增值税案例详解

银行承兑汇票贴现业务重复使用增值税发票的案例

一、案例经过

某贴现企业2013年1-8月期间在某分行XX支行办理银行承兑汇票贴现业务139笔，票面合计金额9000多万元，贴现资金转入协议指定账户。经调阅商品购销合同及增值税发票复印件（因贴现企业未能提供商品购销合同及增值税发票原件），检查组对723张增值税发票复印件全部录入计算机进行筛选，发现有34张增值税发票重复使用，涉及金额300多万元。

二、案例分析

根据《银行承兑汇票贴现业务管理暂行办法》 “贴现行对贴现申请人资格及资料进行严格审查，审查重点：贴现申请人与出票人或直接前手之间是否具有真实的商品、劳务等交易关系，票据、交易合同和税务发票的日期、金额等要素是否相互对应”。分析其主客观原因一是贴现行未按《银行承兑汇票贴现业务管理暂行办法》的相关要求履行对贴现企业资格及资料的审查职责，审查履职不到位，未采取相应的控制措施，对增值税发票的重复使用进行控制；二是企业到我行贴现没有固定期限，每个批次间隔时间较长，我行经办人员完全靠记忆，无法确认该发票是否重复使用；三是企业因业务需要不允许在增值税发票原件上加盖印记或标记；四是我行票据管理系统中每一笔票据贴现业务只能录入一张增值税发票号码，没有核对功能。

三、案例启示

审查贴现企业“商品购销合同及增值税发票”是确认交易双方具有真实交易背景的重要环节，审查履职不到位，增值税发票重复使用，存在较大风险隐患。票据贴现经办行应严格执行《银行承兑汇票贴现业务管理暂行办法》的相关规定，认真履行审查职责，采取有效的控制措施，杜绝增值税发票重复使用现象，防范各类风险。

贾富贵虚开增值税专用发票案例分析

——(2013)津高刑二终字第48号

虚开增值税发票罪是指为了牟取非法经济利益，故意违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，给国家造成损失的行为。在实务中，部分纳税人为了逃避缴税义务，选择通过虚开增值税专用发票，来抵消应缴税额或者骗取出口退税，造成国家税款的大量流失，也严重地破坏了社会主义经济秩序。本所律师现以法院判例来解读实务中涉嫌虚开增值税发票时问题的严重性，以为学习借鉴。

天津市第二中级人民法院审理天津市人民检察院第二分院指控原审被告人贾富贵犯虚开增值税专用发票罪、合同诈骗罪一案，因神华广利公司在煤炭购买和销售过程中，为节省成本没有开具进项增值税专用发票和运输票。处于抵扣销项税目的，贾富贵与胡某某商定，由胡某某通过山东的炼油企业为神华广利公司开具进项增值税专用发票，贾富贵按票面价税金额的4％－5％向胡某某支付开票费。共计1630份，价税合计人民币704885364.68元（以下币种均为人民币），税额102390212.58元，并全部申报抵扣。

终审法院认为，贾富贵作为神华广利公司直接负责的主管人员，违反国家对增值税专用发票的管理规定，让他人为神华广利公司虚开增值税专用发票，用于抵扣公司应缴税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。最终，法院判决上诉人（原审被告人）贾富贵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年。

根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关规定，虚开增值税发票的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予立案追诉。最高人民法院《关于适用的若干问题的解释》进一步明确：利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。

案例解析建筑业增值税纳税计算

很多财务人员会选择建筑业，建筑业工资高，很热门，建筑业会计、想要投身于建筑的看过来，今天我带大家看看增值税的纳税计算，有案例哦~

【实务案例】北京圣元建筑施工有限公司为增值税一般纳税人，2021年5月发生如下经济业务事项：

1、在北京施工A工程项目，适用一般计税工具，5月份与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算9000万元，北京圣元建筑施工有限公司给甲方开具了退税专用发票。同时，该建筑公司采购工程物资260万元，取得对方开具的13%税率的增值税邵红杰；向建筑劳务公司支付用工劳务作业工程款181.67万元，取得对方开具的9%税率的增值税邵红杰。

2、在哈尔滨设立项目部，施工B工程项目和C工程项目，B工程项目适用一般征税方法，C工程项目按甲供工程扩建工程适用简易计税：

①B工程项目5月份与甲方按工程进度和合同约定服务合同进行工程权证结算5000万元，同时给甲方开具了增值税专用发票。该建筑公司采购工程物资500万元，取得对方开具的13%税率的增值税普通发票；向建筑劳务母公司支付劳务作业工程款120万元，取得对方开具的3%利内区的增值税专用发票。

②C工程项目5月份与甲方按工程进度开展和合同约定进行工程价款结算2000万元，给甲方开具了增值税专用发票。向建筑劳务公司支付劳务作业工程款300万元，取得对方开具的3%征收率的增值税普通发票。

3、在雄安新区施工D工程项目和E工程项目，D工程项目采用一般计税方法，E工程项目采用简易计税：

D工程项目5月份权证与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算6000万元，E工程项目5月份权证与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算5000万元；雄安新区救灾物资两个工程项目共计采购工程物资4500万元，取得13%的增值税普通发票，其中D工程项目领用2500万元，E工程项目领用2000万元；雄安新区两个工程项目向同一家公司分包劳务支付劳务工程款390万元，取得9%增值税专用发票，按工时分配其中 D工程项目支付200万元，E工程项目支付190万元。

第1篇

一、案例背景

随着我国经济的快速发展，税收制度不断完善，增值税作为我国重要的税种之一，在国民经济中扮演着重要角色。本文将以某企业为例，对其增值税的计算进行详细分析，以期为我国增值税政策的实施提供有益借鉴。

二、案例简介

某企业（以下简称A企业）成立于2010年，主要从事电子产品生产与销售。近年来，A企业业务发展迅速，销售额逐年攀升。为了适应市场变化，A企业不断调整经营策略，优化产业结构。在2019年度，A企业销售额达到1亿元，其中主营业务收入为8000万元，其他业务收入为2000万元。

三、增值税计算方法

增值税是一种按照货物或服务的增值额计算税款的税种。根据我国税法规定，增值税的计算方法如下：

1. 增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

2. 销项税额=销售额×税率

3. 进项税额=购进货物或接受服务的增值税专用发票金额×税率

四、增值税计算实例

（一）主营业务收入增值税计算

1. 销售额：8000万元

2. 税率：13%

3. 销项税额=8000万元×13%=1040万元

4. 假设A企业购进原材料、设备等增值税专用发票金额为6000万元，税率均为13%

5. 进项税额=6000万元×13%=780万元

6. 增值税应纳税额=1040万元-780万元=260万元

（二）其他业务收入增值税计算 1. 销售额：2000万元

2. 税率：6%

3. 销项税额=2000万元×6%=120万元

4. 假设A企业购进其他业务相关增值税专用发票金额为1500万元，税率均为6%

5. 进项税额=1500万元×6%=90万元

6. 增值税应纳税额=120万元-90万元=30万元

五、增值税总额计算

A企业2019年度增值税总额=主营业务收入增值税应纳税额+其他业务收入增值税应纳税额=260万元+30万元=290万元

六、案例分析

通过对A企业增值税的计算，我们可以得出以下结论：

1. 增值税的计算与企业的销售额、税率以及进项税额密切相关。企业应密切关注自身业务发展，合理规划税务筹划，降低税负。