由于会计与税收的目的不同，导致了会计处理与税务处理之间必然存在着无法消除的差异，这就要求会计核算、反映这种差异对会计主体当期损益及其期末财务状况的影响情况。在新的企业会计准则体系（2006）下，改变了原企业会计准则（制度）（2005前）对所得税的核算方法（即由企业自行选择采用应付税款法、递延法、利润表债务法），改为统一采用“资产负债表债务法”。这种核算方法，

所得税参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。2.【答案】B3.【答案】D4.【答案】A【解析】2010年12月31日固定资产的账面价

在资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用不是直接等于企业所直接交纳的所得税，它是由两个部分组成——当期所得税和递延所得税。一、当期所得税的计算当期所得税——是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×当期适用税率应纳税所得额＝会计利润±永久性差异±暂时性差异变动

2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十九章 所得税知识点：递延所得税资产的确认和计量● 详细描述：注：递延所得税负债要充分确认，递延所得税资产要谨慎考虑。注4：对于递延所得税资产的确认时建立在可抵扣暂时性差异基础上，以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。注5：2.税法规定企业正常的经营亏损可以在以后年度，连续五年内税前弥补，将来可以少缴所得税，视同可抵

第95讲-递延所得税资产及负债的确认和计量（3），所得税费用及列报（1）第四节递延所得税资产及负债的确认和计量三、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量（一）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项主要有：会计政策变更采用追溯调

第四节所得税费用的确认和计量三、所得税费用【教材例20-23】沿用【教材例20-22】中有关资料，假定A公司20×8年当期应交所得税为1155万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表20-4所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。（1）当期所得税=当期应交所得税=1155万元（2）递延所得税①期末递延所得税负债

2018年中级会计实务：考虑递延所得税时，所得税费用的计算在采用资产负债表债务法计算企业所得税时，所得税费用由两部分构成：当期所得税（应交税费—应交企业所得税）和递延所得税费用。当期所得税就是我们实务或考试中最常见的，由税前会计利润加上纳税调整增加，减去纳税调整减少得出应纳税所得额，乘以企业所得税税率得到。而递延所得税是由影响损益的暂时性差异的存在，满足递延

新所得税会计准则的比较解析(DOC8)新所得税会计准则的比较解析简介：在新的《企业会计准则第18号——所得税》颁布前我国没有所得税会计准则，只有《企业所得税会计处理的暂行规定》（1994）、《企业会计准则——所得税会计（征求意见稿）》（1995），企业在会计实践中主要是按照2001年颁布的《企业会计制度》有关规定执行。本文通过对相关概念、所得税计算方法、账户

第95讲-递延所得税资产及负债的确认和计量（3），所得税费用及列报（1）第四节递延所得税资产及负债的确认和计量三、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量（一）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项主要有：会计政策变更采用追溯调

格力电器递延所得税资产的分析财务报表分析中关键的分析在于各个项目的分析，本文进行的就是格力电器的递延所得税资产项目的分析。选取了格力电器2014年-2018年的资产负债表中的递延所得税资产项目的金额，并进行趋势分析、原因分析和结果分析。格力电器近五年的递延所得税资产项目的金额如表1：表1 格力电器2014年-2018年递延所得税资产项目金额单位：元一、趋势分

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改【会计案例】递延所得税（暂时性差异）的案例解析【2017至2018最新会计实务】导读：对于非暂时性差异，由于是永久性的，无论是在计算借方的所得税费用还是在计算贷方的应交税费时，都应该调整，而不是仅调整一方。案例：某电器公司2014年利润总额100万元，计提了10万的预计负债——产品质量保

所得税费用和递延所得税的关系所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产递延所得税费用(应交税费--应交企业所得税)的确认方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法，不管企业采用那种核算方法，其应交税费--应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的。在应付税款法下，不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债，因此，所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致。

所得税作业答案一、单项选择题1、正确答案:A解析:2008年12月31日设备的账面价值=20-20÷5×2=12万元，计税基础=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=7.2万元，应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8万元。2、正确答案:B解析:该公司2003年应确认的所得税费用=（1000-100+80-20）×33%-（80-20）×33

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！递延所得税资产会计处理分析首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下：1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税借：所得税费用贷：应交税费--企业所得税2

所得税作业答案一、单项选择题1、正确答案:A解析:2008年12月31日设备的账面价值=20-20÷5×2=12万元，计税基础=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=万元，应纳税暂时性差异余额==万元。2、正确答案:B解析:该公司2003年应确认的所得税费用=（1000-100+80-20）×33%-（80-20）×33%=297万元。3、正确

案例分析企业递延所得税计算方法一、企业所得税一般核算原理采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序：第一，确定当期所得税。第二，确定递延所得税。1）计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础；2）计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异；3）也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂

第三节所得税费用的确认和计量◇当期所得税◇递延所得税费用（或收益）◇所得税费用◇合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税◇所得税的列报采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用（或收益）。一、当期所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税

递延所得税资产递延所得税资产（Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。会计科目编辑一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度

最详细的递延所得税概念讲解所得税的相关概念分为两部分第一，是损益表涉税项目第二是资产负债表涉税项目。损益表涉税项目会计税前利润企业会计的税前利润即未扣除所得税费用的企业利润，与税后利润相差一个所得税。应纳税所得额应纳税所得额，即企业的税务利润，按照税法要求，企业的利润情况。跟会计利润区别在于,一般企业都设置一个会计账。该账套的设置标准是企业的会计准则。会计准

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！【会计案例】递延所得税(暂时性差异)的案例解析导读：对于非暂时性差异，由于是永久性的，无论是在计算借方的所得税费用还是在计算贷方的应交税费时，都应该调整，而不是仅调整一方。案例：某电器公司2014年利润总额100万元，计提了10万的预计负债——产品质量保证；2015年的利润总额200万元，今年支