关税滞纳金的征收

海关税费计算公式大全海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。

1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率）2、从价进口关税税额进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格＝CIF或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率）3、从量进口关税税额进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率4、复合关税进口关税税额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率5、进口环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额6、进口环节增值税应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额7、船舶吨税吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数）8、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数9、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数10、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）11、佣金单位货物佣金额＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×（1－佣金率）含佣价＝净价÷（1－佣金率）12、进出口货物保险费保险费＝CIF×110%×保险费率13、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算）CFR价＝FOB+运费CIF价＝（FOB+运费）/[1－保险费率×（1+保险加成率）]14、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR/[1－保险费率×（1+保险加成率）]15、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]。

第六章关税法历年分值分布1、重点部分是关税的相关概念、应纳税额的计算、完税价格的确定和征收管理的有关规定。

由于关税由海关负责征收，所以在征收管理方面有不同于其他税收的地方，考生应特别注意这些差别。

2、难点部分是完税价格的确定。

海关除负责征收关税外，还要代征进口环节的增值税和消费税，所以考生还应注意三税一并出题。

本章变化内容：1、第二节的“税率及运用”中增加了关税配额税率，成为五栏税率。

P1432、增加了“报复性关税”和“反倾销与反补贴关税”的定义。

P1453、关税税额在人民币50元（原来是10元）以下的一票货物，免征关税。

P1554、关税的缴纳增加了不可抗力和特殊情况下延期缴纳关税的期限的规定。

1605、关税退还增加了“向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息”的规定。

P1606、关税的滞纳金确定为“万分之五比例按日征收”(原来是千分之一)。

P1617、对关税补征和追征进行了修订。

P161•首先明确两个问题•第一、关税法律规范：P139•海关法（法律）；进出口关税条例、进出口税则和进口税办法（基本法规）；管理办法和实施细则（规章）。

•第二、关境与国境的关系：P139•国境＞关境（如我国香港、澳门）•国境＜关境（如欧盟）一、征税对象•关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和物品。

•货物是指贸易性商品；•物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。

•二、纳税义务人•进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，具体界定：P140•1、进口货物的收货人、出口货物的发货人是依法取得对外贸易经营权、并进口或出口货物的法人或其他社会团体。

•2、进出境物品的所有人包括：•（1）一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人•（2）对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人•（3）对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人•（4）对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人•三、进出口税率•1、进口关税税率•①税率设置：自2002.1.1起，税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。

第三节完税价格与应纳税额的计算【知识点三】跨境电子商务零售进口税收政策（界定同增值税）依据：《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

（一）纳税人与扣缴义务人1.纳税义务人：购买跨境电子商务零售进口商品的个人。

2.代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。

（二）完税价格实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）。

（三）计征限额跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。

1.限值以内：关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

2.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品：均按照一般贸易方式全额征税。

【例题·计算问答题】某电商交易平台在2019年9月接受了中国公民汤元元的订单，订单内容和实际交易价格（包括不含国内税的货物零售价格、运费和保险费）如下：吸尘器一个2600元，奶粉4罐800元，高档化妆品一套（符合消费税征税标准）1580元。

假定上述商品进口关税税率为18%；已知汤元元是首次购买跨境商品，请分别计算电商平台应扣缴汤元元的税款。

【答案及解析】汤元元本次订单未超过单次限额。

1.汤元元购买的吸尘器、奶粉免征关税。

2.这两项商品不属于消费税征税范围，只需缴纳增值税。

电商应代收代缴增值税=（2600+800）×13%×70%=309.4（元）。

3.汤元元购买的高档化妆品免征关税但需要缴纳消费税和增值税。

电商应代收代缴其消费税=1580/（1-15%）×15%×70%=195.18（元）电商应代收代缴其增值税=1580/（1-15%）×13%×70%=169.15（元）。

海关应当自受理退税申请之日起 30日内查实并通知纳税人办理退还 手续，纳税人应自收到通知之日起3 个月内办理相关手续。
四、关税滞纳金
根据《进出口关税条例》的规定，进 出口货物的纳税人应当自海关填发税款 缴纳证的次日起15日内缴纳税款，逾期 缴纳，按日征收所欠税款0.5‰的滞纳金 。
计算公式:
关税滞纳金 = 应纳税款额 ×0.5‰ ×滞纳天数
▪ （2）以其他方式进口货物： ▪ 邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外
边境口岸价格条件成交的铁路或 ▪ 公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保
险费 ▪ （3）出口货物――了解
一、关税的减免
1、法定减免税 2、特定减免税 3、临时减免税
第三节 关税的征收管理
二、关税的征收管理
二、关税的纳税人
▪ 进出口贸易性货物的纳税人指：
• 进口货物的收货人； • 出口货物的发货人；
▪ 非贸易性进出境物品的纳税人是指物品的持 有人或收件人。
三、关税税率
▪ 根据关税条例规定，关税税率分为 ▪ 进口税率、出口税率和暂定税率。 ▪ 同一税目的货物分为进口税率和出口税率两
种。
1.进口关税税率：设置最惠国税率、协定 税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等 。
以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、 工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设 计等相关服务的费用； • ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当 由买方直接或间接支付的特许权使用费； • ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得 中获得的收益。
。
三、关税退还
关税退还是关税纳税人按海关核 定的税额缴纳关税后，因某种原因 的出现，海关将已缴税款的部分或 全部退还给关税纳税人的一种规定 。包括: