题：某些特定行业，如金融、房地产等存在更高的风险点。 11. 银行流水账户：企业银行流水账户是否真实反映企业的收支情况。 12. 不按规定计算应纳税所得额：企业是否按照所得税法律规定的计算方法正确计算应纳税所得额。 13. 存货计价问题：企业是否按照国家规定的计价方法计算存货。
14. 关联交易：企业在与关联方进行交易时是否存在不正当的价格调整、假冒合同等行为。 15. 股权转让定价问题：企业进行股权转让时，是否按市场价格进行定价。 16. 免税政策的合规性：企业享受免税政策时是否符合相关法律法规的规定。 17. 高新技术企业认定问题：符合高新技术企业认定条件的企业是否按法定程序申请认定。 18. 投资性房地产所得税问题：企业从投资性房地产取得的所得是否按规定缴纳所得税。 19. 企业重组所得税处理问题：在企业重组过程中是否正确处理企业所得税问题。 20. 财务报表的真实性：企业财务报表的真实性是否与其所得税申报一致。 21. 审计报告问题：是否存在虚假审计报告，以掩盖企业真实的财务状况。 22. 招待费用问题：企业是否存在虚报招待费用以减少应纳税额的行为。 23. 捐赠所得税处理问题：企业进行捐赠时是否按照国家规定手续正确处理所得税问题。 24. 手续费计提问题：企业是否按照法律规定计提手续费。 25. 重大关联交易问题：企业参与的关联交易是否存在重大违法所得税问题。 26. 非法偷税行为：企业以非法手段减少应纳税额。 27. 中国税务负责人是否具备税务专业知识：企业税务负责人是否具备税务专业知识，是否了解税法法规。 28. 太阳账务系统的合规性:太阳账务系统是否能正确的反映企业的真实纳税情况。
企业所得税风险指标 企业所得税风险指标 引言 企业所得税是指企业按照国家税法规定计算和缴纳的一种税种，是企业利润的一部分。企业所得税风险是指企业在计算和缴纳企业 所得税过程中可能面临的各种风险和挑战。为了帮助企业合理规避 和应对这些风险，本文将介绍一些常见的企业所得税风险指标。 1. 税务合规风险 税务合规风险是指企业在计算和申报企业所得税时可能存在的 违规行为和错误操作带来的风险。在履行企业所得税纳税义务时， 企业需要遵守各项税法税务规定，如计税方法、核算办法、纳税申 报时间等。如果企业没有按照规定正确计算和申报税款，将面临罚款、滞纳金等风险。 1.1 纳税申报风险 纳税申报风险是指企业在申报企业所得税时可能存在的风险。 企业需要及时、准确地填报企业所得税的纳税申报表，如果填报错 误或漏报信息，将面临税务机关的处罚和罚款。 1.2 税务合规管理风险
税务合规管理风险是指企业在税务合规管理方面可能存在的风险。企业需要建立完善的税务管理制度，履行纳税义务，确保按法 定时间和要求缴纳企业所得税。如果企业没有建立健全的税务管理 制度或没有按规定执行，将可能面临税务机关的处罚。 2. 财务风险 财务风险是指企业在企业所得税核算和申报过程中可能面临的 财务状况变化造成的风险。由于企业的财务状况不同，可能导致企 业所得税的税率和税务政策有所不同。 2.1 净利润偏差风险 净利润偏差风险是指企业在计算企业所得税时，由于净利润的 计算存在差异，可能导致计税依据和税额的变动。企业应当根据税 法规定正确计算净利润，避免因为净利润计算偏差而产生税务风险。 2.2 资本结构优化风险 资本结构优化风险是指企业通过调整资本结构来降低企业所得 税负担时可能面临的风险。通过对资本结构的优化调整，企业可以 合理降低所得税负担，但需要注意合规性和风险控制，避免利用做 空安排等违法行为。 3. 税务审计风险
