浅谈加强政府投资项目跟踪审计的必要性

加强和改进政府投资项目跟踪审计的对策和建议近年来，随着经济的迅速崛起，各级政府的财力显著增强，政府对公共设施建设等项目的投入呈现大幅增长的趋势。

这对于扩大内需、改善人民群众生产和生活条件、促进国民经济平稳较快发展发挥了重要作用。

特别是国家应对国际金融危机，采取积极的财政政策和宽松的货币政策，政府投资建设项目的力度进一步加大。

发挥好审计在经济运行中的“免疫系统”作用，保证政府投资项目的安全、合规、有效运行，是审计工作的一项十分重要的任务和职责。

为此，进一步强化和改进政府投资项目跟踪审计显得尤为重要。

一、政府投资项目跟踪审计的内涵及其特点政府投资项目跟踪审计，就是要把审计工作贯穿于建设项目的全过程，包括可研、立项、招投标、工程进度、工程质量、工程验收、工程决算、资金运行、项目效果及静态控制和动态管理等方面实施全过程的监督和评价。

政府投资项目跟踪审计与一般财务收支审计不同，它具有以下几个特点：一是连续性强，审计工作贯穿于项目建设的全过程，这是区别于一般财务收支审计的最突出特点；二是资金额度大、运行周期长，而且资金构成多元化；三是涉及领域宽泛，控制的环节繁杂；四是覆盖的专业门类繁多，需要了解和掌握的专业知识范围较广；五是注重对建设项目的绩效评估。

政府投资项目跟踪审计的特点决定了它具有较高的难度和较大的强度。

二、目前政府投资项目审计中存在的主要问题由于政府投资项目审计工作开展的时间比较短，尚处于探索阶段，没能真正形成制度化、规范化和法制化的系统建设。

加之，政府投资项目的规范管理还在完善之中，这为搞好此项审计监督增加了难度和风险。

仅从近几年来审计的实践看，其主要的问题有以下几个方面。

（一）部分建设项目不符合法定程序。

有些工程项目手续不全就匆忙开工。

有的没办理规划用地或建设用地许可证，建设施工证和招投标手续就违规施工；有的缺少质量监督、工程监理、消防设施验收手续；有的项目没纳入计划，特别是超计划投资部分没重新报批，缺少必要的法定程序。

论政府投资项目跟踪审计研究对政府投资项目进行审计监督，是国家审计部门的一项重要工作。

随着我国经济的快速发展，国家在满足国民经济发展的需求下进行了大量的公共事业及基础设施的投资，简单的事后监督审计暴露的弊端越来越多。

为了发挥审计免疫监督的作用，加大对投资项目的监督力度，跟踪监督应运而生。

它对整个项目建设和实施过程进行不间断、有重点的审计监督，从而及时发现问题，处理问题，保证整个投资项目有序健康发展。

一、政府投资项目跟踪审计研究的背景、意义及现状(一) 研究背景近三十年来，我国国民经济总体保持又快又好的增长趋势。

2011 年，国民生产总值已突破47 万亿元人民币，随之带来政府财政收入不断提高，累积了巨额的国家财富，从而为国家重点基本建设的不断上马提供了条件，比如总计8. 5 万公里国家高速公路网络规划、国家高铁规划和投资超过5000 亿元的南水北调工程等。

这些政府投资项目财政投入大、工期长、耗用社会资源多，与国民经济联系密切，所以这些投资项目能否顺利实施，是否合规，能否实现预期目的，发挥预期作用，会对国民经济的可持续发展产生重大影响，同时也会影响到中央宏观经济政策的实施。

为了降低国家投资项目的风险，提高其经济效益，需要对这些投资项目进行跟踪审计。

从1998 年政府工作报告提出要实行跟踪审计，到审计署《20082012年审计工作发展规划》进一步明确提出积极探索跟踪审计，这是审计思路的一项重大转变。

2011 年审计署制定的《政府投资项目审计规定》明确表明涉及国计民生的政府投资项目将被跟踪审计，各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计的重点。

同时考虑到国家在2008 年全球金融危机中提出的史无前例的一揽子4 万亿元政府投资项目，其中大部分涉及基础设施建设、民生工程建设。

因此，为了维护国家经济秩序，提高国家投资的有效性，完善国际投资项目的顺利实施，保证国民经济健康有序发展，审计部门需要加强对当前国家投资项目进行有效审计监督，探索新技术、新理论从而加强审计工作的有效进行，提高政府对投资项目的管理，体现审计在经济发展中的作用，已成为政府审计理论和实务的研究重点。

