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保险公司会计制度发展与规范体系

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第二章 保险公司会计制度发展与规范体系
教学目的和要求：通过本章的教学，使学生了解保险会计制度发展的四个时期各自的主
要特点，明确保险公认会计和保险监管会计的区别和联系，掌握保险会计运行模式，为以后
各章节的学习打好理论基础。
教学重点和难点： 保险会计运行模式及其优缺点，保险业会计科目
第一节 保险公司会计制度的发展沿革
我国的保险会计制度在过去的二十几年里，一共经历了四个时期：
一、《中国人民保险公司会计制度》时期（1984---1993）
这一时期的保险会计制度有六个特点：
1．财务管理实行计划管理原则。公司收大部分上交国家财政，成本开支由国家规定，
盈利全部上交国家，亏损由国家弥补，资金由国家有计划地划拨，突出财务计划的作用。
2．会计制度实行“统一领导，分级管理”的原则。中国人民保险公司的会计制度由总
公司统一制定，各级公司不得自行变更或修订，但在执行中发现的问题由总公司负责修订。
3．按保险业务的不同性质分别确定核算体制。按财险、寿险、出口信用险等分别核算，
国内财险、寿险业务由各级公司独立建帐、独立核算、分级管理、自负盈亏。
4．会计恒等式采用“资金平衡理论”。即“资金占用总额=资金来源总额”。
5．会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类和损益类。设置国内、涉外、用、
寿险四套会计科目，分别核算不同险种。
6．记帐方法采用资金收付记帐法或借贷记帐法中的一种。
二、《保险企业会计制度》时期（1993----1998）
1993年财政部根据市场经济的总体要求，在《企业会计准则》的基础上颁布了《保险
企业会计制度》，其重点体现在以下几个方面：
1． 确定了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素体系，实行权责发生
制的核算原则。
2． 非人身险业务与人身险业务分别建帐，分别核算损益。
3． 建立了资本金制度，实行资本保全原则。固定资产净损益及计提折旧不再增减资本
金，而是直接计入当期损益。取消了专款专用制度，促进企业提高资金运用效益。
4． 建立资本金核算体系。会计恒等式采用了与市场经济相适应的“资产=负债+所有者
权益”的等式，明确的产权关系。
5． 会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
6． 采用借贷记帐法和国际通行的会计报表体系。财务信息成为国际通用商业语言。
7． 扩大了保险企业使用会计科目和报表的自主权。可以根据实际情况增减、合并某些
会计科目。
8． 体现一定程度上的会计稳健原则。企业根据国家有关规定计提坏帐准备，投资风险
准备，企业可采用加速折旧法。
三、《保险公司会计制度》时期（1998---2001）
随着保险市场不断发展，特别是1995年颁布实施了《保险法》，国家加大了保险行业
的监管力度，客观上要示会计制度作出新的规范。
1．改变了会计制度名称。将《保险企业会计制度》改为《保险公司会计制度》
2．对保险业务重新分类。将保险业务分为财产保险公司的业务、人寿保险公司的业务
和再保险公司的业务三大类。明确规定，财产保险公司不得再经营人身意外伤害保险业务，
将该业务划入人寿保险公司的业务。
3．完善了保险业务损益结算办法。明确了长期工程险财险业务及再保险业务按业务年
度结算损益，具体业务年度由保险公司根据保险业务性质确定。
4．增加了确认保费收入的原则及存出资本保证金、提取保险保障基金的会计处理，调
整了贷款、股权投资业务的会计处理。取消了除保户质押贷款以外的其他各类贷款业务及股
票、其他股权投资业务的会计处理。
5．增加了抵债物资的会计处理，修改了长期待摊费用的会计处理。将原“递延资产”
