企业纳税筹划风险与防范对策.doc

企业纳税筹划风险与防范对策 我国社会经济的发展，推动着各行各业管理水平的不断提升，企业规模不断壮大，同时也面临着不小的挑战。纳税筹划成为企业减轻负担的关键，其在为企业带来一定收益的同时也为企业带来了风险，倘若企业不能正视这些风险，并制定相应的方法对策，势必会造成较大的经济损失，甚至对自身企业的运营发展产生严重影响。本文对企业纳税筹划的必要性、企业纳税筹划中存在的风险因素以及针对风险因素采取的防范措施等问题作了详细的分析和系统的阐述。 现代企业；纳税筹划风险；防范对策；研究 随着各企业及管理者对纳税筹划重视程度的不断提高，其在企业发展中的作用也越来越明显。纳税筹划不仅能够为企业带来一定的效益，其潜在的财务风险因素繁多，因而其结果不确定性较强。纳税筹划要求其在国家规定的法律要求以及税法的基础上进行，其有效实施能够大幅度的提升企业的经济效益，但不合理的纳税筹划可能会使企业的成本亏损，承受较大的经济损失。因而企业在实际的管理过程中强化对纳税筹划的风险因素分析及控制具有极其重要的现实意义。 一、企业纳税筹划中存在的风险因素 （一）政策风险因素 随着我国市场环境的不断发展变化，税收法规法律也在不断的被完善和更新，因而其时效性变得较差，所以企业在实施税务策划时普遍存在不能及时跟进国家税收法规调整的问题。但企业的纳税筹划有一个显著的特点便是长期性，从最初的筹划设计到后期收益需要一个漫长的历程，而税收法律法规的实现会使得 最初的筹划设计发生改变，因而达不到预期效果。 （二）专业纳税筹划人员不足 就目前来看，企业的专业纳税筹划人员严重不足，因而方案的不确定性和随意性较大，从而造成税收筹划地位显著但税收筹划工作差强人意的情况。究其原因，很大一部分是由于企业对纳税筹划的投入较少、专业纳税筹划人员不足引起的。专业纳税筹划人员的不足主要体现在以下几个方面：一是纳税筹划人员专业性不强，大多由企业财务人员担当，因而其税收策划能力及专业能力明显不足，纳税筹划的合理、科学性大大降低，不能保证方案的组织策划质量。二是激励制度缺失，相关工作人员工作量及强度增大，而主观能动性及工作积极性大大降低。三是修订纳税筹划方案时，相关工作人员的主观意识强烈，不利于企业的长期稳定发展。 （三）纳税筹划内部控制问题突出 在企业经营发展过程中，内部纳税筹划风险中问题时常存在。实际工作过程中，需强化企业内部控制流程，并通过风险控制流程的改进，来实现风险的有效规避。但就目前来看，大多数企业根本没有建立起有效的纳税筹划内部控制制度，或是制度建立但未有效落实，其作用未有效发挥，纳税筹划风险便由此产生。 二、针对风险因素采取的防范措施 （一）提高风险意识 纳税筹划是指在纳税人经济行为开始前进行规划部署的一种活动。在企业实际当中，经营环境是瞬息多变的，因而不可控因素较多，纳税筹划风险因素繁杂。在这种内外界形势下，要求企业经营管理人员及纳税筹划人员充分认识到客观存在的纳税筹划风险，提高风险防范意识，在实际的经营过程中，充分考虑 涉税问题并提高警惕。纳税筹划具体实施开展时需先考虑其存在的风险因素，以便做出合理决策，提高风险防范能力。 （二）及时跟进财税政策，整合税收资源 财税政策风险是现实存在的一个风险问题，只有充分了解并掌握国家税收政策的发展动态，才能科学制定筹划方案，合理开展纳税筹划工作。但就目前来看，我国尚未建立完善的税制，普遍存在税收政策更改快、层次多等问题，因而熟悉掌握较为复杂，这就需要运用现今先进的信息技术对现有的税收信息资源进行整合和分类整理，及时跟进国家财税政策，实现资源的有效利用。 （三）培养专业纳税筹划人才 专业纳税筹划人才对企业合理实施纳税筹划工作具有极其重要的现实意义，实际工作当中，强化对内部税收策划人员的专业培训对企业纳税筹划效果的提升具有重要意义。人力资源是企业的重要资源，尤其是纳税筹划工作，其对纳税筹划人员的质量要求及专业性要求更高，因而需要企业管理人员强化对现有纳税筹划人员的培训和再教育工作，并聘请专业技能水平较高的纳税筹划人员参与企业的纳税筹划。具体需要做好以下几项工作：一是加大资金投入，为纳税筹划提供资金支撑；二是招贤纳士，为新入职人员提供教育培训，改善工资待遇，提高纳税筹划工作的科学性和专业性；三是开展多种多样的交流会，交流经验，并通过理论、案例相结合的方式，提高纳税筹划相关人员对税收筹划知识的认知程度，全面提升其科学合理性。再者，企业可通过建立奖惩机制以及提升福利待遇的方式密切联系工作绩效与待遇，提升其在实际工作中的积极性。 （四）合理分析及衡量纳税筹划方案 开展纳税筹划工作时，应根据企业的实际情况采取必要的措施，综合考虑企业的经营发展战略与投资情况，实现企业经济价值的最大化。在实际工作当中，要对节税以及筹划问题进行综合考虑，确定整体利益最优，而非税负较小的解决方案，再者，应遵照成本收益原则，对具体实施过程中的管理问题进行充分考虑，合理组织筹划，既要满足合理性，又要满足合法性，以此实现预定的收益目标。但在实施过程中要注意全面性，既要充分考虑方案实施而造成的一些额外费用，也要考虑到所产生的机会成本，通过全面的统筹兼顾，实现成本的最低化和效益的最大化。 三、结语 在目前激烈的市场竞争环境下，企业核心竞争力的提升是企业生存发展的必要路径。纳税筹划作为扩大企业发展空间、提升企业经济效益的重要路径，是企业实现效益最大化的重要措施，亦是未来重要的发展趋势。纳税筹划不仅作为一种节税活动，更作为现代企业实现财务管理水平提升的重要举措，但在具体实施过程中，应强化风险防范意识，并严格遵守国家的各项经济法规，确保其合理、合法性。现阶段，随着经济发展进程的不断加快以及经济改革的不断深入，纳税筹划越来越受到各行各业的青睐，掌握技巧，有效防范风险，才能确保企业纳税筹划的合理进行，提升企业的经济效益。