O引言随着社会经济的发展及我国建设投资规模的日益扩大,作为工程审计领域的事后审计已经越来越不适应当前的需要，跟踪审计势在必行。

为了降彳氐项目投资风险，保证建设项目质量，提高投资效益，迫切需要建立健全全过程的“跟踪审计监督"机制。

政府投资项目跟踪审计，是指在工程准备和实施阶段，审计部门根据现行的法津法规和有关规定等，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工、验收及结算等全过程和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益,有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

跟踪审计是现代审计的一种新模式,是近年来国家审计机关对政府投资项目采取的比较多见的审计方法。

它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计模式的发展和完善,是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破。

其审计行为贯穿投资项目的全过程，与以往实施的事后审计相比，跟踪审计所能辐射的范围更宽广、更全面，内容更细化、更丰富,更符合审计目的的需要。

与任何新生事物一样,它在发展的过程中还面临着一些问题，亟待解决。

1政府投资项目跟踪审计存在的主要问题1.1跟踪审计的相关法规不健全跟踪审计作为一种全新的审计模式，需要相关的法律法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为审计机关提供衡量的标准。

然而投资审计法制建设已落后于跟踪审计工作的发展,跟踪审计的保障机制不健全,导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性,使得审计人员在实践中难以对投资建设项目做出共性的评价和判断以致难以提高审计质量，增大审计风险。

此外，当前跟踪审计在法律、法规的建设、评价体系的建立以及计算机应用等方面都缺少创新和成熟经验。

特别在计算机管理跟踪审计行为，提高工作规范化程度等方面还上匕较欠缺。

1.2政府投资项目监管缺乏协调，弱化了审计监督力度对政府投资项目而言，跟踪审计项目是一项多机构参与、多单位协作的审计项目。

关于政府投资项目审计的相关问题
一、审计的必要性
《中华人民共和国审计法》第三章第二十二条规定，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。

《中华人民共和国审计法实施条例》第二十条规定，“审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。

审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

《审计署关于印发政府投资项目审计规定的通知》（审投发〔2010〕173号）第五条则明确规定，“审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点的对其建设和管理情况实施跟踪审计。

”由于PPP项目的付费责任均是财政资金，且PPP项目又是“涉及公共利益和民生”的基础设施、公共服务类项目，故所有PPP项目均需经过审计。

如果政
府审计部门不安排跟踪审计，实施机构可以通过招标等方式选择具有相关资质、专业能力的单位对项目进行跟踪审计。

二、审计主体
我们梳理了部分地区政府投资项目审计主体问题，了解到主要有以下三种情况，一是审计部门负责审计，二是实施机构委托第三方审计，三是财政部门委托第三方进行审计。

列举如下：。

浅议如何做好政府投资项目的跟踪审计摘要：随着政府投资建设项目规模的不断增加，为了进一步加强对政府投资项目的管理，提高财政资金的使用效益，规避审计风险，提升跟踪审计水平，更好地发挥审计免疫系统的作用，我国各级审计部门在对政府投资项目竣工决算审计的基础上，实施政府投资项目全过程跟踪审计。

所谓全过程跟踪审计，就是指对整个建设项目的实施过程进行不间断的、有重点的审计监督，从而能及时发现问题，处理问题，保证整个建设项目健康有序合法的运行。

关键词：政府投资项目；全过程跟踪；审计监督审计部门通过跟踪审计，掌握了解项目建设管理情况，找出影响项目投资经济效益、社会效益发挥的主要制约因素，有针对性地披露项目建设中存在的主要问题，并提出建设性的审计意见和建议。

跟踪审计的目标是促进项目规范管理，促进内部制度建设和规范资金管理，有效控制工程造价，提高投资效益，保障项目和资金安全，保障项目顺利进行。

主要做法：一、选准切入点，及时跟踪审计。

政府投资建设项目跟踪审计的最佳介入的时间是项目招投标的实施，包括项目的各种招投标，如勘测设计招标、施工单位招标、材料设备采购招标等等，这些方面都与工程决算息息相关，处理得好坏将直接影响到工程审计的正常开展和施工的顺利进行。