科目改为“长期待摊费用”
6．规范了会计报表体系。 “损益表”改为“利润表”，现金流量表取代财务状况变动
表，确立现金流量表在财务报表中的重要地位。
四、《金融企业会计制度》时期（2001------）
应上市企业的基本要求，进一步改革会计信息质量，主要内容有
1．实现了会计要素的重新界定以及相关的确认和计量。对会计六大要素进行了严格界
定，并对其确认、计量、记录和报告的全过程作出了规定。
2．会计原则和会计处理方法实现了与国际会计惯例相协调。将实质重于形式原则纳入
新制度，各项准备金的提取采取了国际通行的办法，短期投资期末计价采用成本与市价孰低
法，允许企业按照资产的使用情况计提折旧。
3．谨慎性原则体现更充分。注重资产质量，挤干资产水分，对各项资产提取减值准备。
4．增加了对外提供会计报表，完善会计信息的披露。
5．明确会计政策的审批权限。保险公司采用的会计政策、会计估计、财产损失处理的
批准权限为股东大会或董事会及类似机构。
第二节 保险公司会计制度的基本构架
一、 保险行业会计准则的两个层次：
1．一般公认会计
适用范围：各个不同行业的企业。
目的：向一般非特定会计信息使用者提供真实、公允的信息。
2．监管（法定）会计
适用范围：保险监管部门
目的：保证保单持有人利益而监控保险公司偿付能力
二、 一般公认会计和监管会计的区别和联系
（一）区别：
一般公认会计：投资大众、债权人、证监会等
1． 信息使用者不同
监管会计：监理机构或社会中立评鉴机构
一般公认会计：强调获利能力，任何一张报表不能偏废
2．信息提供的内容不同
监管会计：强调偿付能力，侧重于资产负债表，现金流量表占有重要地位。
一般公认会计：采用持续经营假设
3．时间假设不同
监管会计：排除持续经营理念，采用准清算概念
一般公认会计；评价基础为全部资产
4．评价基础不同
监管会计：评价基础为认可资产。即监管机构接受的，具有高度流动性和可确定性，
需赔付时在短时期内变现，在法定资产负债表上列示的资产。
一般公认会计：按一般实现原则确认收入、费用、利润
5． 盈余确认方法不同
监管会计：采用更为保守谨慎的确认方法计算盈余。
（二）联系：
1． 一般公认会计是监管会计的基础。
2． 一般公认会计与监管会计互为补充。
三、保险会计运行模式
1． 主辅相成方式
内容：会计核算在日常按一般公认会计原则进行，在会计期末按监管会计要求对一般公
认会计结果作相应的调整。
优点：在实现一般公认会计与法定会计不同要求的同时，运行成本和操作难度不高。
2． 合二为一方式
内容：按照一般公认会计和监管会计的要求制定一套不同于非保险企业所采用的会计政
策，形成特有的会计政策。
优点：运行成本低，节省人力资源
缺点：在一般公认会计和法定会计两者之中有所偏废，严重的造成保险监管失败，保险
公司破产。这种模式侧重了一般公认会计的要求，忽视了监管会计的规定，造成监管部门对
保险公司的偿付能力估计不准确。
3． 两者并行方式
内容：监管部门规定一套法定会计制度，公司在日常会计操作时采用两者并行的方式。
缺点：运行成本高，不属于理想模式。
4． 未来我国保险行业运行模式
依照保险行业一般公认会计准则先行编制财务报表，然后再根据保险行业法定会计准则
调整为监管会计报表。增设资产负债表及现金流量表及必要的报表附注。增设的会计报表体
系的总目标不应侧重于公允反映保险公司的财务善或盈利能力，面是从动态的角度反映保险
公司的偿付能力状况。
第三节 保险公司会计科目
一、会计科目分类
（一）按经济内容分类：
1． 资产类科目：现金、应收保费、预付赔款、抵债资产，长期债权投资等
2． 负债类科目：短期借款，应付手续费、未决赔款准备金、应付工资等
3． 所有者权益类科目：股本、资本公积、总准备金等
4． 损益类科目：保费收入、利息收入、营业外收入，投资收益、佣金支出、营业费用、
赔款支出、满期给付等。
（二）按核算指标详细程度分类：
分为总分类科目、二级科目和明细分类科目三级。
二、 上市保险公司会计科目表
见教材。

