财务管理、管理会计讲义
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管理会计成本概念与成本性态分析甲产品单价10元，单位变动成本4元，产销100件，固定成本总额100元，求利润，如销售量为200件，求利润及增长率[解析]产品单位成本=4+100÷100=5元利润=100x(10-5)=500元200件时:产品单位成本=4+100 ÷200=4.5元利润=200x(10－4.5)= 1100利润增长率=(1100－500)÷500= 120A是只生产一种产品的企业，第1~3年每年的生产量(基于正常生产能力)都是8000件，而销售量分别为8000件、7000 件和9000件。
单位产品的售价为12元/件。
生产成本中，单位变动成本5元(包括直接材料、直接人工和变动制造费用)。
固定制造费用基于正常生产能力8000件，共计24000元，每件产品分摊3元。
销售和行政管理费假定全部都是固定成本，每年发生额均为25000元。
要求:根据资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法，计算各年税前利润。
利润表(完全成本法)备注:①= (8000-7000)x (3+5)利润表(变动成本法)[例题多选]某企业只生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本为2400元，满负荷运转下的正常销售量为400件。
以下说法中，正确的有( )。
A.该企业保本点销量为250件B. 在保本状态下，该企业生产经营能力的利用程度为75%C.安全边际中的边际贡献等于800元D. 该企业的生产经营较安全[答案] BCD[解析]在保本状态下，保本销售量=固定成本/单位边际贡献=2400÷(20-12)=300(件)，则保本作业75%，即该企业生产经营能力的利用程度为75%，安全边际率=1-保本作业率=25%，表明企业经营较安全。
安全边际额=(预计销售量-保本销售量)x单价=(400-300)x20=2000(元)，则安全边际中的边际贡献=安全边际额x边际贡献率=2000X(1-12÷20)=800(元)[例题计算分析题]某公司只生产和销售种产品，该产品销售单价为80元，单位变动成本为50元，固定成本总额为60000元，预计政策销量为4000件。
要求:(1)计算盈亏平衡点销量(2)计算安全边际与安全边际率[答案](1) Q=F÷(P-V)=60000÷30=2000(2)安全边际=4000-2000安全边际率=2000÷4000=50%本量利分析计算题甲公司只生产一种A产品，为了更好地进行经营决策和目标控制，该公司财务经理正在使用2018年相关数据进行本量利分析，有关资料如下:1) 2018年产销量为8000件，每件价格1000元2) 2018 年直接材料费用200万元，均为变动成本3) 2018年人工成本总额为180万元，其中:生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出120万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为60万元4) 2018年折旧费用总额为95万元，其中管理部门计提折旧费用15万元，生产部门计提折旧费用80万元。
5) 2018年发生其他成本及管理费用83万元，其中40万元为变动成本，43万元为固定成本。
要求:1) 计算A产品的固定成本、单位变动成本和单位边际贡献2)计算保本销售量和安全边际率。
3) 计算甲公司销售量的敏感系数。
4) 如果2019年原材料价格上涨20%，其他因素不变，A产品的销售价格应上涨多大幅度才能保持2018 年的利润水平？[答案]1) 固定成本=950000+600000+430000=1980000(元)单位变动成本=(20000000+1200000+400000)÷8000=450(元)单位边际贡献=单价-单位变动成本=1000-450=550(元)2)保本销售量=1980000÷550=3600(件)保本作业率=3600÷8000X100%=45%安全边际率=1-保本作业率=55%3) 当前利润=(1000- 450)×8000-1980000=2420000(元)当销售量增长10%时:税前利润=(1000-450)x8000x(1+ 10%)-1980000=2860000(元)税前利润变动百分比=(2860000-2420000)÷2420000=18.18%销售量的敏感系数=18.18% ÷10%=1.824) 设单价为P元，则单位变动成本=[2000000x(1+20%)+1200000+400000]÷8000=500(元)因为利润不变，则: (P-500)x8000-1980000=2420000P=(2420000+1980000)/8000+500=1050(元)价格的上涨幅度=(1050 -1000) ÷1000=5%。
丙公司只生产L产品，计划投产一种新产品，现有M、N两个品种可供选择，相关资料如下:资料一: L产品单位售价为600元，单位变动成本为450元，预计年产销量为2万件。
资料二: M产品的预计单价1000元，边际贡献率为30%，年产销量为2.2万件，开发M产品需增加一台设备将导致固定成本增加100万元。
