2017年苏州会计继续教育

2017年模拟考试卷一、单选题1、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照（）缴纳增值税。

A、销售货物B、销售服务C、提供劳务D、销售不动产【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

2、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后（）个月内不得变更。

A、12B、6C、24D、36【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

3、下列各项中，不属于增值税专用发票认证的方式的是（）。

A、现场认证B、系统认证C、查询平台认证D、抵扣认证【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】发票认证的方式包括：现场认证、系统认证、查询平台认证。

4、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在（）前的建筑工程项目为老项目。

A、2016年4月30日B、2016年5月30日C、2016年6月1日D、2016年7月1日【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

5、下列关于小企业其他税种的处理正确的是（）。

A、房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算B、利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目C、印花税的处理应通过应交税费科目核算，对应的分录为：借：应交税费——应交印花税贷：银行存款D、企业收到返还的增值税，对应的分录为：借：银行存款贷：税金及附加【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】选项A，以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，现在通过“税金及附加”科目核算。

选项C，印花税的处理不通过应交税费科目核算，借记税金及附加，贷记银行存款。

选项D，企业收到返还的增值税，对应的分录是，借记银行存款，贷记营业外收入。

6、一般纳税人出租不动产适用的税率为（）。

A、3%B、6%C、11%D、17%【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】一般纳税人出租不动产适用的税率为11%。

7、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的征收率计算应预缴税款。

A、3%B、5%C、7%D、9%【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

8、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依（）的征收率计算缴纳增值税。

A、10%B、3%C、5%D、20%【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

9、下列不属于营改增后视同销售行为的是（）。

A、单位向其他单位无偿提供服务B、个人向其他单位无偿转让无形资产C、个人向其他个人无偿转让不动产D、单位将无形资产用于公益事业【正确答案】D【您的答案】A【答案解析】将无形资产或不动产用于公益事业，不属于视同销售的范围。

10、一般情况下，生产企业（含加工、修理修配企业）年应税销售额大于（）万元时认定为一般纳税人。

A、10B、20C、35D、50【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】生产企业（含加工、修理修配企业）年应税销售额大于50万元时认定为一般纳税人。

11、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是（）。

A、进项税额B、抵减税额C、待认证进项税额D、应交增值税【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

12、小企业销售商品应交纳的资源税计入（）。

A、生产成本B、税金及附加C、制造费用D、管理费用【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】小企业销售商品应交纳的资源税通过“税金及附加”账户核算。

13、某商店为增值税小规模纳税人，2015年1月取得零售收入15.45万元，则该商店1月应缴纳增值税税额为（）万元。

A、0.15B、0.25C、0.35D、0.45【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】1月不含税销售额=15.45/（1+3%）=15（万元），1月应缴纳增值税税额=15×3%=0.45（万元）。

14、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按（）征收增值税。

A、1%B、1.5%C、2%D、2.5%【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税。

15、A公司为增值税一般纳税人，适用的税率为17%，销售每台A牌电冰箱的不含税售价为3000元，顾客交还同品牌旧冰箱作价1000元，交差价2510元就可换回全新冰箱。

则该百货大楼以此种方式销售A牌电冰箱1台确认的销项税额为（）元。

A、210B、510C、600D、900【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】确认的销项税额=3000×17%=510（元）二、判断题1、兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】暂无2、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】暂无3、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。

（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】暂无4、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

（）对错【正确答案】错【您的答案】对【答案解析】一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

5、“上期留抵税额退税”项目填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】暂无6、纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】暂无7、2016年5月1日，全面实施营改增后，销售货物、提供劳务均为增值税纳税范围，营业税退出历史舞台。

（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】暂无8、小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关资料的增值税纳税人。

（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】暂无9、“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额（）对错【正确答案】错【您的答案】错[正确]【答案解析】“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额10、纳税人提供应税项目按规定享受增值税即征即退优惠政策的，可以开具增值税专用发票。

（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】暂无11、一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

12、中国铁路总公司及其所属运输企业提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。