在跟踪审计中，应按照招投标法有关规定，对招投标进行审计监督。

一是审查招标文件编制是否符合发改批文和建设单位要求，所提条款应公平、合理，符合相关规定；二是招标控制价及工程量清单编制是否准确、完整，笔者2017年6月在跟踪某骨科和糖尿病医院项目时，对项目招标控制价进行跟踪审计，发现部分主材远高于市场价，通过下达跟踪审计建议函，要求建设单位加强对招标控制价编制单位的管理，及时调整不合理内容；三是审查项目招投标是否履行合法程序；四是审查施工企业资质、业绩是否达到项目要求，对需实行资格预审的，应对投标申请人的承包能力、业绩、资格和资质、历史工程情况、财务状况和信誉等进行审查，并确定合格的投标人名单；五是审查评委是否在专家库网上随机抽取，监督招标单位是否在建设工程项目开标前半小时，在相关部门的监督下，从专家库中随机抽取评标专家；六是审查有关管理部门是否履职，监督政府相关行政部门是否对建设工程招投标工作进行全面监督，防止招投标工作中违法违规、违纪行为和问题的发生；七是审查中标企业与非中标企业的投标文件，监督施工企业是否存在围标、串标；八是审查中标施工企业是否借用高资质承包建设项目，防止出现投标单位与施工单位不一致、转包、大包套小包的问题。

政府投资项目全过程跟踪审计相关问题研究【摘要】本文主要研究政府投资项目全过程跟踪审计相关问题，探讨了政府投资项目审计概念、全过程跟踪审计的重要性，以及存在的问题和对策。

研究认为，政府投资项目全过程跟踪审计对于提高政府资金使用效率和防范风险至关重要。

在实践中还存在着诸多问题，如审计标准不统一、监管不到位等。

本文提出了相关对策，包括完善审计制度、加强政府内部控制等。

最后总结了研究成果，并给出了对政府投资项目全过程跟踪审计的建议，并展望了未来的研究方向。

通过本文的研究，可以为政府投资项目审计提供一定的参考和借鉴。

【关键词】政府投资项目、全过程跟踪审计、审计概念、审计重要性、审计问题、对策探讨、审计成果、审计建议、研究方向、政府投资管理、财务审计、内部控制、风险管理、合规性审计、效益评估、公共资金、监督和监测。

1. 引言1.1 研究背景：政府投资项目全过程跟踪审计是指对政府投资项目从立项、实施到完工验收等全过程进行跟踪审计监督，保障公共资金使用的合法性、效益性和安全性。

随着我国经济发展的不断壮大和政府投资项目规模的不断扩大，政府投资项目出现的财务风险、管理风险和工程风险也越来越突出，对政府投资项目全过程进行跟踪审计已成为一项迫切的需求。

研究背景部分将重点分析当前我国政府投资项目全过程跟踪审计的现状和存在的问题，探讨政府投资项目审计工作的不足之处，为进一步展开研究奠定基础。

通过对政府投资项目审计实践中的案例分析和相关文献资料的综合研究，发现政府投资项目在立项、实施和验收等不同阶段存在的审计问题，为深入探讨全过程跟踪审计的重要性以及相关对策提供理论支持。

1.2 研究意义政府投资项目全过程跟踪审计是保障政府资金使用效率和透明度的重要手段，对于提高政府治理能力、防范和减少财政风险、推进政府绩效管理具有重要意义。

其具体意义体现在以下几个方面：政府投资项目全过程跟踪审计可以有效监督和评估政府资金使用情况，确保投资项目符合法律法规的规定，合理高效地使用公共财政资金。

浅议如何做好政府投资项目的跟踪审计随着政府投资建设项目规模的不断增加，为了进一步加强对政府投资项目的管理，提高财政资金的使用效益，规避审计风险，更好地发挥审计免疫系统的作用，我国各级审计部门在对政府投资项目竣工决算审计的基础上，实施政府投资项目全过程跟踪审计。

所谓全过程跟踪审计，就是指对整个建设项目的实施过程进行不间断的、有重点的审计监督，从而能及时发现问题，处理问题，保证整个建设项目健康有序合法地运行。

标签：政府投资;跟踪审计;实施要点跟踪审计由过去竣工决算事后的“静态审计”，发展到驻场“动态审计”，使审计监督覆盖从工程招投标、合同签订、设计变更、设备材料的进出、隐蔽工程确认，直到工程款支付的全过程。

审计部门通过跟踪审计，掌握了解项目建设管理情况，找出影响项目投资经济效益、社会效益发挥的主要制约因素，有针对性地披露项目建设中存在的主要问题，并提出建设性的审计意见和建议。

跟踪审计的目标是促进项目规范管理，促进内部制度建设，规范建设资金使用，在确保工程质量的前提下，更加公正、合理、及时、准确、有效、全面地确定和控制工程造价，提高投资效益，达到节约建设投资的目的，保障项目和资金的安全，促进项目顺利进行。

