中国农业发展银行县级支行经费报账制实施细则
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中国农业发展银行市、县
分支行经费开支报账制管理实施细则（试行）
第一章总则
第一条为了加强财务内部控制，规范市、县分支行财务收支行为，强化经费的预算约束机制，依据中国农业发展银行财务管理制度的有关规定和《中国农业发展银行县级支行经费开支报账制管理暂行办法》，结合我省实际情况，特制定本实施细则。
第二条本细则所称市、县分支行经费开支报账制，是指市、县分支行发生的业务管理费（不含人员费用）、其他营业支出（不含固定资产折旧）、营业外支出等经费开支后，按要求到省分行报账，由省分行集中核算。
第三条经费开支报账制的实施要保证市、县分支行会计核算的独立性和财务报告的完整性。
第四条本细则适用于全省各市、县分支行及省分行营业部（以下简称各行、部）。
第二章组织管理
第五条省分行负责各行、部经费开支报账工作的组织领导，行长对财务事项决策、审批程序控制和报账制实施结果负责。
第六条省分行财会部门负责各行、部经费开支报账工作的具体实施，对各行、部报账经费开支进行审核、归集、整理和核算，对报账事
项及凭证的合规性、入账资料的完整性负责。
第七条各行、部负责经费开支的具体经办，其行长、总经理对报账事项的真实性负责。
第三章岗位设置及工作职责
第八条省分行财会部门设置账务核算、经费开支审核岗位。
其工作职责如下：
（一）账务核算岗位职责：负责经审核后的财务事项账务处理、经费开支核算、往来对账及相关登记簿的记载，负责各行、部经费开支信息反馈和财务事项的查询查复，负责各行、部报账经费开支凭证的整理、装订和保管。
（二）经费开支审核岗位职责：负责审核各行、部提交的原始凭证或报账凭据是否合规合法，审批手续是否完整，开支事项是否合规合理；负责各行、部经费开支的日常监督管理、统计分析及费用指标的核对。
第九条报账时间规定。
省分行统一安排辖属各行、部报账时间，每月报账不得少于一次。
第十条省分行财会部门对各行、部纳入报账范围的财务事项按照规范、节约、高效的原则实行分类管理。
根据管理需要也可集中办理有关财务事项。
第十一条省分行财会部门对各行、部报账的经费开支按报账行整理和归集，及时、准确进行账务处理，确保各行、部各会计期间财务信息的完整，定期或不定期向各行、部发送《中国农业发展银行市、县分支行经费开支报账核对表》，与各行、部核对经费开支和费用指标的使
用情况。
第十二条省分行财会部门定期或不定期对各行、部报账事项的真实性和完整性进行检查。
第十三条各行、部财会部门设经费开支报账员岗，其工作职责如下：（一）负责本行、部经费开支业务和报账事项的提交工作，并对财务报账事项原始凭证及有关单据的合规合法性及审批手续的完整性进行审查。
（二）负责财务账户的核对工作，及时核对本行、部财务账户余额,确保账务记载准确无误,发现记账差错及时报告省分行进行账务调整。
（三）负责经费周转金账户资金管理，催收本行、部各类垫款。
第十四条各行、部要按规定时间，定期到省分行报账，如有特殊情况可随时向省分行申请报账。
第十五条各行、部要及时将本行、部财务审查委员会决议上报省分行，由省分行进行预先审查。
第十六条各行、部经费开支凭证由省分行财会部门按照会计档案管理规定整理和保管。
监管部门因监管需要调阅有关资料，可向省分行财会部门申请调阅。
第四章操作流程及核算手续
第十七条省分行根据辖内各行、部全年费用指标和营业外支出的实际情况按季核定并下划经费周转金，各行、部收到经费周转金后相应增加经费存款。
（一）省分行拨出：
借：经费周转金——××行户
贷：汇划资金往来
（二）各行、部收到：
借：汇划资金往来
贷：经费存款
第十八条各行、部根据业务活动需要合理安排经费开支，所有纳入报账范围的财务事项必须从经费存款科目支出。
各行、部发生经费开支时：
借：经费存款
贷：现金（或其他科目）
第十九条各行、部经费开支报账员要对提出报账的凭证进行认真审查，审查报账凭证是否合法有效，各项要素是否齐全，本行、部的经办人、审核人、审批人是否签字，大额开支是否经财务审查委员会审议，并附《中国农业发展银行市、县分支行经费开支上报清单》一份，报送省分行（同时上报电子文本）。
第二十条省分行收到各行、部报账凭证后，先由省分行财会部门审核人员审核报账凭证。
经审核无误后，由审核人员签章确认并填写《中国农业发展银行市、县分支行经费开支审核清单》，送财会部门负责人签章后，交账务核算人员进行账务处理。
《中国农业发展银行市、县分支行经费开支审核清单》一式三份，一份审核员留存备查；一份随报账凭证一并装订，作账务处理附件；一份连同未获审批的报账凭证退还报账行。
省分行账务处理：
借：业务管理费（或其他营业支出、营业外支出）——××行户
贷：经费周转金——××行户
第二十一条省分行审核报账后，及时将已获审批报账的等额经费周转金划回各行、部，账务处理分录同第十七条。
第二十二条省分行经费开支审核人定期（月、季）与各行、部核对经费周转金余额。
年末省分行将各行、部尚未使用的经费周转金收回，省分行经费周转金和各行、部经费存款账户余额清零。
（一）各行、部划回：
借：经费存款
贷：汇划资金往来
（二）省分行收到：
借：汇划资金往来
贷：经费周转金——××行户
第二十三条省分行年底前将各行、部报账的全部经费开支划回各行、部核算。
（一）省分行划出：
借：业务管理费——××行户(红字)
借：其他营业支出——××行户(红字)
借：营业外支出——××行户(红字)
借：汇划资金往来
（二）各行、部收到：
借：业务管理费
借：其他营业支出
借：营业外支出
贷：汇划资金往来
第五章附则
第二十四条本实施细则中未提及的有关财务管理事项，按现行规定继续执行。
第二十五条试点行自2008年9月1日起施行，其它行自2008年11月1日起施行。
第二十六条本实施细则由省分行负责修订和解释。
附件：
1、中国农业发展银行市、县分支行经费开支报账核对表
2、中国农业发展银行市、县分支行经费开支上报清单
3、中国农业发展银行市、县分支行经费开支审核清单。