企业所得税预缴申报差错五项指标 摘要： 1.企业所得税预缴申报差错五项指标概述 2.指标一：利润总额与财务报表不一致 3.指标二：税前扣除项目不符合规定 4.指标三：企业所得税税率适用错误 5.指标四：税收优惠申请不符合规定 6.指标五：其他税收政策执行错误 7.处理企业所得税预缴申报差错的方法 正文： 正文 一、企业所得税预缴申报差错五项指标概述 企业所得税预缴申报差错是指企业在进行所得税预缴申报过程中，由于各种原因导致申报数据与实际数据不符，从而产生的税收风险。本文将详细介绍企业所得税预缴申报差错的五项指标，并提供相应的应对措施。 二、指标一：利润总额与财务报表不一致 利润总额是企业所得税预缴申报的重要数据之一。如果企业所得税申报表中的利润总额与财务报表中的利润总额不一致，可能导致税收风险。企业应核实财务报表和申报表的数据，并进行相应调整。 三、指标二：税前扣除项目不符合规定 企业在进行所得税预缴申报时，需要按照国家税收政策规定，正确列明税前扣除项目。如果企业未按照规定执行，可能导致税收风险。企业应认真学习
税收政策，确保税前扣除项目符合规定。 四、指标三：企业所得税税率适用错误 企业所得税税率的正确适用是企业所得税预缴申报的关键。如果企业所得税税率适用错误，可能导致税收风险。企业应按照国家税收政策规定，正确适用企业所得税税率。 五、指标四：税收优惠申请不符合规定 企业进行所得税预缴申报时，可以申请享受税收优惠政策。但如果企业申请的税收优惠不符合规定，可能导致税收风险。企业应严格按照国家税收政策规定，申请享受税收优惠政策。 六、指标五：其他税收政策执行错误 除上述四项指标外，企业所得税预缴申报还可能存在其他税收政策执行错误。企业应定期对税收政策进行学习，确保在申报过程中遵守国家税收政策。 七、处理企业所得税预缴申报差错的方法 如果企业发现所得税预缴申报存在差错，应尽快进行更正。根据国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发[2009]79 号) 第十条规定，纳税人在汇算清缴期限内发现企业所得税年度申报有误，应重新完成企业所得税年度申报的办理。同时，企业需要携带相关资料到税务征收大厅完成相关手续的办理，包括情况说明、修改后的企业所得税纳税申报表等。
企业所得税风险指标 首先，企业所得税风险指标包括税收政策风险。税收政策风险指企业所得税法规的变动对企业纳税产生的风险影响。税收政策的频繁变更会给企业的经营活动带来不确定性，企业可能因为政策变动导致纳税义务的变化，从而需要承担额外的纳税责任或者损失。企业需要密切关注税收政策的变化，及时调整经营策略。 其次，企业所得税风险指标还包括税务风险。税务风险主要指企业在纳税过程中可能面临的税务审计、税务争议、税务罚款等风险。税务机关对企业纳税申报和报税行为进行审计，如果发现企业在纳税过程中存在违规行为，可能会对企业进行税务处罚。此外，企业之间以及企业与税务部门之间可能出现对税务处理的不同意见，导致诉讼或争议的产生。这些都会给企业带来法律风险和经济风险。 再次，企业所得税风险指标还包括税务合规风险。企业在进行纳税申报和报税过程中需要符合税法的规定，确保纳税行为的合法性和规范性。如果企业的纳税申报存在误差或不规范行为，可能导致税务机关对企业进行处罚。因此，企业需要建立健全的内部税务合规制度和流程，加强内部税务合规的管理。 最后，企业所得税风险指标还包括税务优惠政策风险。税收优惠政策是税务部门为了鼓励和支持特定行业或企业的发展而制定的税收减免、退税、免税等政策。企业通过享受税收优惠政策可以减轻税负，提高经济效益。然而，企业在享受税收优惠政策时，需要符合一定的条件和要求。如果企业不能满足政策规定的条件，可能无法享受税收优惠，甚至需要返还已享受的税收优惠。因此，企业在享受税收优惠政策时需要认真了解政策规定，确保符合政策要求。
综上所述，企业所得税的风险指标包括税收政策风险、税务风险、税务合规风险和税务优惠政策风险。企业需要认识到这些风险，并采取相应的措施来管理和降低风险。这包括建立健全的内部税务管理制度、加强纳税申报和报税的合规性、及时关注税收政策的变化、合理利用税收优惠政策等。只有这样，企业才能更好地应对企业所得税风险，确保纳税的合法性和规范性，提高企业的竞争力和可持续发展能力。