一、跟踪审计实施要点（一）选准切入时机，及时跟踪审计。

政府投资建设项目跟踪审计的最佳介入时间是项目招投标实施阶段，跟踪审计应按照招投标法的有关规定，对招投标进行审计监督。

一是审查招标文件编制是否符合发改批文和建设单位要求，所提条款应公平、合理，符合相关规定;二是招标控制价及工程量清单编制是否准确、完整。

招标控制价是预防某些投标人高价围标的有效手段，是对拟建工程投标报价的最高限定价，能够保护招标人的利益不受損失。

笔者2017年6月在跟踪某骨科和糖尿病医院项目时，对项目招标控制价进行跟踪审计，发现部分主材远高于市场价，通过下达跟踪审计建议函，要求建设单位加强对招标控制价编制单位的管理，及时调整不合理内容，提高了招标控制价的编制质量和精确度;三是审查项目招投标是否履行合法程序;四是审查施工企业资质、业绩是否达到项目要求;五是审查评委是否在专家库网上随机抽取;六是审查有关管理部门是否履职，监督政府相关行政部门是否对建设工程招投标工作进行全面监督，防止招投标工作中违法、违规、违纪行为和问题的发生;七是审查中标企业与非中标企业的投标文件，监督施工企业是否存在围标、串标。

浅谈政府投资项目审计管理的重点及问题对策政府投资项目审计管理是现代政府投资管理中非常重要的一部分，其有效性和规范性对于保障政府投资的安全性和有效性具有重要意义。

政府投资项目审计管理的重点及问题对策，关系着政府投资项目的稳定性和可持续性。

本文将从政府投资项目审计管理的重点以及存在的问题进行分析，并提出相应的对策和建议。

一、政府投资项目审计管理的重点1. 资金使用的合规性政府投资项目审计管理的重点之一是对资金使用的合规性进行审计。

政府投资项目的资金来源于公共财政，必须合法合规地使用于项目建设和运营中。

审计部门需要对项目资金的使用情况进行全面审计，确保资金使用符合相关法律法规和政策规定。

2. 项目进度和效益政府投资项目审计管理还需要关注项目的进度和效益情况。

审计部门需要对项目的实际进度进行跟踪审计，确保项目按时按质完成。

还需要对项目的效益进行评估，确保项目达到预期的经济效益和社会效益。

4. 项目成本管理政府投资项目审计管理还需要关注项目的成本管理情况。

审计部门需要对项目的成本进行审计，确保项目的成本合理、透明，防止出现浪费和挪用等问题。

二、政府投资项目审计管理存在的问题1. 审计机构能力建设不足目前，一些地方政府审计机构的能力和水平相对较低，无法有效地开展政府投资项目审计管理工作。

审计人员的专业能力和业务水平需要进一步提高，审计机构的组织架构和管理制度也需要进一步完善。

2. 审计方法和手段不够科学当前，一些地方政府审计机构的审计方法和手段相对滞后，无法满足审计需求。

部分审计机构缺乏先进的科学技术手段，审计过程中依靠人工操作，效率低下，审计结果的可靠性也难以保证。

3. 审计监督缺失在一些地方政府，审计监督机制不够健全，审计结果缺乏有效的监督和落实。

政府投资项目的审计结果往往只是停留在报告阶段，缺乏有效的整改和督促措施，导致审计结果难以落地见效。

4. 审计信息披露不及时目前，政府投资项目审计信息披露不及时，审计结果不能够及时向社会公众披露，缺乏透明度和公开性。

政府投资项目跟踪审计与绩效审计一体化探讨政府投资项目跟踪审计与绩效审计一体化探讨一、对政府投资项目一体化实施跟踪审计与绩效审计具有积极意义（一）对政府投资项目实施一体化审计是公共财政体制下公共受托经济责任的必然要求公共财政体制下，政府投资项目的经济性、效益性和效果性成为政府和群众关注的热点。

受托管理公共资源的政府部门具有公共受托责任，接受公众受托管理并及时向社会公众报告公共资源的规划、投资、管理等责任。

政府代表国家行使公共财政资源的筹集、使用和管理的权力，必须对资源使用的经济性、效率性和使用效果负责。

对于政府投资项目，要解决政府所负担的公共责任问题，最有效手段是在对建设工程实施跟踪审计的同时实施绩效审计，解决公众关心的投资项目合法、合规性问题，同时解决效益性问题。

（二）实施一体化审计是实现对政府投资项目有效监督的需要政府投资项目决策管理水平低、损失浪费多、忽视社会效益等问题屡见不鲜，一些建设项目甚至成为腐败滋生的温床。

最高检察院官员曾表示，工程建设领域职务犯罪继续稳坐职务犯罪“头把交椅”，部分工程建设项目三分之一工程款用于行贿；另外，一些政府重点建设项目建设完成后对环境造成严重影响。