[1]郭社钦.社会转型期企业纳税筹划风险及其防范对策探析[J].现代经济信息，2015，01:262+264. [2]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友(上旬刊)，2010，04:57-59. [3]邵晓娜.企业纳税筹划方面的风险分析及其对策[J].经营 管理者，2014，06:12. [4]李艳霞.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].经营管理者，2014，28:10-11. [5]汪洋.全面风险管理框架下企业纳税筹划风险控制分析[J].商业时代，2011，11:75-76.

企业纳税筹划若干问题的思考 - 摘要：纳税筹划作为社会经济发展的一种必然产物，在我国也日渐深入人心，已成为每个企业财务管理的重要职能之一，就企业而言纳税筹划具有很高的应用价值。但是，就我国企业纳税筹划的现状而言，还存在许多令人担忧的问题：鉴于此，对纳税筹划进一步的理论化、系统化就成了当前纳税筹划迫切需要解决的问题。深入研究纳税筹划，从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平，成为本文研究的目的所在。 关键词：纳税筹划；经济；风险；成本 纳税筹划又称节税，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，当存在多种纳税方案可供选择时，以纳税政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划使自身税负得以减轻或延缓的符合立法意图的活动。节税既不同于逃税，也不 同于避税。 一、企业纳税筹划的意义 1.是国家实现宏观经济调控的重要杠杆 国家的宏观调控直接作用于市场，政策目标的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策作出正确积极的回应，企业在国家政策的引导下，调节自身的经济行为，在税法限定的范围内，追求税款的最小化，达到节税的目的。 2.有助于增强企业纳税人的纳税意识 纳税筹划是在国家法律允许的条件下，运用专业知识，达到合理避税的目的，可以从理性的角度，主动自觉地学习，钻研纳税法律、法规和履行纳税义务，是纳税人提高依法纳税的自觉性、纳税方法成熟、纳税效益明显的一个标志，意识到偷税漏税逃税都是违法行为。同时，纳税筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系，是纳税人纳税意识提高到一定阶段的表现。 3.有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务管理水平 筹划得当，可以达到资金、成本和利润的最优效果，减轻税负，减少资金流出，增强竞争力，实现利润最大化的财务目标。随着社会主义市场体制的完善，企业法人治理结构开始建立并得到迅速发展，纳税管理机制不断得到完善和提高，企业通过违法或者不规范的手段来降低纳税成本付出的代价将越来越大，甚至产生无法估量的损失，而纳税筹划则能有效地规避纳税风险。 二、企业纳税筹划的特点 1.事前计划性 纳税筹划是在纳税义务确立之前所作的经营、投资、理财 的事先筹划和安排，是纳税人一种具有计划性的涉税经济活动，在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，就不存在纳税筹划的问题了。比如，企业的交易行为发生之后，才承担缴纳增值税或营业税的义务。这就客观上为纳税人提供了纳税之前进行计划和安排的可能性。 2.择优性 企业经营、投资和理财活动是多方面的。择优性是纳税筹划特有的，逃税、避税不需要进行择优判断。纳税筹划是在几种合法方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。 3.合法性 “合法性”既包括符合立法原则和精神，又包括符合法律条文根据纳税法规原则，国家征税必须有法定的依据，纳税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。遵循税法精神，否则不可避免地要沦为避税甚至逃税。因此，纳税筹划受到国家的允许和鼓励，可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。 4.明确的目的性 纳税筹划的目的，就是要减轻纳税负担，同时也要使企业的各项纳税风险降为零。不管哪一种，其结果都是纳税支付的节约，以降低企业的经营成本，这就有助于企业取得成本优势，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容，这也正是纳税筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。 三、企业纳税筹划存在的问题 当前我国企业在纳税筹税具体活动虽然取得了一定的成