2019-2020年农民专业合作社账务处理实务(1).doc

一、合作社使用账簿、单据合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

农民专业合作社账务处理实务（一）一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

农民专业合作社101 库存现金102 银行存款113 应收款114 成员往来121 产品物资124 委托加工物资125 委托代销商品127 受托代购商品128 受托代销商品131 对外投资141 牲畜（禽）资产142 林木资产151 固定资产152 累计折旧153 在建工程154 固定资产清理161 无形资产201 短期借款211 应付款212 应付工资221 应付盈余返还222 应付剩余盈余231 长期借款235 专项应付款301 股金311 专项基金321 资本公积322 盈余公积331 本年盈余332 盈余分配401 生产成本501 经营收入502 其他收入511 投资收益521 经营支出522 管理费用529 其他支出农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。

沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

农民专业合作社会计账务详解(一)第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。

根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。

就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。

收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。

【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。

该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。

会计分录为：借：库存现金3000贷：银行存款30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。

【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。

合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。

会计分录为：借：应收款--张军1000贷：库存现金10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设置“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。

明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。

如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。

月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。

(二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。

合作社会计核算和账务处理实务农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

合作社会计核算和账务处理实务2021-01-07 zhyywz文章来源阅20837 转397转藏到我的图书馆微信分享：农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿〞，严格执行?农民专业合作社财务会计制度〔试行〕?规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付〔成员往来〕账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式〞账簿；收入支出类使用“多栏式〞账簿；现金、银行存款类使用“日记账〞；总账等其他类使用“三栏式〞账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据〞，支出使用“农民专业合作社付款票据〞，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单〞，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单〞。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金〔包括：货币资金和非货币资产〕、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

〔一〕股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金〞、“银行存款〞、“固定资产〞、“产品物资〞、“无形资产〞等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金〞科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积〞科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000〔二〕财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金〞、“银行存款〞等科目，贷记“专项应付款〞科目。

农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

合作社账务处理实务一、引言合作社是一种经济组织形式，它由一群共同经营的成员组成，共同分担风险和收益。

在合作社运营过程中，账务处理是一项重要的任务。

本文将介绍合作社账务处理的实务内容，包括会计科目设置、账务记录、凭证编制、账簿管理等方面。

二、会计科目设置合作社的会计科目设置应根据其经营特点和业务需求进行合理规划。

一般来说，合作社的会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本费用类科目和收入类科目等。

在设置会计科目时，应考虑到合作社的业务范围和规模，并与相关法律法规和会计准则保持一致。

三、账务记录合作社的账务记录是指将经济业务按照一定的格式和方法记录在会计凭证上，并形成账簿的过程。

账务记录的核心是准确和完整，需要记录每一笔经济业务的相关信息，包括日期、摘要、借方金额和贷方金额等。

同时，账务记录还应按照一定的顺序和分类进行，以方便后续的账务处理和分析。

四、凭证编制凭证是合作社进行账务处理的基本依据，是记录经济业务的书面凭证。

凭证编制应遵循一定的规则和要求，包括凭证字号的连续性、摘要的准确性、金额的正确性等。

在编制凭证时，需要将每笔经济业务按照借贷原则进行分录，并填写相关的科目、金额和摘要等信息。

五、账簿管理合作社的账簿管理是指对凭证和账务记录进行整理、归档和保存的过程。

账簿管理应保证账簿的准确性和及时性，确保账务处理的合规性和可追溯性。

在账簿管理中，需要按照一定的顺序和方法进行账簿的开设、记账、汇总和结账等操作，并及时进行账簿的审核和核对。

六、财务报表财务报表是合作社向内外部用户提供财务信息的主要方式。

合作社应按照一定的规则和要求编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

财务报表应真实、准确地反映合作社的财务状况和经营成果，为合作社的经营决策和风险评估提供依据。

七、税务处理合作社作为一种经济组织形式，也需要履行相应的税务义务。

税务处理包括纳税申报、税款缴纳、税务登记和税务检查等方面。

农民专业合作社101库存现金102银行存款113应收款114成员往来121产品物资124委托加工物资125委托代销商品127受托代购商品128受托代销商品131对外投资141牲畜（禽）资产142林木资产151固定资产152累计折旧153在建工程154固定资产清理161无形资产201短期借款211应付款212应付工资221应付盈余返还222应付剩余盈余231长期借款235专项应付款301股金311专项基金321资本公积322盈余公积331本年盈余332盈余分配401生产成本501经营收入502其他收入511投资收益521经营支出522管理费用529其他支出农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