对于政府投资项目出现的问题进行以合法、合规为主要内容的跟踪审计存在片面性，必须同时考虑投资效益问题，评价投资项目的经济性、效率性和效果性，考虑其社会效益、环境效益，才能对政府投资项目进行更全面的监督。

（三）实施一体化审计是完善与发展国家投资融资管理体制的需要2004年7月国务院颁布《关于投资体制改革的决定》指出：“审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益”。

国家审计准则进而明确，审计机关主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。

效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。

政府投资建设项目跟踪审计研究摘要：现如今，我国的基本建设规模逐渐增大，政府作为干预对象，其决策直接影响着当地经济的发展。

由此可见，政府投资建设项目对于我国经济的增长发挥着不可或缺的作用。

审计工作正是监督政府的有效手段，为确保在整个投资建设项目阶段资金的合理利用，避免资源的浪费，跟踪审计至关重要，本文分别从政府投资建设项目跟踪审计的必要性、审计目标、风险防范等方面进行分析，最后提出相关措施，希望能为后续的审计工作提供相应的指导，同时也为投资单位提供可靠的理论依据。

关键词：政府投资项目；跟踪审计引言：对于我国当代政府投资项目建设，审计工作主要是工程竣工后进行，其优点是节约成本、提高收益，但与此同时，事后审计具有不可追溯性，即使发现在整个工程中的问题与漏洞，计算出资金的损失，但已无力挽回。

这种审计模式存在风险大以及时间滞后等问题，应当在事发前及时干预，避免资金的流失。

因此，政府投资项目建设的跟踪审计研究的开展至关重要，保证财政资金的合理利用以及促进我国经济迅速发展势在必得。

一、政府投资建设项目跟踪审计的必要性审计可以监视政府财政资金的使用，监督其发挥应有的作用。

跟踪审计这一模式可以及时发现存在的漏洞并及时处理，同时也向大众提供可靠的政府资金使用明细，数据的公开化、透明化也使得社会群众对政府更加信赖，有助于政府经济责任的顺利履行。

现如今，我国政府投资建设项目仍存在一系列问题，例如决策的不够严谨、工程质量存在问题、项目的管理混乱等，这些问题都直接影响了整个投资建设项目的发展，而跟踪审计可以有效改善这种情况的发生，及时发现问题并处理，从而保证整个项目工程的质量。

根据之前发生的例子分析，投资项目的审计不及时，使得许多腐败人员趁虚而入，贪污国家财产，将共有资源据为己有，严重影响了当地经济的发展，由此看来，及时开展审计是十分有必要的，跟踪审计能及时发现资源以及资金的去向，保证了项目的持续发展，同时对社会安定也有一定的促进作用。

政府投资项目跟踪审计经验探讨跟踪审计可根据项目具体情况，进行事前、事中、事后审计，各阶段审计的重点不同，方法也不同，采取的跟踪模式也分为全过程跟踪、重点环节跟踪等，采取的方法也多样化，跟踪审计中重点发现问题，事前预防，提出建议，起到服务和监督并举作用。

标签：跟踪审计的重要性；侧重点；对策；建议1 开展跟踪审计的原因分析1．由于政府投资项目是以政府财政资金为投资主体的项目，往往投资额大，建设周期长，具有持续性，从项目设计到施工、投入使用，需要几年的时间，且主要为社会大众所需的公益项目，更容易受到社会各界舆论的关注。

因此，跟踪审计的提前介入、分阶段、分层次进行，显得尤为重要。

它不同于概（预）算执行情况审计和竣工决算审计的一个重要方面，就是表现在其审计过程的连续性。

2．长期以来，对政府性投资项目的审计主要是竣工决算审计，没有或缺乏必要的事前预防和事中控制，难以从根本上遏制建设工程的损失浪费，有时出现“背杆撵船”的被动局面。

而跟踪审计则可以增加预防环节，有利于形成完整的监督体系，有效解决了传统事后审计存在的“秋后算帐”等诸多弊端，它在优化投资决策，提高投资效益，加强建设项目的投资管理中发挥了重要作用。

2 跟踪审计的内容及对策1．事前审计，预防是重点。

一是对项目执行基本建设程序进行审计。

从检查程序的履行情况，报、批手续的完备情况以及批准权限等方面入手，促进工程建设单位按规定办事，避免发生决策上的失误。

如针对某大型国家水利建设工程跟踪审计时，发现某村拆迁安置小区在建设中，为了赶工期，普遍存在的边施工边报批的苗头，跟踪审计人员及时督促项目主管部门加强对各安置小区的管理，建议由其牵头，组成由财政、建设、发改委、国土等部门的快捷审批小组，驻现场联合办公，加快安置小区建设程序审批，避免三边工程出现。

