案例2-1红光实业欺诈上市事件

上市公司财务报告舞弊问题的探析

学 院 商 学 院专 业 会 计 学班 级 会 计 071学 号学生姓名指导教师 会计学专业 2010 届本科毕业设计（论文）

诚信声明 我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。 论文（设计）作者签名： 签名日期： 年 月 日 会计学专业 2010 届本科毕业设计（论文） 授权声明 学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。 论文（设计）作者签名： 签名日期： 年 月 日 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文） 摘 要：时值 2011，改革开放已经过去了 30 多年，不可否认在这 30 年里中国的经济得到了飞速的发展，中国的股市也从无到有，从不为人知到家喻户晓实现了跨步式飞跃。但是，自从中国股市诞生之日起，财务报表舞弊就如梦靥萦绕无数投资者的心头。其破坏力之强，波及面之广让所有人都心有余悸。现在正值中国进行经

济改革的关键时期，如何整顿市场纪律，防止上市公司财务报表舞弊，是亟待研究和解决的问题。本文先对财务报表舞弊进行了定义，然后例举了财务报表舞弊的 6 种动机，以期从动机中寻找舞弊的根源。继而本文列出了财务报表舞弊的常用手法，并从收入、费用和关联方三方面进行了分类。最后本文尝试从投资者和审计者两方面的角度提出符合其身份特征的识别方法。 关键词：上市公司；财务报表舞弊；动机；解决方法 I 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）

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摘 要

近年来，上市公司财务造假的事件层出不穷，给我国经济市场的发展造成了极为不良的影响，也在很大的程度上挫伤了投资者们的信心。仅在去年，就有13家上市公司因财务造假收到了证监会发出的行政处罚决定书。而在今年3月份，证监会再次对九好集团发出处罚公告，宣告这起历经近2年的九好集团拟借壳鞍重股份上市造假案以失败告终。本论文就以九好集团财务造假事件为例，对其进行深入分析，挖掘其造假动机及手段，并提出有效的防范对策。

关键词：上市公司；财务造假；九好集团

Research on the Financial Fake of Listed Companies -

A Case Study of Nine Top

Abstract

In recent years, the listed companies’ financial fraud incident after another, to our

country's economic development has caused extremely adverse effects, but also to a

large extent dampened the confidence of investors. In the past year alone, 13 listed

companies received the administrative punishment decision issued by the CSRC for

financial fraud. In March of this year, the CSRC once again issued a notice of

punishment to the Nine Top, announcing that after nearly two years of the Nine Top

路漫漫其修远兮，吾将上下而求索 -

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111 证券民事赔偿制度/赔偿制度

内容提要：20**年1月9日出台的《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》使《证券法》给定的部分股东民事权利有得以维护的基础，但股民的权利仍然未得到实质性的司法保障，有鉴于此，笔者从证券民事赔偿制度建立之必然性（即意义）、具体禁止行为及其民事责任和证券民事赔偿制度的实现机制几方面展开论述建立与完善我国证券民事赔偿制度的相关问题。

关键词：

证券民事赔偿制度《1-9规定》《证券法》集团诉讼

一、引言

前一段时间，郑百文虚假重组案，中科创业、亿安科技股价操纵案，银广夏虚构利润案等若干侵害投资者权益的恶性证券欺诈案件相继被揭露，人们在震惊之余，强烈呼吁人民法院介入此类案件的民事审判，维护证券市场的公开、公平、公正原则，保障数千万投资者的切身利益。

20**年1月15日，最高法院发布有名的《关于受理虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》，当时市场参与者与法律界以为这一下可以启动证券民事诉讼运作了、终于可以追究那些欺诈股民的行为人之责任了。于是，对红光实业、大庆联谊、渤海集团、嘉宝实业、ST九州的诉讼陆续送到相关法院。到年中，有些案件也开始庭审，但庭审之后除少数以和解或其他方式结案之外，其他的案件则迟迟不能作判决，原因是在虚假陈述与损害结果间的因果关系上（即谁路漫漫其修远兮，吾将上下而求索 -

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222 有胜诉权）、损害计算方法、诉讼方式（单独诉讼、共同诉讼、还是集团诉讼）等发面还存在许多疑问。

20**年1月9日出台的《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》（以下简称《1-9规定》），至少使《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）给定的部分股东民事权利有得以维护的基础。但这是否意味着中国股民的权利就有了实质性的司法保障呢？股民们是否因此就对股市投资更有信心了呢？答案不容乐观。《证券法》从1999年生效到今天已差不多4年了，尽管在《1-9规定》后对虚假陈述引发的民事诉讼已有可操作的细节，但对内幕交易、市场操纵等引发的民事诉讼还是被悬在空中。尤其令人遗憾的是，《1-9规定》本身存在两处重大缺陷，以至于这一名为规制证券市场虚假陈述行为的《1-9规定》，事实上给一部分虚假陈述者留出了逍遥于民事赔偿之外的空子，对投资者的利益保护仍然很不完善，仍然具有许多不确定因素。也正如《南方周末》所言，《1-9规定》的象征意义大于它的实际意义。

审计广角　

非上市公司舞弊的鉴别及其启示　

重庆商社集团审计监察部　康鹏　

２１世纪前后若干年是国内乃至世界会计、审计职业界最为尴尬的　

几年！在国内，上市公司财务报告舞弊一直以来就困扰着证券市场，先　

有１９９７年到１９９８年发生的新“　大案件”——琼民源、红光实业、东方　

锅炉，后有２０００年郑百文、黎明股份、猴王股份案件，２００１年又曝出麦　

科特舞弊案、银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。在国外，　

２００１年美国能源交易巨头安然公司（Ｅｒｏｎ）轰然倒地，中介机构安达信　

公司的分崩离析，进而牵出美国近几年最大的财务报告舞弊丑闻。公司　

欺诈和舞弊现象的愈演愈烈使治理公司舞弊已成为当前现实的紧迫问　题　

舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取　

组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。舞弊最终通过　

财务报告传递出来，从而影响报告的真实性、合法性、公允性和可信度。　

上市公司财务报告舞弊的发生有着非常复杂的背景冈素．不仅包括制　

度设计层面更牵涉制度的执行层面。　

上市公司财务报告舞弊的发生对非上市公司ｆ主要是国有企业和　

私营企业）也敲响了警钟，对非上市公司财务报告及其日常经营管理是　

否存在舞弊行为也提出了质疑．而对于非上市公司舞弊行为的关注只　

是时间迟早的问题。网此，本文主要通过案例从非上市公司微观角度研　

究如何有效鉴别舞弊、如何尽快发现可能存在的财务报告舞弊。并通过　

对案例的分析得出非上市公司如何做到舞弊防范。　

一、对于非上市公司．有效的鉴别舞弊　

（一）财务指标异常变动、会计科目的赶常规运用　

案例一　

线索：某公司２０ｏ０年利润表显示，在主营业务收入与上年持平并　

略有下降的情况下，该公司当年销售费用发生额较上年却大幅增加．与　

上年相比增加了６７％，导致当年公司亏损。　

检查：对于该公司２０００年销售费用大比例增加现象．内审人员对　

该年度的销售费用进行了重新分类、汇总。发现以下异常状况：①人账