资料三:N产品的年边际贡献总额为630万元，生产N产品需要占用原有L产品的生产设备，将导致L产品的年产销量减少10%丙公司采用本量利分析法进行生产产品的决策，不考虑增值税及其他因素的影响。
要求:(1)根据资料二，计算M产品边际贡献总额;(2)根据(1)的计算结果和资料二，计算开发M产品对丙公司息税前利润的增加额;(3)根据资料一和资料三，计算开发N产品导致原有L产品的边际贡献减少额:(4)根据(3)的计算结果和资料三，计算开发N产品对丙公司息税前利润的增加额。
(5)投产M产品或N产品之间做出选择并说明理由。
[答案](1) M产品边际贡献总额=1000x2.2x30%=660(万元)(2)息税前利润的增加额=660-100=560(万元)(3)边际贡献减少额=(600 -450)x2x10%= 30万元)(4)息税前利润的增加额=630-30-600(万元)(5)生产M产品对丙公司息税前利润的增加额560万元小于开发N产品对丙公司息税前利润的增加600万元，因此，应该投产N产品。
甲企业只生产销售一种产品，2018年度该产品的销售数量为1000件，单价为18元，单位变动成本为12元，固定成本总额为3600元。
甲企业要求2019年度的利润总额较上年度增长12%。
假设单价和成本性态保持不变。
要求:(1)计算2018年公司实现的利润额。
(2)计算2018年的保本销售量及保本销售额。
(3)计算2018年的安全边际量和安全边际率，并评价公司经营安全性。
(4) 假设其他因素不变，预计2019年销量增长10%，2019年销量的敏感系数为多少?5) 假设其他因素不变，预计2019年单位变动成本增长10%,2019年单位变动成本的敏感系数为多少?(6)评价销量和单位变动成本哪个更敏感。
[答案](1) 2018 年度利润额=1000x(18-12)-3600=2400 (元)(2) 2018年度保本销售量=3600÷(18-12) =600 (件)保本销售额=600x18=10800 (元)(3)安全边际量=1000-600=400 (件)安全边率=400÷1000=40%，公司经营处于安全范畴(4)利润总额=1000x(1+10%)x(18-12)-3600-3000(元)利润增长率=(3000-2400)/2400=25%销量的敏感系数=25%/10%=2.5(5)利润总额=1000x[18-12x(1+10%)]-3600=1200(元)利润增长率= (1200-2400) /2400=-50%单位变动成本的敏感系数= -50%/10%=-5(6) 因为单位变动成本的敏感系数的绝对值大，所以单位变动成本对利润的影响更敏感。
[注意]敏感系数的正负号代表的是变动方向，比较敏感性的时候比较的是绝对值的大小。
财管财务分析丁公司是家创业板上市公司，2016 年度营业收入为20000万元，营业成本为15000万元财务费用为600万元全部为利息支出，利润总额为2000万元，净利润为1500万元，非经营净收益为300万元。
此外，资本化的利息文出为400万元。
丁公司存货年初余额为1000万元，年末余额为2000万元，公司全年发行在外的普通股加权平均数为10000万股，年末每股市价为4.5元。
要求:(1)计算营业净利率(2)计算利息保障倍数(3)计算净收益营运指数(4)计算存货周转率(5)计算市盈率[答案](1)营业净利率=净利润÷营业收入=1500÷20000=7.5%(2)利息保障倍数=息税前利润÷应付利息=(2000+600)÷(600+400)=2.6(3)净收益营运指数=经营净收益净利润÷净利润=(1500-300)÷1500=0.8(4)存货周转率=营业成本/存货平均余额=15000÷[(1000+2000)/2]=10(次)(5)市盈率=每股市价/每股收益=4.5÷(1500/ 1000)=30(倍)[单选]某公司向银行借入20000元，借款期为9年，每年的还本付息额为4000元，则借款利率为( )[已知:(P/A,12%,9)=5.3282, (P/A,14%,9)=4.9464]A.13.06%B.13.72%C.15.36%D.16.5%[答案] B[解析]本题的考点是利用插值法求利息率。
据题意，20000=4000x(P/A,i,9)，那么(P/A,i,9)=5，(i-12%)/(14%-12%)=(5-5.3282)/(4.9464-5.3282)，得i=13.72%[单选]某企业近期付款购买了一台设备，总价款为100万元，从第2年年末开始付款，分5年平均支付，年利率为10%，则该设备的现值为()万元。
[已知: (P/F,10%,1)=0.9091, (P/A,10%,2)=1.7355，(P/A,10%,5)=3.7908, (P/A,10%,6)=4.3553]。
A.41.11B.52.40C.57.63D.68.92[答案]D[解析]本题属于递延年金，递延期是1期，等额收付的次数是5次，因此P=20x(P/A，10%，5)x(P/F, 10%，1)=20x3.7908x0.9091=68.92 (万元)[多选]递延年金具有的特点有( )A.年金的第一次收付发生在若干期以后B.没有终值C. 年金的现值与递延期无关D.年金的终值与递延期无关[答案] AD[解析]递延年金是指第一次收付发生在第二期或第二期以后的年金，递延年金终值是指最后一次收付时的本利和，其计算方法与普通年金终值相同，只不过只考虑等额收付的次数罢了。