二是对征拆补偿情况进行审计。

重点检查程序是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否达到、补偿是否准确。

三是对招标投标情况进行审计。

于管理体制上 的原 因， 政府投资项 目 造价控制 涉及 发改 、 财政 、 建设 、 招投标 、 审计等多个部 门， 多头管理且分工不协作 的现象 经常发生 ， 造成工程建设各 阶段 、 各环节 的造 价确定和控 制 出 现脱节现象 ， 导致 工造 价监管薄 弱甚 至失控 ， 因而 出现 ： 投资计 划 随意 ， 投资估算缺乏 真实性 ； 设计 缺少全局观念 ， 深 度不够 ， 项 目实施过程 中变 更频 繁 ， 增 加额外投 资 ； 招投 标过程 中工程 量 清单编制审核不严 ， 计算 错误或漏项 ； 施工 过程 中经 常出现 经济纠纷等现象 。
重
２ 前期造价控制 中的审计作 用
跟踪 审计在政府投资项 目前期 阶段能加强 监督 ，发现 问 题， 及 时 向有 关 方 面提 出改 进 建 议 ， 从 源 头上 控 制 工 程 造 价 。 由
结算的前提和基 础 ， 直接影响着工程造价 。招投标 阶段 开展跟 管 踪审计 ， 能有效合 理的控制政府投 资项 目造价 ， 保 证工程顺利 理 实施。 对招标 文件进行 审查 ， 审核评标 办法是否合理 ， 合 同主要 条款是否完备 ； 对工程量清单进行审查 ， 确保清单内容完整 、 工 程量准确 ； 对招标控制价进行审查 ， 有效遏制高价围标 ； 对招投 标程序进行 审 查 ， 杜绝建设单位人 为肢解工程 ， 规 避投标人在 投标过程中用一些非 法手段骗取 中标现象的发生。 通过招投标 阶段 的跟踪 审计 ， 合 理选择质优价低 的承包方 ， 达 到有 效控制 工程造价的 目的。 ２ ． ４施工合 同签订 阶段审计介入 。 有效规避合同风 险 施工合 同是工 程建设 的最重要合 同 ，是工程建设 质量控 制、 进度控制 、 投 资控制 的主要依据 。 施工合同签订阶段跟踪 审 计， 主要审查合同 内容与中标通知书 、 招标 文件是否一致 ； 合 同 条款是否齐全 、 严谨 、 合法 、 公平 ； 施工合 同是否按规定 进行登 记备案 ； 重点审查合同条款中 ： 合 同价格形式 是否 正确 ； 履约保 证金 、 低价风 险金 、 质量保证 金的金额 与返 还时间是 否与招标 文件一致 ； 变更估价及 暂定价确认方法 是否 明确 ， 价格 调整条 件及计算方法是 否准确 ，索赔条件及 费用计 算方法是否合 理 ； 不可抗力 范围约定是否科学 ，违约 责任及计算方 法是 否明晰。 在施工合 同签订阶段进行跟踪 审计 ，审计 人员能提前 发现 问 题， 督促 建设单位及 时补 救 ， 避免工程实施 过程 中出现 合同纠 纷， 真正从质量 、 进度 、 造价三方面对建 设项 目进行控 制 ， 有效 规 避合 同风 险 ， 达到控 制工程造价 的 目的 。

浅论政府投资建设项目跟踪审计浅论政府投资建设项目跟踪审计一、跟踪审计的定义和特点（一）跟踪审计的定义建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等全过程的技术经济活动和固定资产行程过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

它要求审计人员从一开始就介入建设工作，参与建设管理，发挥监督和评价职能，确保建设项目的经济性、效率性和效果性。

建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代制度的创新，是解决当前建设领域突出问题的有效方法。

（二）跟踪审计的特点与传统的工程预决算审计比较，跟踪审计具有突出的特点。

主要体现在几个方面：1.从事后审计向事前、事中和事后相结合审计转变。

在事后审计时，因隐蔽工程或多次变更施工部位的一些记录不详，判定正确，经常发生理不清、扯不断现象。

跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录和取证，避免事后发生争议。

2.从被动控制向主动控制转变。

从项目立项、设计、施工及竣工验收等方面进行跟踪审计，合理确定并有效控制工程造价、工程质量，使建设项目在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，确保工程质量，避免资金浪费。