合作社会计核算和账务处理实务农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。

沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

农民专业合作社账务处理实务操作一、会计账簿的建立和管理1.建立会计账簿。

农民专业合作社需要建立一系列会计账簿，包括：总账、明细账、日记账、出纳账等。

这些账簿可以手工编写或使用电子会计软件建立。

2.确认会计核算制度。

农民专业合作社应根据自身的经营特点和需求，明确会计核算制度，包括：会计政策、会计科目、会计账簿等。

3.定期核对账簿。

农民专业合作社应定期核对各项账簿的数据，确保账簿的准确性和完整性。

二、财务凭证的制作和处理1.收入凭证的制作和处理。

农民专业合作社应及时制作和处理各类收入凭证，包括：销售收入、资产变现等。

收入凭证应标明收入项目、金额、日期等。

2.支出凭证的制作和处理。

农民专业合作社应及时制作和处理各类支出凭证，包括：购买原材料、支付员工工资等。

支出凭证应标明支出项目、金额、日期等。

3.转账凭证的制作和处理。

农民专业合作社在进行资金转账时，应制作相应的转账凭证，并确保凭证的准确性和合规性。

三、会计核算和报表编制1.会计核算。

农民专业合作社应定期进行会计核算，包括：资产、负债、所有者权益、收入和支出等。

会计核算可以采用单式核算或复式核算。

2.财务报表编制。

农民专业合作社应根据会计核算结果编制财务报表，包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。

财务报表应真实、准确地反映农民专业合作社的经营状况和财务状况。

四、税务申报和税款缴纳1.纳税申报。

农民专业合作社应按照税法规定，定期向税务机关申报相关税种，包括：增值税、所得税等。

申报内容应真实、准确地反映农民专业合作社的税务情况。

2.税款缴纳。

农民专业合作社应按照税务机关的要求，定期缴纳相关税款。

缴纳税款时，应及时办理相关手续，并保留相应凭证和发票。

注意事项：1.凭证的编制和处理应严格按照财务会计制度和税法规定进行，确保准确性和合规性。

2.会计账簿和财务报表的管理应建立相应的制度和流程，确保数据的安全、完整和准确。

3.会计核算和报表编制应及时进行，避免延误和遗漏。

农民专业合作社账务处理实务操作农民专业合作社的账务处理是其经营管理中非常重要的一部分，它涉及到资金的流动、项目的收支、利润的分配等方面。

正确的账务处理可以帮助合作社实现财务透明、规范经营、合法合规，保证合作社的资金安全和经济效益。

以下是农民专业合作社账务处理的实务操作步骤：1.开设银行账户：合作社成立后，首先要开设专门的银行账户，将合作社的经营资金和成员的投资资金分开管理。

在办理开户手续时，需准备好合作社登记证明、成员投资证明等文件。

3.记录会费收入：合作社会根据规定收取会员的会费。

每个会员的会费收入应当详细记录，并及时存入银行账户。

可使用收据或会费缴费单作为会费收入的凭证。

4.记录项目投资：对于各个项目的投资，需要记录投资金额、投资时间以及投资人的信息。

可以使用投资协议或者投资确认函作为项目投资的凭证。

5.记录项目收入和支出：合作社需要对项目的收入和支出进行详细的记录。

如果涉及到物资采购、劳务费用、设备维护等支出，应当备齐相关凭证，如发票、劳动合同、维修合同等作为支出的凭证。

项目收入可以由银行账户的资金流入记录为凭证。

6.记录利润分配：合作社根据成员的投资比例或者工作业绩进行利润分配。

利润分配应当记录每个成员的分红金额，并由成员签字确认。

7.编制财务报表：合作社需要定期编制财务报表进行财务分析，以判断合作社的经营状况和财务状况。

财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

9.存档备查：所有的账务处理文件、凭证、报表应当进行分类归档，方便查阅。

并且应当保存一定年限，以备审计或法律需求。

以上是农民专业合作社账务处理的实务操作步骤。

合作社应当重视账务处理工作，做到准确、规范并合法合规。