新编会计学原理——基础会计(第十五版)第三章习题七答案
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一、会计分录
（1）借：生产成本——A产品 21900
——B产品 18100
贷：原材料 40000
（2）借：制造费用 2000
贷：原材料 2000
（3）借：库存现金 30000
贷：银行存款 30000
（4）借：应付职工薪酬 24000
贷：库存现金 24000
（5)-○1借：材料采购——甲材料 15000
应交税费——应交增值税 2380
贷：银行存款 17380
(5)-○2 借：原材料——甲材料 15000
贷：材料采购——甲材料 15000
（6）借：材料采购——乙材料 40000
应交税费——应交增值税 6800
贷：应付票据——八一厂 46800
（7)-○1借：材料采购——乙材料 600
贷：库存现金 600
(7)-○2借：原材料——乙材料 40600
贷：材料采购——乙材料 40600
（8）借：银行存款 3000
贷：应收账款——新华厂 3000
（9）借：应交税费 1000
贷：银行存款 1000
（10）借：生产成本——A产品 10000
——B产品 10000
制造费用 3000
管理费用 1000
贷：应付职工薪酬 24000
（11）借：生产成本——A产品 1400
——B产品 1400
制造费用 420
管理费用 140
贷：应付职工薪酬 3360
（12）借：制造费用 2380
管理费用 780
贷：累计折旧 3160
（13）借：制造费用 1400
贷：银行存款 1400
(14) 本月制造费用发生额：9200元
制造费用分配率=9200/20000=0.46(元) A产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)
B产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)
借：生产成本——A产品 4600
——B产品 4600
贷：制造费用 9200
（15）借：库存商品——A产品 37900
贷：生产成本——A产品 37900
（16）借：应收账款——新华工厂 131040
贷：主营业务收入 112000
应交税费——应交增值税 19040
（17）借：主营业务成本 80000
贷：库存商品——A产品 36000
——B产品 44000
（18）借：销售费用 1100
贷：库存现金 1100
（19）借：财务费用 5000
贷： 银行存款 5000
（20）借：管理费用 1200
贷：银行存款 1200
（21）借：营业外支出 1120
贷：原材料——辅助材料 1120
按正规的处理方法应分为两个步骤：
①发生辅助材料损坏，在报经批准前（假设不考虑应交增值税问题）：
借：待处理财产损溢 1120
贷：原材料——辅助材料 1120
②报经批准后：
借：营业外支出 1120
贷：待处理财产损溢 1120
（22）借：其他应付款——包装物押金 300
贷：营业外收入 300
（23)-○1借：银行存款 2340
贷：其他业务收入 2000
应交税费——应交增值税 340
(23)-○2 借：其他业务成本 1500
贷：原材料 1500
（24)-○1借：主营业务收入 112000
其他业务收入 2000
营业外收入 300
贷：本年利润 114300
（24)-○2借：本年利润 91840
贷：主营业务成本 80000
其他业务成本 1500
管理费用 3120
销售费用 1100 财务费用 5000
营业外支出 1120
12月份利润总额=114300-91840=22460
（25)-○112月份应交所得税=22460×25%=5615（元）
借：所得税费用 5615
贷：应交税费——应交所得税5615
（25)-○2借：本年利润 5615
贷：所得税费用 5615
(26) 12月份净利润=22460-5615=16845（元）
12月份应提取盈余公积=16845×10%=1684.5（元）
借：利润分配——提取盈余公积 1684.5
贷：盈余公积——一般盈余公积 1684.5
二、 总分类账
借方
库存现金 贷方
期初余额 1300
（3） 30000 （4） 24000
（7)-○1 600
（18） 1100
本期发生额 30000 本期发生额 25700
期末余额 5600
借方 银行存款 贷方
期初余额 139200
（8） 3000 （3） 30000
（23)-○1 2340 （5)-○1 17380
（9） 1000
（13） 1400
（19） 5000
（20） 1200
本期发生额 5340 本期发生额 55980
期末余额 88560
借方 应收账款 贷方
期初余额 3000
（16） 131040 （8） 3000
本期发生额 131040 本期发生额 3000
期末余额 131040
借方 原材料 贷方
期初余额 125000
（5)-○2 15000 （1） 40000
（7)-○2 40600 （2） 2000
(21) 1120
(23)-○2 1500
本期发生额 55600 本期发生额 44620
