持有⾄到期投资的会计处理⽅法持有⾄到期投资是指到期⽇固定、回收⾦额固定或可确定，且企业有明确意图和能⼒持有⾄到期的⾮衍⽣⾦融资产。
它具体的会计处理⽅式是怎样的呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、持有⾄到期投资会计处理企业会计准则规定，企业取得持有⾄到期投资时，按购⼊债券的⾯值借记“持有⾄到期投资——成本”科⽬，按实际⽀付的价款贷记“银⾏存款”科⽬，按⼆者的差额借记或贷记“持有⾄到期投资——利息调整”科⽬。
资产负债表⽇，按票⾯利息借记“应收利息”科⽬(分期付息、⼀次还本债券)或借记“持有⾄到期投资——应计利息”(⼀次还本付息债券)，按应收的实际利息收⼊贷记“投资收益”科⽬，按⼆者的差额借记或贷记“持有⾄到期投资——利息调整”科⽬。
⼆、简化持有⾄到期投资的会计处理⽅法众所周知，企业持有的持有⾄到期投资主要是债权性投资。
企业让渡资⾦使⽤权，进⽽就应该拥有让渡资⾦使⽤权的利息收⼊，即投资收益。
那么，让渡资⾦使⽤权的利息收⼊如何计算呢?实际利息收⼊(投资收益)=期初让渡的资⾦×实际利率×计息期限(⼀)摊余成本的实质上述公式中，“期初让渡的资⾦”实质是什么?如何计算?简⽽⾔之，期初让渡的资⾦就是企业期初借出资⾦的总和。
如何利⽤账簿记录直接分析计算出该数据呢?1.摊余成本数量表现。
企业会计准则规定，⾦融资产的摊余成本是指该⾦融资产的初始确认⾦额经以下三个项⽬调整后的结果：⼀是扣除已偿还的本⾦;⼆是加上或减去采⽤实际利率法将该初始确认⾦额与到期⽇⾦额之间的差额进⾏摊销形成的累计摊销额;三是扣除已发⽣的减值损失。
实务中，企业应当设置“持有⾄到期投资”⼀级科⽬，并按投资的债券类别和品种分设“成本”、“利息调整”、“应计利息”三个⼦⽬进⾏明细核算，该科⽬期末借⽅余额表⽰企业持有⾄到期投资的摊余成本，也就是说，期末持有⾄到期投资的摊余成本数量上等于“成本”、“利息调整”、“应计利息”三个明细科⽬余额的代数和，如果持有期间发⽣减值损失，也要⼀并扣减。
．持有至到期投资概述(1）持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
基本相当于原长期债权投资.（2）应注意的是，如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。
也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。
如果企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。
如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大,则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。
2．持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的主要处理可分为取得时、持有期间和处置时三个步骤：（1）取得时企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资-—成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款"等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目（注意：即原制度的溢价、折价）。
（2)持有期间持有期间主要是在资产负债表日计算利息。
利息的计算如下:①应收利息＝债券面值×票面利率×期限②利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限③应收利息按照分期付息还是一次还本付息可分别计入“应收利息”和“持有至到期投资—应计利息”: 资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
持有至到期投资例：正保公司于2008年1月1日购入中原公司发行的2年期债券，支付价款41 486万元，债券面值40 000万元，每半年付息一次，到期还本。
合同约定债券发行方中原公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。
甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回，并将其划分为持有至到期投资。
该债券票面利率8％，实际利率6％，采用实际利率法摊销，问甲公司2009年6月30日持有至到期投资的摊余成本为多少万元？（单位：万元）解：（1）2008年1月1日：借：持有至到期投资——成本40 000贷：银行存款41 4862008年6月30日：借：应收利息1600（40 000×8％/2）贷：投资收益 1 244.58（41 1486×6％/2）持有至到期投资——利息调整355.42借：银行存款1600贷：应收利息1600此时持有至到期投资的摊余成本=41 486+1 244.58-1 600=41 130.58（万元）（2）2008年12月31日：借：应收利息 1 600（40 000×8％/2）贷：投资收益 1 233.92（4 1130.58×6％/2）持有至到期投资——利息调整366.08借：银行存款1600贷：应收利息1600此时持有至到期投资的摊余成本=41 130.58+1 233.92-1600=40 764.50（万元）（3）2009年6月30日：借：应收利息 1 600（40 000×8％/2）贷：投资收益 1 222.93（40 764.50×6％/2）持有至到期投资——利息调整377.07借：银行存款1600贷：应收利息1600此时持有至到期投资的摊余成本=40 764.50+1 222.93-1600=40 387.43（万元）[例题总结与延伸]因为在计算持有至到期投资的实际利率时，需要考虑货币时间价值的问题，即在题目中的利息是半年付，还是在整年付，是分期付息还是一次还本付息，利息收到的时间不同产生的价值是不一样的，所以在做题时一定要审清题目的付息方式。