3.从静态审计向动态审计转变。

事后审计是建设项目完工后对竣工决算资料进行审计，跟踪审计主要是在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计，审计的内容、资料要多于竣工决算，实现全面、全程审计的要求。

二、跟踪审计的重点内容（一）项目决策与设计方案审计长期以来关注的焦点是施工单位提供的决算是否存在高估冒算，开展建设项目审计的目的也是要把工程决算中的“水分”挤出来，因而，审计工作的重点总是集中在工程量是否真实、定额套用是否准确、取费是否合规等问题上。

这种观点具有一定的片面性。

政府投资建设项目跟踪审计制度初探摘要：随着当前国家基本建设规模的日益增长，已成为政府部门完成其职责的最主要手段，政府所投入项目也在推动国民经济的发展过程中起到了日益关键的角色。

对政府投资建设项目跟踪审计制度进行深入研究，将有助于为审计项目提供更为有效的理论指导，也有利于增强信息的时效性、透明度和真实性，也有利于为政府建设投资单位进行更为科学合理的投资决策提供理论依据。

关键词：政府投资建设项目跟踪审计审计署于2011年1月6日签发的关于政府部门重大投入项目质量要求的文件中规定，审计部门对关系到国家公共利益和民生的政府部门重大投入项目，如大中城市基建、保障性住房、高校、医疗服务等方面的投入项目等，有计划地进行跟踪审计工作。

同时要求审计部门在认真评估项目真实性、合法性的基础上，进一步重视对项目的评价与审核。

一、政府重大投资项目跟踪审计实施的重要性（一）是根据监管政府财政资金运用、明确责任的政策需要。

通过跟踪稽核的模式对财政投入项目实施全程跟踪，从而有效堵住资金漏洞，并适时向社会公众提交值得信任的政府公共财政资本运用审计报告，从而可以监管政府财政资金的有效运用，提升政府财政投入的资金运用效率，并推动地方政府部门对受托机构经营责任的更好落实。

（二）是处理好中国政府投资项目内部管理的需要。

目前，中国政府投资项目管理存在着许多主要问题：建设项目的前期决定不科学合理；项目招投标流程中违法现象严重；工程出现重大隐患；投资建设项目的现场管理混乱，企业内控执法不严等。

虽然上述重大问题的出现严重限制了投资建设项目的进展，但通过跟踪审计对工程进行了现场跟踪，企业可以及时发现重大问题，及早修复，进而提高工程质量。

（三）是为了充分利用国家资源，增加投资的综合经济效益，保护国民经济充分平衡发展和维持国家社会安定的客观要求。

长期以来，由于对外商投资项目的综合经济效益审核不力，致使关乎到我国民族赖以生存与发展的宝贵资源，变成了少数腐败分子和投机商人聚敛横财的源泉，造成了我国社会公共资源的巨大浪费。

如何提高政府投资项目跟踪审计质量摘要：本文旨在通过对政府投资项目跟踪审计的必要性及实施步骤的介绍，探索跟踪审计的一般规律，从而让项目建设中存在的问题及时纠正，保证政府投资项目资金能够得到合理、合法的使用，帮助建设单位最大限度地有效控制工程造价，节约投资。

关键词：工程；跟踪；审计；控制中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）12-0211-01建设项目跟踪审计就是依据国家有关法规和内部有关规定，对工程项目建设的前期准备、建设实施、竣工交付等全过程进行监督的行为。

其目的就在于通过对各个环节的监督，及时纠正项目中存在的问题，促进被审计单位加强管理，确保建设资金的合理、合法的使用。

目前，跟踪审计的模式已被广泛运用到政府投资建设的重大工程项目中，审计机关通过事前、事中、事后这三个重要环节的及时跟进，充分履行审计职能，从而对提高审计工作质量，为政府及有关部门决策提供服务起到了积极的作用。

由于跟踪审计这种模式的运作流程还不够规范和完善，人们对实施跟踪审计的必要性了解也不够透彻，笔者通过几年的跟踪审计实践，对此有了一些肤浅的认识和体会。

一、政府投资工程项目实施跟踪审计的必要性1.提高项目管理水平的需要。

现在，许多项目的建设班子都是各单位临时抽调的人员，基建方面的经验不足，跟踪审计介入之后，审计机关将从监督者的角度提出审计意见和建议，例如建议建设单位委托项目管理公司进行全程服务，这样既解决了业主管理上的困难，又减少了今后结算审计的风险。

由于跟踪审计提前进入到各个环节，及时发现了项目管理中存在的漏洞，克服了事后监督的局限性，使工程建设项目及资金的管理更加规范，在保证工程质量的前提下，更加有效地控制工程成本，确保建设资金的合理使用，进而提高建设项目管理水平。

2.控制建设领域不规范行为的需要。

在建设项目实施过程中，招投标不按程序、串标陪标、变更失控、签证虚假等情况时有发生，以往的事后审计只能根据竣工的工程项目的实际情况和工程施工过程中产生的书面签证记录来审核，审计发挥的作用受到了限制。

不充分， 导致决策失误， 造成损失浪费。 跟 踪 审计将 审计监 督渗 透到建设项 目管 理 的 各个 环 节 ， 利 于 促进 内部 控 制 制度 的 有 建 立 和 有 效 执 行 ， 建 设 项 目的管 理 走 上 使 制 度 化 、 范化 的轨 道 。对 建 设项 目实 行 规 跟 踪 审 计 ， 有 利 于 提 高项 目论 证 的 可 靠 性 、 资决 策 的科 学 性 和 投 资 方案 的 合 理 投 性， 优化投 资决策 ， 提高建 设资金的使用
一

二 、政 府重点建 设项 目通 常存在 的
问题 决 定 必 须 实 行 跟 踪 审 计 目前 ， 府 投 资建 设领 域 普遍 存 在 主 政 要 问题 ： 设 项 目前 期 论 证 不 科 学 ， 批 建 审 把关不 严， 程 匆忙 开工， 成损 失浪费： 工 造 图 纸 设 计 随 意 变 更 ， 程 招 标 投 标 不够 规 工 范 ， 得 建筑 市场 相 对 混 乱 ， 上现 场 质 量 使 加
查 ， 现 突 出 的违 规 违 纪 问 题 ， 肃 查 处 ， 发 严 才 能 逐 步 解 决 政 府 项 目投 资 领 域 存 在 的 各 类 问题 ， 成 良好 的投 资 环 境 。 形 三 、 年 来 的 政府 项 目投 资 审 计 实践 历 决 定 必须 实行 跟 踪 审 计 自审 计机 关成 立 以 来 ， 资 产 投 资 固定 审 计 （ 期 称“ 本 建 设 审 计 ’ 一 直 是 整 早 基 ， ） 个 审计 工 作 的 重 要 内容 ， 取得 了一 定成 也 绩。各地审计机关通过投资项 目建设期事 前 、 中 、 后 的连 续 审 计 ， 高 了审 计 效 事 事 提 率 ， 大 了审 计 成 果， 步 摸 索 出跟 踪 审 扩 也逐 计 新路 子 。近两 年 开展 的‘ ‘ 财政 同级 审 ’ 对

试论政府投资项目推行跟踪审计的利与弊在政府投资项目审计管理当中，当前普遍采用的是跟踪审计，以强化审计管理。

虽然相比传统的审计管理起到了强化管理的目的，但是同样存在不可回避的弊端。

本文就此加以分析，并深入剖析跟踪审计在未来发展中的机遇或前景。

标签：政府投资项目；跟踪审计；利弊分析一、跟踪审计的优势分析（一）跟踪审计将审计由静态向动态转化传统的审计模式是事后审计，但是在工程建设竣工之后再行审计不仅审计难而且取证更难，因为大多数违规施工或变更施工的情况被隐藏在整体工程之中或被人为的掩盖了。

采用跟踪审计模式之后，即可参与工程建设之中，直观且直接的了解到工程建设的实际情况，起到了动态监督的作用。

（二）事前与事中审计相结合审计人员如果能在工程建设过程中深入到施工现场，即可及时了解到工程建设过程中的违规建设情况或变更情况。

一方面，能够收集到证据，便于后期的处理；另一方面，能够完善审计报告，真正做到审计监督。

（三）减少内耗且提升了效益同时，采用跟踪审计要求审计机构或审计人员全过程介入工程项目之中，包括工程的前期招标工作、施工过程中的各个环节、竣工验收环节等等各方面的审计管理工作，也即是全面深入的介入到了工程项目之中。

如审计人员在施工现场会同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，避免了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。

二、跟踪审计的劣势分析（一）容易导致审计目标偏离在跟踪审计的要求下，审计人员需要时常进入到工程建设之中并根据监督到的情况提出改进建议，无形中参与到了工程建设过程中。

在此前提下，审计人员极有可能在监督过程中忽视了审计工作而过度参与到工程管理当中，反而不利于审计的客观有效性。

（二）介入点模糊审计效果不明显跟踪审计从不同阶段介入进行实时跟踪，审计效果就有所不同，理论上讲，越早介入审计越好，但审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段的造价便无法控制。