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金融保险企业财务制度最新

金融保险企业财务制度最新

金融保险企业财务制度最新一、总则为规范金融保险企业的财务管理，保障企业财务安全和稳定运营，制定本制度。

二、财务管理目标1、确保企业财务安全，防范各类风险，确保企业正常经营；2、提高企业财务运作效率，降低成本，增加盈利能力；3、遵守国家相关法律法规，做好财务报告，提高金融保险企业的信誉度。

三、财务管理权限1、金融保险企业财务管理部门有权制定和执行企业的财务管理制度；2、各部门负责人有权参与企业财务决策和监督财务执行情况；3、会计人员有权记录和处理企业财务数据，确保数据真实可靠。

四、会计核算准则1、金融保险企业应按照国家相关会计准则进行会计核算；2、保险公司应遵守《保险公司会计制度》，确保会计数据准确、完整、及时、真实；3、会计核算应有专门会计人员进行，确保数据真实可靠。

五、资金管理1、金融保险企业应建立健全资金管理制度，合理规划资金使用计划；2、资金使用应严格按照预算执行，不得擅自挪用、挥露企业资金；3、资金流动应合法合规，遵守相关法规，严禁非法操作或洗钱行为。

六、财务审计1、金融保险企业应每年开展财务审计工作，确保财务数据的真实性；2、内部审计人员应定期对企业的财务数据进行审核，发现问题及时报告；3、外部审计机构应定期对企业的财务数据进行审计，并出具审计报告。

七、风险管理1、金融保险企业应建立风险管理体系，对企业的各项风险进行评估和控制；2、建立风险管理机制，及时应对各类风险事件，保障企业安全稳定经营；3、确保资金安全，做好风险预警和风险防范措施。

八、财务报告1、金融保险企业应定期编制财务报告，报送相关监管机构；2、财务报告应真实可靠，不得隐瞒、篡改财务数据；3、及时处理监管部门提出的财务问题，确保财务合规经营。

九、处罚措施1、对违反本制度的人员，按照公司规定予以处理；2、对违反国家相关财务法规的行为，公司将严格按照法律规定进行处理；3、对违规操作，挪用企业资金等行为，公司将追究其责任并承担相应法律责任。

保险行业财务制度

保险行业财务制度

保险行业财务制度一、保险财务制度的基本概念1、保险财务制度的定义保险财务制度是保险公司为了实现财务管理和监督保护保险人利益而建立的一整套规章制度。

它是依法、依规范、依制度管理的体制，涉及资金运营、会计核算、财务报告、内部控制等方面，是保险公司财务管理工作的重要依据。

2、保险财务制度的内容保险财务制度包括公司治理、资本充足、投资管理、风险控制、财务管理、信息披露等方面内容。

其中，公司治理包括公司结构、管理层、董事会等；资本充足包括保险资本充足率、资本管理等；投资管理包括资金投资、投资标的等；风险控制包括风险评估、风险承保等；财务管理包括财务核算、财务分析等；信息披露包括财务报告、公告、审计等。

二、保险财务制度的重要作用1、促进保险公司良好经营保险财务制度规范了保险公司的财务管理行为，有利于保险公司良好经营。

它确保了公司经营活动符合法律法规，规范了公司资金运作和财务管理，有效预防了公司财务风险和经营风险的发生。

2、保护保险人利益保险财务制度的建立和实施，有助于保护保险人利益。

保险财务制度规定了保险公司的财务管理原则和要求，保障了保险公司的资金安全，确保了保险公司能够按时足额偿付承保责任，维护了保险人的合法权益。

3、促进保险市场健康发展保险财务制度的建立和实施，有助于促进保险市场的健康发展。

保险公司依法依规经营，有序开展业务，提高了市场监管效率，防范了市场风险，促进了市场健康有序竞争，推动了整个保险行业的发展进步。

三、保险财务制度的问题与挑战1、制度不够完善目前我国保险财务制度在完善度和实施效果上还存在很多问题。

一方面，一些保险公司在财务管理中制度不够健全，管理措施不够严格，内部控制不够规范，存在财务风险和经营风险；另一方面，监管部门对保险公司财务制度监管不够到位，审计和监督力度不够，导致隐患无法及时识别和处理。

