附件2 开发成本分期（区）分摊表
日期： 年 月 日 单位：元
序号
成本科目
累计金额
分摊方法 第1期（区） 第2期（区） 第。。。期（区）
备注
分摊比例（%） 金额 分摊比例（%） 金额 分摊比例（%） 金额
1 土地成本
2 前期费
3 主体建筑工程费
4 主体安装工程费
5 主体装修工程费
6 社区管网工程费
7 园林环境工程费
8 配套设施费
9 开发间接费用
合 计
审核（财务负责人）： 复核（主管会计）： 制表（会计）：
开发成本计提表
日期： 年 月 日 单位：元
序号
工程项目明细
合同名称（如有）
合同金额 累计发生额 预结转金额 计提金额
备注
A B C=B-A
1
2
3
4
5
6
7
8
合计
备注：累计发生额根据财务帐目成本填列；工程项目预结转金额由成本部提供，成本部保留预结转成本的计算过程底稿，用于备查审核。
复核（成本部负责人）：
审核（项目负责人）： 制表（会计）：
复核（财务部负责人）：
投资性房地产
一、投资性房地产的确认和计量。
（一）以成本模式进行后续计量的投资性房地产。
1、外购的投资性房地产。
借：投资性房地产
贷：银行存款
2、自行建造的投资性房地产。
借：投资性房地产
贷：开发成本/在建工程等
3、投资性房地产计提折旧或摊销。
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧（摊销）
4、投资性房地产计提减值。
借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备（后续不得转回）
5、对投资性房地产进行改扩建。
注：进行改扩建且将来仍作为投资性房地产的，在再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。
（1）转入在建工程。
借：投资性房地产—在建
投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
（2）发生后续支出时。
借：投资性房地产—在建
贷：银行存款等
（3）改扩建完工时。
借：投资性房地产
贷：投资性房地产—在建
6、出租投资性房地产收取租金时。
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（二）以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
1、外购的投资性房地产。
借：投资性房地产—成本
贷：银行存款
2、自行建造的投资性房地产。
借：投资性房地产—成本
贷：开发成本/在建工程等
应交税费—应交增值税（销项税额）
3、投资性房地产的期末计量。
以公允模式进行后续计量的投资性房地产不用计提折旧、摊销和减值准备，但要在每个期末进行计量，判断公允价值。
借：投资性房地产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或相反。
4、出租投资性房地产收取租金时。
借：银行存款
贷：其他业务收入
5、对投资性房地产进行改扩建。
【注】进行改扩建且将来仍作为投资性房地产的，在改扩建期间应继续将其作为投资性房地产，改扩建期间不计提折旧或摊销。
（1）转入在建工程。
借：投资性房地产—在建
序号科目编号一级科目科目编号二级科目科目编号三级科目科目编号
15001开发成本
2500101土地征用及拆
迁补偿费
350010101土地出让金
450010102土地征用费
55001010201
65001010202
75001010203
85001010297
950010103拆迁补偿费
105001010301
115001010302
125001010303
135001010304
1450010104大市政配套费
1550010105土地有关税费
1650010199其他
17500102前期工程费
1850010201勘测丈量费
1950010202规划设计费
205001020201
215001020202
225001020203
235001020204
245001020205
255001020206成本类科目明细表(按项目核算)265001020207
275001020208
285001020209
295001020210
305001020211
315001020212
325001020213
335001020299
3450010203报批报建费
355001020301
365001020302
375001020303
385001020304
395001020305
405001020306
415001020307
425001020308
435001020309
445001020310
455001020311
465001020312
475001020399
4850010204增容费
4950010205三通一平费
505001020501
515001020502
525001020503
535001020504
5450010206临时设施费
555001020601
565001020602
575001020603
585001020604
5950010207其他
60500103建筑安装工程
费6150010301建筑工程费
房地产开发企业会计分录大全
房地产开发企业会计分录大全
1、资产类主要会计科目核算：
（1）现金
从银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
支取现金或是预支现金
借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目
贷：现金
（2）银行存款
（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租
房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或
出租发票）
借：应收账款——XX 公司或个人
贷：主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项
借：应收账款——XX 公司
贷：其他业务收入
收回款项时：
借：银行存款
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贷：应收账款
（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方
法：一种直接转销法，二是备抵法
提取坏账准备金
借：管理费用
贷：坏账准备
发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已转销的应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票
借：应收票据——XX 公司
贷：主营业务收入
商业汇票到期：
若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）
借：银行存款
贷：应收账款 若为有息商业汇票
借：银行存款
贷：应收票据——XX 公司
财务费用
（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，
分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）
借：预付账款——预付承包单位款
贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料
房地产开发企业计税成本对象备案报告表
1 / 33 附表1：
房地产开发企业计税成本对象备案报告表
纳税人名称（公章） Aaa房地产开发有限公司 纳税人识别码 开发项目名称 Aaa
成本对象的确定原则 可否销售原则，分类归集原则，权益区分原则 过渡性成本对象 地下车位 成本对象
确定时间 20aa年 (预计)开工时间
具体分期 共分 a 期 本年度实际开工为第 1 期
规划需要建设的公共配套项目 地下车位 公共配套设施预算造价 300 万元
第（1）期成本对象一
成本对象名称（具体栋号） 1 开工时间 2010.9.1 设计占地面积 500 ㎡ 设计建筑面积 1000 ㎡
第（2）期成本对象二
成本对象名称（具体栋号） 2 开工时间 2010.9.1 设计占地面积 500 ㎡ 设计建筑面积 1000 ㎡
第（3）期成本对象三
成本对象名称（具体栋号） 3 开工时间 2010.9.1 设计占地面积 500 ㎡ 设计建筑面积 1000 ㎡
成本项目 分摊方法 相关内容 备注
共同成本和不能分清负担对象的间接成本具体分配方法 土地 占地面积法□土地整体预算□其他方法□ 开发用地总面积： 2000 ㎡
开发用地整体预算：1000 万元
公共配套设施 建筑面积法□其他方法□ 开发项目总建筑面积： 1000 ㎡
借款费用 直接成本法□预算造价□其他方法□ 预算造价： 1000 万元
其他成本项目
企业法人
代表声明 本人知悉并保证本企业提供的资料真实、完整、准确，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。如以后需改变成本对象的，将及时向主管税务机关报告。
（签名） 年 月 日
财务负责人： 填表人： 报告时间： 年 月 日
