投资环节资金运动会计处理上ppt课件

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一、税收（财政收入的主要部分） 1.概念：国家凭借其权利参与国民收入分配的一种形
式，即国家通过规定相应的税率和税额依法向纳税人 收税，从而构成国家财政预算收入。 2.特点： （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 3.形式
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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二、财政信用（国家信用）
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2.银行提供的投资资金，主要是通过信用手段 筹集起来的，再以贷款形式提供给投资使用者。
银行信贷量投资资金量投资规模
大力吸引存款，增加投资资金来源。 3.存款和储蓄两个概念是不等同的。存款的范
围储蓄的范围。
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三、信托（信用委托）
1.概念：依照一定目的，将自己的财产资金委 托他人代为管理和处理的经济行为。
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1.M 是投资资金的主要来源
M表现为税收和企业利润经过初次分配和 再分配，一部分形成了消费基金，另一部分形 成了积累基金。
M 转化为投资的数量，取决于两个因素：一是 整个社会创造剩余价值的能力；二是剩余产品 价值积累率的高低。
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2.V 是投资资金的补充来源
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M部分（企业盈利和税收）
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V部分（劳动者收入，表现为工 资、奖金、津贴等形式）
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5.2投资资金的财政筹集
财政筹集：政府投资主体通过财政税收、财 政信用以及举借外债的形式进行投资资金的 筹集和融通。

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（3）其他货币资金 指除现金、银行存款以外的各种货币资金。 其存放的地点和用途与前两者不同，包括： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信
用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
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3、企业货币资产内部会计控制： A、授权批准程序。 B、岗位责任制与岗位轮换 C、会计记录管理制度：及时、正确与完整。 D、定期的监督检查。 E、货币资产支付办理程序：申请、批准、复核和办理 F、对账制度。 G、业务人员的培训。
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3、当期进项税额 =购买存货中增值税专用发票注明的增值税额 +进口物资从海关获得的完税凭证上注明的增值税额 +支付的运费（取得支付运费的普通发票）根据运费 结算单据所列运费金额×7% +购进免税农产品根据主管税务机关批准使用的收购 凭证上注明的买价，依13%的扣除率计算的进项税额
4、计税方法 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额
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（二）一般纳税企业一般购销业务处理
1、在购进阶段，实现价税分离 价——计入购入货物的成本 税——计入进项税额 ——应交税费—应交增值税（进项税额）
2、在销售阶段，实现价税分离 价——销售收入 税——计入销项税额 ——应交税费—应交增值税（销项税额）
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2- 供应环节资金运动分析
（二）库存现金 1、现金管理办法 （1）现金的使用范围： 《现金管理条例》允许企业使用现金结算的范围是： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬；
根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金；
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

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二、销售环节资金运动的进一步分析 （一）多元化经营和决策有用性对其的影响 1、两原则的含义 （1）多元化经营原则对其的影响
收益多元化、费用多样化。 （2）决策有用性对其的影响
结构比总量更有信息含量 提供收益和费用的明细构成具有更好的相关性 2、对企业收益的影响
营业收入
主业收入
主营业务收入
a312
a311
⊕应付账款等
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附注： a1——钱货两清 a11——立即获得阶段所得 a12——获得“在途物资”过程所得 a2——通过“预付账款”方式购买 a21——预付账款的发生 a22——获得所得 a221——获得“原材料”阶段所得 a222——获得 “在途物资”过程所得 a3——通过赊购方式购买 a31——获得所得 a32——购货款的支付 b——“阶段所得”的最终获得
c
本年利润⊕
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五、权责发生制对其费用发生段（b2段）的影响 （一）权责发生制原则的含义
权责发生制： 当企业本期享用了某一效用时，就应该承担与
其对应的成本或费用。即，谁受益，谁承担。
银行存款▲
b2
▲相关费用
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（二）权责发生制与待摊和预提 费用已经发生，但款项并未在本期支付；
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三、阶段性配比原则对其资金运动的影响 （一）阶段性配比原则
针对于阶段所得和所失而言。 （二）阶段性配比原则对对其的具体影响 1、所失与阶段所得同时发生
——钱货两清； 2、先失后得（阶段所得）
——赊销； 3、先得（阶段所得）后失
——预收。
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——企业实际所投出去的钱！！ ——投资者投出的钱在不同的时点可能会发生变化。
初始投资成本的进一步理解：
（3）何为投资收益？何为利息调整？ 投资收益=利息收入=摊余成本×实际利率 ——我的地盘我做主！
应计利息=应收利息=票面面值×票面利率 ——应收利息 不一定等于投资收益！！！！ ——你所看到的不一定是真实的！
80 000 51 353 28 647
借：银行存款 80 000 贷：应收利息 80 000
（7）债券到期，收回债券本金及最后一次利息
100万
银行存款▲ A
A1
持有至到期投资-成本▲
A2 10.668万 2.8647万
持有至到期投资-利息调整 ▲ C1
8万 ▲应收利息
C
D C3 8万
100万
▲银行存款
（三）持有至到期投资资金运动分析（不1
A3
持有至到期投资-成本 ▲ D
A2
▲应收利息 B C3
▲
持有至到期投资-利息调整 ▲ C1
C （持有至到期投资-应计利息）
银 行
投资收益⊕ C2
存 款
其中：A-购买（A1的流量对应债券面值；A2的流量是指购买时所含的已实 现的、应分期收到的利息；溢价购买时A3流量为正，折价时A3的流量为负） B-收到利息
收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将 出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合 理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。 （3）其发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。 （4）其他表明企业没有明确意图将其持有至到期的情况。
三、持有至到期投资的会计处理
3.存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定 期限的金融资产投资持有至到期