小企业会计PPT

2019-10-14
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会计科目说明－成本类
47 4101生产成本 410101基本生产成本 410102辅助生产成本
48 4105制造费用
2019-10-14
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会计科目说明－损益类（1）
49 5101主营业务收入 （原“产品销售收 入”）
50 5102其他业务收入 51 5201投资收益 52 5301营业外收入 53 5401主营业务成本 （原“产品销售成 本”）
会计科目说明－负债类（2）
35 2171应交税金（取消几个明细） 217101应交增值税 21710101进项税额 21710102已交税金 21710103减免税款 21710104出口抵减内销产品应纳税额 21710105转出未交增值税 21710106销项税额 21710107出口退税 21710108进项税额转出 21710109转出多交增值税 217102未交增值税 217103应交营业税 217104应交消费税 217105应交资源税 217106应交所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 217110应交土地使用税 217111应交车船使用税 217112应交个人所得税
2019-10-14
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会计核算原则（3）
划分收益性支出与资本性支出 （第11点）：凡支出 的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当 作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度 （或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 如 固定资产修理与固定资产改良支出。
谨慎性原则：充分估计各种风险和损失，不高估资 产和收益，不低估负债或费用。如年度对可能发生 的各项资产计提减值准备

6、集团公司内部母公司、子公司在分属不同 规模的情况下，和母公司执行统一制度
7、执行《小企业会计制度》小企业，不包括 一个人独资及合伙形式设立的小企业
6
三、《小企业会计制度》主要核算规定
（一）流动资产 1、货币资金的核算：现金、银行存款、
其他货币资金 ①现金短缺，属于应由责任人赔偿的部
分作为“其他应收款”，实际短缺的 金额扣除责任人赔偿的部分后，作为 “管理费用”
贷：短期投资—股票1
100
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3 存货的核算
根据小企业情况，要求按照实际成本法核 算存货；选择采用计划成本法核算存货的 企业，可自行增设物资采购和材料成本差 异科目进行核算。
存货项目期末按成本与可变现净值孰低计 量跌价准备，按单项存货计量，对于数量 多、单价低的存货可合并计提。
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3、存货的核算
11
2 短期投资的核算
短期投资持有期间所收到的股利、利息等， 不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。
借：银行存款（应收股息） 贷：短期投资 小企业持有股票期间所获得的股票股利，
不作账务处理，但应作备查登记。
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债券短投： 购入债券：借：短投-甲公司债券 贷：银行存款 收到债券利息：借：银行存款 贷：短投-甲公司债券 出售：借：银行存款 贷：短投-甲公司债券 投资收益
7
货币资金的核算
②现金溢余，属于应支付给有关人员的，作 为“其他应付款”，实际溢余的金额超过 应付给有关单位或人员的部分，作为“营 业外收入”
8
货币资金的核算
例：现金清查中发现短缺240元，经批准计入当期管 理费用；现金溢余180元，属于应付职工甲80元， 其余无法查明原因。
分录
借：管理费用 240

小企业会计准则
顺序号（一编）号会计会科计目科转目换名称对照：顺新序号设预编付号账款科会目计科，目取名消称坏
账6准备科11目11，将应应收收票股据息分拆为应5 收股1利12和1 应应收收利票息据科目。
7 1121 应收股息
8 1131 应收股利
9 1132 应收利息
8 1131 应收账款
6 1122 应收账款
按照小企业会计准则规定确认应 收账款实际发生的坏账损失，应 当按照可收回的金额，借记“银 行存款”等科目，按照其账面余 额，贷记本科目，按照其差额， 借记“营业外支出”科目。
[例2-5]
目;同时，借记“银行存款”科目，
贷记本科目。
第二章 新联谊事务所集团xlycpa/ 流动资产的核算
项目
小企业 会计制度
一1些（第变一一化10），：01会小计企现科业金目有转内换部对周照转使用1 备用1金00的1 ，库可存以现单金独设置
2 1002 银行存款
2 1002 银行存款
3 1009 其他货币资金 3 1012 其他货币资金
第二章 新联谊事务所集团xlycpa/ 流动资产的核算
“1004备用金”科目。 第二，《小企业会计准则》的“其他货币资金”科目下
明等，按应收票据的账面余额，借 “应收账款”科目，贷记本科
记“应收账款”科目，贷记本科目。 目。
应收 小企业持有的应收票据不得计提坏 票据 账准备，待到期不能收回转入应收
账款后，再按规定计提坏账准备。 但是，如有确凿证据表明企业持有 的未到期应收票据不能够收回或收 回的可能性不大时，应将其账面余
不计提坏帐准备，实际发生坏 账损失时计入营业外支出。
[例2-3]
额转入应收账款，并计提相应的坏

目录: ▪ 第四节 营业成本 ▪ 第五节 期间费用
▪ 第七章 小企业利润准则
▪ 第一节 利润概述
▪ 第二节 营业外收支
▪ 第三节 政府补助
▪ 第四节 所得税费用
▪ 第五节 净利润与利润分配
▪ 第八章 小企业财务报表准则
▪ 第一节 财务报表概述
▪ 第二节 资产负债表
▪ 第三节 利润表
▪ 第四节 现金流- 量表
▪ 2011年10月18日，财政部以财会[2011]17号印发
了《小企业会计准则》，用以规范小企业会计
的确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发 展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要 作用。这是中国会计发展史上第一部关于小企业 的会计准则。
-
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新联谊事务所关集团于htt印p://w发ww《.xlyc小pa.c企n/ 业会计准则》的通知
则》主要差异分析 ▪ 九、选择执行《小企业会计准则》应当注
意的事项Biblioteka -6一、我国小企业会计准则的发展轨迹
▪ 我国创建小企业会计准则方面的工作起步较晚，但发展很 快,成绩显著。
▪ 在2004年以前，我国还没有专门针对小企业会计核算在全 国范围内的统一规定
▪ 2004年4月27日，财政部发布《小企业会计制度》（财会 [2004]2号文）。
▪ 第五节《小企业会计准则》的主要变化
▪ 第二章 小企业资产准则
▪ 第一节 资产概述
▪ 第二节 货币资金与外币业务
▪ 第三节 存货
▪ 第四节 短期投资与长期投资
▪ 第五节 固定资产
▪ 第六节 生物资产
▪ 第七节 无形资产
▪ 第八节 长期待-摊费用
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▪ 第三章 小企业负债准则