会计干货之一道测试题引出的财税问题

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会计实务-限售股:送股、转股、派息——个税、增值税税基如何确定?

有读者对12月17日《限售股个人所得税疑难问答》中九、十两道例题有疑问，解析如下：

一、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，限售股持有期间发生送、转股，在计算增值税时如何确定买入价？

例：A公司（增值税一般纳税人）持有B上市公司限售股100万股，首次IPO发行价10元，限售股持有期间发生10送10，A公司将200万股股票全部售出，平均售价12元/股。

问：A公司转让200万股股票，如何确认买入价与增值税销项税额？

解析：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第五条规定：

单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：

（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（ipo）的发行价为买入价。

（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复

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会计实务-测试题:稽查案源管理办法(税总发[2016]71号)

导读

案源管理办法是落实深化国税、地税征管体制改革方案具体举措之一，该文件明确了案源信息内容，规范了案源分类处理，建立了案源分配机制，强化了案源处理结果应用。文件内容较多，小编提炼出25问以帮助学习。

一、办法共分几章？

分为七章：总则、案源信息、案源类型、案源处理、案源分配、结果使用、附则。

二、什么是税务稽查案源？

税务稽查案源，即税收违法案件的来源，是指经过收集、分析、判断、处理等程序形成的涉嫌偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等税收违法行为的相关数据、信息和线索。

要点：案源是一些数据、信息和线索。

三、什么是税务稽查案源管理？

税务稽查案源管理是指税务局稽查局按照规定程序，对各类涉税数据、信息和线索进行收集、处理、立案、反馈的管理过程。

要点：对案源进行收集、处理、立案、反馈。

四、案源管理的原则是什么？

六大原则：依法依规、风险导向、统筹协调、分类分级、动态管理 【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！

五、什么是风险闭环式案源管理的新格局？

税务局应当以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，以风险推送、外部转办、稽查自选为重点，以打击偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等税收违法行为为目标，注重处理结果的分析反馈和增值使用，形成风险闭环s式案源管理的新格局。

六、国地税合作在案源管理要实现什么？

国家税务局、地方税务局应当加强案源管理工作的联系与协作，建立健全国税、地税案源管理合作机制，实现涉税数据、信息和线索共建共享、互联互通。

七、什么是案源信息？

案源信息是指税务局在税收管理中形成的，以及外部相关单位、部门或者个人提供的纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人（以下简称纳税人）的税收数据、信息和违法行为线索。

一、单选题

1、某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时, 发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )

A.税收公平原则

B.法律不溯及既往原则

C.新法优于旧法原则

D.税收效率原则

正确答案：C

解析： C、新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有 不同规定时，新法的效力优于旧法。

2、在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是( )。

A.起诉权

B.反诉权

C.应诉权

D.撤诉权

正确答案：C

3、税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )

A.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

B.作为申请人的公民下落不明 C.作为申请人的公民死亡且没有近亲属

D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释

正确答案：C

4、根据《税务行政复议规则》的规定，不可以作为税务行政复议申请人的是( )

A.无行为能力人的法定代理人

B.有权申请行政复议的已死亡公民的近亲属

C.承受分立企业权利义务的法人

D.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关

正确答案：D

解析： D、税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人，不是申请人。

5、下列情形中，纳税人应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼的是( )。

A.税收保全措施

B.纳税人对纳税期限有异议的

C.税务机关的行政审批行为

D.税收强制执行措施

正确答案：B

解析： B、申请人对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的。应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

一、单选题

1、经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后（ ）日内由本级政府财政部门向社会公开，并对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。

A.二十

B.十五

C.六十

D.三十

正确答案：A

解析： A、经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后二十日内由本级政府财政部门向社会公开，并对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。

2、经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后（ ）日内由各部门向社会公开，并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。 各级政府、各部门、各单位应当将政府采购的情况及时向社会公开。

A.十五

B.三十

C.二十

D.一个月 正确答案：C

解析： C、经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后二十日内由各部门向社会公开，并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。 各级政府、各部门、各单位应当将政府采购的情况及时向社会公开。

3、不属于一般公共预算收入的有（ ）

A.各项税收收入

B.国有资源（资产）有偿使用收入

C.社会保险收入

D.行政事业性收费收入

正确答案：C

解析： C、一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。

4、各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的（ ）设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。

A.百分之一至百分之五

B.百分之三至百分之五

C.百分之一至百分之三

D.百分之五至百分之十

正确答案：C

解析： C、各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。