货币资金分析PPT课件

审计协查结果 协助债权审查 及其他证据确认债权
谢谢！
审计的职责
审计的职责
为管理人制作债务人财产状况调查报告 提供重要财务基础；
为管理人提供财产线索； 协助债权审查。
双方履约过程中的互动
管理人
审计
提出委托
接受委托
支持协调
要求配合
跟踪进度 解答疑问、提出解决方向或建议
反馈进度、成果 提出疑问
……
……
报表审计互动
管理人
审计
运用审计报告中披露的资产信息， 开展财产估值、应收款项的催收， 形成后续资产处置或继续经营思 路。
破产管理人面临的难题
债务人往往财务基础薄弱，账册混乱，人员更迭频 繁。而实控人往往不懂财务，乱中求生。
需要查阅大量财务档案，核查工作量巨大。 从业人员多系法律专业出身，面对大量数据、成堆
凭证账册往往一筹莫展。
How To Do?
怎么办？
请审计啊！
请审计，做什么？
查账啊！
审计的身份
第三方 专业人士 受托人 审计费列为破产费用
管理人的职责
《企业破产法》第二十五条， 管理人履行下列职责： …… 2.调查财产状况，制作财产状 况报告；
财产状况调查要做哪些事
调查债务人在破产受理日的财务状况 （资产、负债、权益情况）； 调查债务人涉嫌损害债权人合法权益的 异常经济行为； 尽快落实破产费用的资金来源； 其他财产状况调查的重大事项。
……
债权审查互动
管理人
审计
接受申报，传递审计
查阅账簿，主要审查涉及债权的 账面收支情况，并将查阅的信息 反馈管理人的债权审核人员；
结合审计核账情况及其他证据确 …… 认债权
审计成果运用

库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果

3.备用金的核算 （1）设立备用金 应设置“其他应收款”（在备用金数额较大 或业务较多的企业，可以单独设置 “备用金” 科目进行核算） （2）支取备用金 借：备用金 贷：库存现金 （3）补足备用金 借：×××× 贷：库存现金
二、银行存款 （一）有关银行存款管理规定 1.企业可以开设的银行存款账户 （1）基本存款帐户:是指企业办理日常转账结算 和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金 的支取只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款帐户：是指企业基本存款账户以 外的用于银行借款转存，以及为与开立基本存 款账户的企业不再同一地点的附属非独立核算 单位开立的账户，企业可以通过该账户办理转 账结算以及现金缴存，但不能支取现金。
罗素清
学习目标
了解有关现金、银行存款的管理规定，深刻体 会现金的内部会计控制，掌握货币资金的会计 核算以及银行存款余额调节表的编制方法。
学习内容 现金、银行存款的管理规定； 现金的内部会计控制； 现金、银行存款、其它货币资金的会计核算 货币资金披露的差异
学习重点 现金的内部会计控制； 备用金的会计核算； 银行存款余额调节表
2. 现金内部会计控制设计的基本原则 有效性原则 全面性原则 相互牵制原则 成本效益原则 领导重视原则 遵循有关法律法规及切合企业实际的原 则
3.现金收入的内部控制
①填制收款原始凭证与收款的职责必须分开，由两个经办人员分 工办理。一般由销售部门经办销售手续的人填制销售发票和销售 单据，由会计部门的出纳人员据以收款，然后交由会计人员入账。 明确分工以确保销售发票金额、收据金额和入账金额完全一致， 以防止由单独一人经办可能发生的弊端。 ②控制收据和销售发票的数量和编号。领用收据和发票，须由领 用人签字并登记领用数量和起讫号。已使用过的收据和发票，要 清点、登记、封存和保管。 ③建立收据销号制度，监督收入款项的入账。“收据销号”就是 根据开出收据的存根与已入账的收据联，按编号、金额逐张核对 注销。作废的收据应全联粘贴在存根上，其目的是确保已开出的 数据无一遗漏地收到款项。 ④邮政汇款的现金应设置专门的登记簿，登记汇款的来源、金额、 转交和签收等事项。 ⑤一切现金收入必须当天入账，并及时存入银行。

专用存款账户
• 含义： 是指存款人按照法律、行政法规和规 对有特定用途资金进行专项管理和使用而 的银行结算账户。
专用存款账户
使用范围: 专用存款账户用于办理各项专用资金的
单位银行卡账户的资金必须由其基本存 转账存入。该账户不得办理现金收付业务
临时存款账户
• 含义： 是指存款人因临时需要并在规定期限内 用而开立的银行结算账户。
现金贰仟叁佰元整
• 汇款人将款项汇往异地，需收款人亲自领取的， 办理汇款时，须注明收款人名称，应在各联次的 “收款人账号或地址”栏注明“留行待取”字样 在第四联收款人预留印鉴处盖章。
XX个人
留行待取
• 若汇款人采用信汇，并需收款人凭印鉴支取的， 在第四联凭证上加盖预留的收款人印鉴。收款人 款时凭印鉴支取。但一般情况，需收款人携带身 证或单位证明。
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1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。 2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。 3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。 4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！ 5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。 6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！ 7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！ 8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。 9、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜人物，其背后都付出了令人震惊的努力。请相信，你的潜力还远远没有爆发出来，不要给自己的人生设限，你自以为的极限，只是别人的起点。写给渴望突破瓶颈、实现快速跨越的你。 10、生活中，有人给予帮助，那是幸运，没人给予帮助，那是命运。我们要学会在幸运青睐自己的时候学会感恩，在命运磨练自己的时候学会坚韧。这既是对自己的尊重，也是对自己的负责。 11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。 12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。 13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。 14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过......但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。 15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。 16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。 17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。 18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。 19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。 20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其 实都是祝愿。

练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式

第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
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资产：流动资产 长期资产
流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或 者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产， 是企业资产中必不可少的组成部分。
长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
货币资金的概念及分类
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
货币资金属于金融资产
分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
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小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx