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合作社存货账务处理

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３ ０ ０ ０ ０
各种物资的实际成本 ； 发给外单位加 工 的物资， 按委托加工物资的实际成
本， 借记 “ 委托加工物资” ， 贷记 “ 产

３ ０ ０ ０ ０ 品物资” 等科目。 同时 结 转本 批 蒜 薹 的 销 售成 本 按合 作社 支付 该项 委托加工 的 １ ８ ０ ０ ０ 元（ 根 据成 本 明细账 ） 。
合作社存货账务处理山东平度市赵晓菊代恩全期刊名称农村财务会计年卷期2013000002总页数4合作社存货包括种子化肥燃料农药原材料机械零配件低值易耗品在产品农产品工业产成品受托代销商品受托代购商品委托代销商品和委托加工物资等
农 村 财 务 鑫 计
合作社专页
繁 ４ ２ ６ 瀚２ 。 他 年 ２ 熙
际成 本 ， 借记 “ 委 托代 销 商 品” ， 贷 记 “ 产 品物资 ” 等 科 目。
【 例６ 】 上述合作社将本社储存的
洋葱委 托 佳 乐家超 市代 销 ， 本月共 代
销 洋葱２ ５ ０ Ｏ 公斤， 库 存成 本为每公 斤５
产
“ 受托代销商品” 五个会计 科目进行 上 述 氮￣ ｇ ２ ５ ０ ＆斤， 用于合 作社 黄 瓜 生
、
产品物资的账务处理
２ ５ ０ 公斤 氮 肥成 本 计 算如 下 ：
（ １ ８ ０ ０ ０ ／ ５ ０ ０ ０ ）× ２ ５ ０ ＝９ ０ ０ 元
合作社 库存的各种产品和物资通
借： 生产成本一黄瓜
贷： 经 营收 入
全部费用 （ 加工费、 运杂 费等） ， 借 记
借： 经营支出一蒜薹 １ ８ ０ ０ ０
“ 委 托加 工物资 ” 科 目， 贷记 “ 库存 现 贷： 产 品物资 一 蒜 薹 １ ８ ０ ０ ０ 金” 、 “ 银行存款” 等科目。 合作社的产品物资应当定期清查 【 例５】 上述合 作社将账 面价值
【 例３ 】 上 述合作社 与佳 乐家超
合作社专页
伟没有保管好 黄瓜种子， 造成 ｌ Ｏ ＆ ｘ － 斤 黄瓜种子霉变， 此批黄瓜种子购买价 格为３ ０ ０ ０ 元， 经研究决定， 由李伟承
担２ ０ ０ ０ 元 损失 ， 其余 由公 司承担 。
借： 成员往来一 李伟 ２ ０ ０ ０
５ ０ ０ ０ ０
１ ０ ０ ０ ０ １ ０ ０ ０ ０
【 例８ 】 上述合作社收到佳乐家代
借： 银行 存 款 贷： 应收 款 ４ ０ ０ ０ ０ ４ ０ ０ ０ ０
销售 商品 时， 按 委 托代销 商 品的实 销 洋葱款４ ０ ０ Ｏ ０ 元， 款项以支票结算 。
合作社存货账务处理
山 东平度市 赵 晓菊 代恩全
合作社存货包括 种子、 化肥 、 燃
料、 农药、 原材料、 机械零配件、 低值
借： 产品物资一氮肥 １ ８ ０ ０ ０ 贷： 银行存款 库存现金 １ ５ ０ ０ ０ ３ ０ ０ ０
易耗 品、 在 产品、 农产品、 工业 产成 品、 受托代销 商品 、 受托代购商品、
盘点 。 盘 亏和毁 损的产品物资， 经审 ８ ０ ０ 元 的库 存 旧款 式 农 业机 械 零件 １ ０ 核批准后， 按照责任人和保险公司赔 个送 到加 工厂进 行加 工改 造 ， 用现金 偿金额， 借记 “ 成员往来” 、 “ 应收款”
支付加工费 及运费２ ０ ０ 元， 加工完成后
贷： 产品物资～氮肥
９ ０ ０
９ ０ ０
过“ 产品物资”科 目核算。 合作 社 购 入并已验收入库的产品物 资， 按实际
资” ， 贷记 “ 库存现金” 、“ 银行存款” 等科目。
合作 社产品物资销售时， 按实际
借记 “ 库存现金” 、“ 银 支付或 应支付的价款 ， 借记 “ 产品物 的销售收人，
借： 应收款一佳乐家超市
５ ０ ０ ０ ０
０ ０ ０ 借： 产品物资一零配件 ｌ
贷： 委托加 工物 资
ｌ ０ ０ ０
三、 委 托 代 销 商 品 的 账 务 处 理
合作社委托代销商品应通过 “ 委 托代销 商品” 进行核 算。 发给外单位
贷： 经营 收入
借： 经营支 出 贷： 应收 款
委托代销商品和委托加工物资等。 可 设置 “ 产品物资” 、“ 委托加工物资” 、
合作社 的产品物资领用时， 借记 “ 生产成本” 、“ 在建工程” 、 “ 管理费 用” 等科 目， 贷记 “ 产品物资” 科 目。
“ 委托代销商品” 、“ 受托代购商品” 、
会 计核 算。
一
【 例２ 】 上述合作社在生产中 领用
【 例４ 】 上述合作社仓库管理员李
４ｌ
合作社专页
借： 委托加工物资
一
借记 “ 银行存 款 ， 贷记 “ 应收 款”
２ ０ ０
２ ０ ０
机械 零配件
科 目。
贷： 库存现金
零 配件加 工完成 入库 ：
【 例７ 】 上述合作社收到佳乐家超
市的洋葱代销清单， 代销价格为每公斤 ２ Ｏ 元； 代销手续费为销售价格的２ ０ ％。
行存款” 、“ 应收款” 等科 目， 贷记 “ 经 营收 ’ 科 目； 按 销售产 品物资 的实
“ 产品物资” 科目。
借记 “ 经营支出” 科目， 贷记 【 例１ 】 桌合作社购入氮肥５ 吨， 价 际成本，
款 总计 １ ５ ０ ０ ０ 元， 货款 已用银 行存 款 支
付， 另用现金支付运费３ ０ ０ ０ 元。
其 他支 出 １ ０ ０ ０
贷： 产品物资
３ ０ ０ ０
二、 委托加工物资的账务处理
合作社的委托加工物资通过 “ 委 市实现 农 超 对接 ， 销 售蒜 薹５ ０ ０ ０ ＆斤 托 加工物资” 科 目进行核算 ， 通过 本 （ 蒜薹保存在合作社冷库中） ， 销售价 科 目核算合作 社委 托外单位加 工的 格为每公斤６ 元， 款项暂欠。 借： 应收款一佳乐家超市
等科 目， 按责任人或保 险公司赔 偿金 重新入 库 备用。 额后 的净 损失， 借记 “ 其他支 出” 科 借： 委 托加 工物资 目， 按盘亏和毁损产品物 资的账 目余
一
机械零配件
８ ０ ０
额， 贷记 “ 产品物资” 科目。
贷： 产品物资
支付运费及加工费时：
８ ０ ０

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农民专业合作社会计账务详解(推荐)

农民专业合作社会计账务详解(推荐)

第一讲货币资金及应收款项核算一、货币资金核算货币资金是合作社资产中重要组成局部，是合作社资产中流动性最强资产。

根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款〔含其他货币资金〕。

就会计核算而言；货币资金核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金管理和控制是至关重要。

〔一〕现金1、现金收入核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下零星收入款，职工交回剩余差旅费款，收取对个人罚款，无法查明原因现金溢余等。

收到现金时，借记“库存现金〞帐户，贷记有关帐户。

【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。

该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。

会计分录为：借：库存现金 3000贷：银行存款 30002、现金支出核算按照现金开支范围规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金〞帐户。

【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。

合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款〞帐户借方；同时现金减少，应记入“库存现金〞帐户贷方。

会计分录为：借：应收款--张军 1000贷：库存现金 10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金收支情况和库存余额，合作社应设置“现金日记帐〞，有外币业务还应按外币币种单设“现金日记帐〞。

明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误收付款凭证，按照业务发生先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进展核对，保证帐款相符。

如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进展处理。

月度终了，将“现金日记帐〞余额与“现金〞总帐余额进展核对，保证帐帐相符。

(二)银行存款1、合行存款总分类核算合作社银行存款收付及其结存情况通过“银行存款〞账户进展会计核算，该账户借方登记银行存款增加，贷方登记银行存款减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款余额。

合作社应当严格按照有关制度规定进展银行存款核算和管理，将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款〞账户，贷记“库存现金〞等有关账户；提取或支付在银行或其他金融机构中存款时，借记“库存现金〞等有关账户，贷记“银行存款〞账户。

农业种植合作社账务例举

农业种植合作社账务例举


借：现金（银行存款） 252 000
贷：经营收入—小麦 252 000
同时结转成本
借：经营支出—小麦 75 000
贷：产品物资—小麦 75 000
花生果初加工（脱皮），收获花生
米73500斤，会计分录为：
借：生产成本—花生

201 000
贷：产品物资—花生果

200 000
现金
1 000
同时花生米入库
借：产品物资 201 000
贷：生产成本—花生 201 000
销售花生米，会计分录为：
借：现金（银行存款）
合作社
贷：现金（银行存款） 40 000
借：产品物资—农药 2 000
贷：现金（银行存款） 2 000 （五）生产过程各种费用的账务
处理
播种（按 每亩 2 0斤，1. 8元 /斤，总
计200亩小麦），会计分录为：
借：生产成本
—小麦—小麦种子 7 200
贷：产品物资
—小麦种子
【例3】新建房屋各类费用、支出
28000元。
借：在建工程—仓库房屋

28 000
贷：银行存款
28 000
房屋建好后结转固定资产
借：固定资产—仓库房屋

28 000
贷：在建工程—仓库房屋

28 000
（三）固定资产的折旧
借：生产成本―小麦
贷：累计折旧—仓库房屋
—拖拉机
借：无形资产―土地经营权 贷：股金
借：银行存款 贷：股金―村委会
合作社对社员入股的股金必须 造册登记，设置明细账户进行明细核 算，清晰反映每个成员在合作社中拥
2020.7
农村财务会计 41
农民合作社账务流程

农民合作社账务流程

农民合作社账务流程
1.记录收入：农民合作社需要记录每一笔收入，包括销售农产品、提供服务、政府补贴等。

在记录收入时，需要确定收入来源、金额、日期等信息，并及时入账。

2. 记录支出：农民合作社需要记录每一笔支出，包括购买种子、化肥、农药、支付工资、支付租金等。

在记录支出时，需要确定支出用途、金额、日期等信息，并及时出账。

3. 记录资产和负债：农民合作社需要记录其资产和负债状况，包括现金、存货、应收账款、固定资产等。

在记录资产和负债时，需要确定资产和负债的种类、金额、日期等信息，并定期进行核对。

4. 编制财务报表：农民合作社需要按照规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表等。

在编制财务报表时，需要将收入、支出、资产和负债的信息整合起来，并按照一定的格式呈现。

5. 进行内部审计：农民合作社需要定期进行内部审计，以确保账务记录的准确性和合法性。

内部审计可以帮助农民合作社及时发现问题并采取措施加以解决。

6. 报税和申报：农民合作社需要按照规定报税和申报，包括缴纳各种税费和社保费用，申报各种证件和资格等。

在报税和申报时，需要准确填写各种表格和报告，并及时缴纳相应费用和税款。

农民合作社账务流程的规范和规范化，能够保证农民合作社的财务运作顺畅，为发展提供坚实的财务支撑。

- 1 -。

【zl】农民合作社账务处理实务操作926

【zl】农民合作社账务处理实务操作926

农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》要求，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

.固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿。

收入支出类使用“多栏式”账簿。

现金、银行存款类使用“日记账”。

总账等其他类使用“三栏式”账簿。

.合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

.二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

.三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

.（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

.【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：.借:库存现金200000银行存款100000固定资产30000贷：股金320000资本公积10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目。