红光实业案例111分析

• 中国证监会在股票上市过程中，承担了一个全能 的角色，既负责上市公司的资格审查，也负责日 常上市管理，包括对事故的处理。
• 中国证监会对会计信息的需求是相互矛盾的。一 方面，中国证监会不希望企业借助虚假会计信息 上市；另一方面，中国证监会又是政府职能部门， 它理应贯彻中央政府的主要方针政策。
• 中国证监会的审查并没有起到过滤虚假信息的作 用。公司上市前的过度包装，严重影响到上市后 的效益。
• （三）德阳会计师事务所接手1998年中报审计， 当时红光造假事件的调查结果还没有公布，审计 师也异常小心，尽量对在责任审计期间所发现的 问题予以暴露，尽量使自己站在公正的立场上发 表意见，尽量不牵涉尚未出具结论意见的以前年 度问题。因此，德阳会计师事务所最好的办法就 是出具无法表示意见。 “我们认为,由于上述原因,我们无法确认贵公司依 据持续经营假设编制的上述会计报表的合理性及 其对会计报表整体反映的影响程度,无法对贵公司 上述会计报表是否符合《企业会计准则》和《股 份有限公司会计制度》等有关规定以及是否在所 有重大方面公允地反映了贵公司1998年6月30日的 财务状况及1998年1－6月的经营成果和现金流量 情况发表审计意见。”
上市审计和盈利预测审核失败分析
• 1、1996年年报审计
• 红光实业1996年年报通过虚构产品销售、虚增产品库存和违 规账务处理等手段，虚增利润15700万元，实际亏损10300 万元，蜀都所除了需要关注公司必要的内部控制之外，如果 能对有形资产进行实物盘点以及对债券债务发函询证，将是 两个行之有效的方法。虚构产品销售，在账务处理上必然虚 挂应收账款，只要对此进行账项函证，应该能够发现，而虚 增产品库存也完全可以通过盘点予以揭发。
（3）隐瞒重大事项
• 红光公司在股票发行上市申报材料中，对 其关键生产设备彩玻池炉废品率上升，不 能维持正常生产的重大事实未诈任何披露。 显然，如果红光公司在事先如实披露其亏 损和生产设备不能正常运行的事实，它将 无法取得上市资格;即便取得了上市资格， 上市募股，也很难取得成功。

红光实业公司案例（一）瞒天过海红光实业公司经重组，现更名为成都博讯数码技术股份有限公司，证券简称为ST博讯（600083）。

1997年6月，红光实业隐瞒关键生产设备不能维持正常生产的重大事项，欺诈上市成功。

但当年年报即爆出1.98亿元的巨额亏损，开中国股票市场上市当年即告亏损之先河。

中国证监会1998年10月26日关于成都红光实业股份有限公司违反证券法规行为的处罚决定指出，红光实业1996年通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段，虚增利润15 700万元，实际亏损10 300万元；1997年中报虚增利润8 147万元，实际亏损6 500万元；1997年报隐瞒亏损3 152万元，实际亏损22 952万元。

中国证监会以证监查字（1998）75、77、79号文件，分别对成都红光实业股份有限公司、上市推荐人国泰证券有限公司和审计师成都蜀都会计师事务所作出处罚决定。

其中，蜀都所被暂停从事证券业务3年，就此退出了上市公司发行与年度审计市场。

（二）审计意见大变脸（1）成都市蜀都会计师事务所对1994－1996年年报出具标准无保留意见，考虑到审计费不过30万元，估计是受到了参与度非常高的地方政府的压力。

当红光实业被各方一致看好时，尽管公司有许多财务虚假情况，会计师也敢于提供虚假的审计报告去迎合各方的需要。

（2）1997年上市后公司的实际经营情况确实太糟，废旧的玻壳池炉每一天都要损失约100万元，而且，做假使得同公司有关的各种矛盾得以酝酿并爆发，使得1997年年度无法再胆大包天地肆意包装和作假，成就了第一年的巨亏。

蜀都所既要反映红光的巨亏，又要使自己免受牵连，不能推翻或者变相推翻以前做出的审计结论，对上市当年年报唯一可以选择的是发表保留意见，避重就轻地对管理费用的划分和募股资金的去向问题进行了保留。

（3）德阳会计师事务所接手1998年中报审计，当时红光造假事件的调查结果还没有公布，审计师也异常小心，尽量对在责任审计期间所发现的问题予以暴露，尽量使自己站在公正的立场上发表意见，尽量不牵涉尚未出具结论意见的前年度的问题，最好的办法就是出具无法表示意见。

红光实业审计失败案例分析本科生毕业论文红光实业审计失败案例分析院系名称会计学院姓名学号专业财务管理指导教师XXXX年4月25日摘要审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。

审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。

由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。

当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。

本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。

关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议AbstractEntrusted with the economic responsibility audit is in a certain relationship occurs based on the needs of economic supervision, and because the measures economic responsibility relations and development. Audit through expose and stop, punishment, toconstraints of various negative factors in the economic activities, help to correctly fulfill various economic responsibility and the healthy development of social economy. Because our country economic system is not yet mature, there are also many need to revise the audit procedures, audit failure is inevitable and, therefore, audit failure happened, first of all affected is audit information user's decision-审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。

红光实业案例红光实业（RedLightIndustry）是一家以汽车养护产品和技术服务为主营业务的高科技企业，诞生于2004年，旗下拥有两大品牌，“红光汽车养护”和“汽车维修店”，已在江苏、安徽、浙江三省市的主要城市设立了共30多家连锁服务店，为车主提供高品质的汽车护理及养护服务，产品销售领域涉及换油、内饰清洗护理、车载电子产品、空调清洗处理及售后保养服务等。

二、红光实业的经营战略红光实业始终秉持着“用科技服务于车主、以客户为本”的服务宗旨，把满足顾客需求、提升渠道竞争力、改进客户体验作为核心经营战略。

其一，红光实业加强渠道拓展力度，打造统一的技术标准及服务要求，确保所有店员具有相同的技术能力，提升客户体验，促进渠道统一发展。

其二，采用“多元化的经营模式”，建立具体的管理制度，使渠道经营力量增强，市场竞争力提升；其三，提供优质的产品服务，以满足客户的需求，提高客户满意度；其四，积极开展营销活动，扩大品牌知名度，助力红光实业实现长足发展。

三、红光实业的经营模式红光实业通过投资兴办汽车保养店，并且专注于提供服务，主要通过销售自有品牌和代理品牌的汽车产品、技术服务、市场营销及终端促销等系列活动，以及官网分销及官方微店分销渠道来开拓经营业务，发挥品牌传播作用，提高公司知名度和营业额。

此外，红光实业还重视人才引进和储备，大力投入实施终身学习计划，积极推行海外培训，为员工提供更丰富的发展空间，提升企业整体综合实力。

四、红光实业实现的成效经历十余年的发展，红光实业累计带动汽车养护服务行业及相关产业的发展，创造了良好的政策环境，提升了汽车保养行业的消费服务水平。

同时，灵活多样的经营模式，正确的经营战略，以及终端形象统一，使得红光实业在行业中脱颖而出，取得显著的成效，获得市场的认可，实现了规模化的经营成果。

五、红光实业的发展前景随着技术的不断进步，汽车养护服务行业将朝着更高的要求发展，促进了车主们提高汽车养护知识的需求，使得汽车养护服务行业有了明显的增长空间。