2、制度执行不到位虽然我国有许多保险财务规章制度，但由于执行不到位，导致一些保险公司在财务管理中存在规避风险、避税漏税等问题。

人身保险公司财务管理制度

人身保险公司财务管理制度

人身保险公司财务管理制度1. 序言本管理制度适用于任何一家人身保险公司，旨在规范和加强公司财务管理，保证公司财务稳健运营，保障客户的利益，维护公司的声誉。

2. 组织结构公司的财务部门应当建立完善的管理层次，包括总经理、财务总监、财务经理和会计人员。

各个层级的职责分别为：1.总经理：全面负责公司财务运作和财务管理。

2.财务总监：监督公司财务工作和财务部门的日常运营。

3.财务经理：负责财务部门的具体工作、监督会计人员的工作，并对公司的财务状况进行分析和报告。

4.会计人员：具体落实日常的财务工作。

3. 资产管理公司的所有资产应当建立台账，进行定期清点和盘点。

同时，资产应当进行分类管理，建立定期折旧制度和资产处置规定，确保公司的资产安全和财务稳定。

4. 费用管理公司的费用应当分类明确，分别进行管理，每个部门应当设定年度预算和月度计划，对于超出预算和计划的费用应当进行解释和分析。

同时，公司应当建立审批流程，确保各项费用的合理性和准确性，防范虚假开支。

5. 会计核算公司应当依照相关会计法规对所有收入、支出、费用等进行准确的核算，确保财务数据真实、合法、准确。

同时，应当定期对会计账目进行审计和评估，及时发现和解决问题。

6. 利润分配公司应当根据利润总额、风险评估、市场竞争和其他因素，在法律规定的范围内制定利润分配方案，并公示和履行。

同时，应当建立利润分配的监管体系，在利润分配方案执行过程中及时发现和解决问题，保证公司和客户的利益。

7. 税务管理公司应当依法缴纳各种税费并及时准确地申报纳税信息，避免税务问题带来的不良影响，同时应当建立税务风险防范制度，及时发现和解决税务问题。

8. 审计监管为了保证公司财务稳健运行和客户权益，应当建立完善的审计制度和监管机制，及时发现和纠正各种问题，确保公司的健康发展和客户的利益。

9. 合规管理公司应当建立完善的合规管理制度，遵守相关法律法规和监管规定，防范各种合规风险，确保公司合法经营和客户权益。

保险公司财务管理制度5篇

保险公司财务管理制度5篇

保险公司财务管理制度5篇保险公司财务管理制度篇1（一）资产与负债不相匹配*选取2013年至2014年中国人寿保险公司财务数据，以此分析公司在财务中存在资产负债不相匹配的现象。

资产负债不匹配主要有两种情况：一是资产小于负债，这种就会出现无法偿还到期债务，出现偿债风险。

二是资产大于负债，公司有能力偿还到期债务。

通过表1和表2对比可知，在公司的投资组合中，近几年的变化趋势是银行的存款占比下降，债券、股票等利率敏感性产品的比例上升，因此，公司隐藏的财务风险也比较大，加深了公司资产负债的不匹配风险。

（二）内部控制与监督机制不完善中国人寿保险公司虽然通过建立了各类信息系统保证信息传达的流畅，但是在实际工作中依然在内部控制与监督机制中存在以下问题：1.缺少系统的评估机制。

2.公司横向与纵向沟通效果较差。

3.财务方面缺乏独立性。

二、中国人寿保险公司加强财务风险管理的措施（一）加强内部控制机制，建立财务风险预警体系内部控制机制是指在财务风险管理中形成的一种管控体系,可以降低公司的财务风险,也可以强化公司财务风险管理。

加强中国人寿保险公司的内部控制机制，可以通过完善公司控制风险的环境，改变经营管理的观念和方法来实现，也可以通过建立良好的财务风险管理机制来进行全面风险评估，对已经发生的财务风险进行存档，并利用多种方法找出财务中的风险点，从而降低公司的财务风险。

（二）提高资金的运用效率总体来看，中国人寿保险公司的资金运用效率仍然低于国外的一些保险公司，由于我国保险资金运用始终把安全稳健放在第一位，根据《保险法》规定，保险资金可用于银行存款、买卖政府债券、金融债券等形式，但目前我国保险资金仍主要运用在银行存款、债券等领域，以银行存款和国债为主，抵押贷款、股票投资比重较小。

因此，可以借助一些投资渠道，提高投资收益率，降低利率的敏感性，从而达到提高资金的运用效率这一目的，有利于中国人寿保险公司的长远发展。

（三）对公司的险种进行科学定位和创新改革中国保险行业的险种虽然数量较多，但从财务角度上来看，本质是差不多的，随着中国人寿市场的进一步扩大，公司应该对现有的险种进行定位，并在此基础上进行改革创新，从根本上避开保险市场过分依赖于费率竞争和佣金竞争的状况根据自身的特点，减轻公司财务风险管理的压力，同时，在新产品退出后，为防止抄袭现象，公司可以考虑申请专利等保护措施来增加核心竞争力。