其他税种税务筹划案例 税务筹划第三版 教学课件

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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
个人所得税及其他税种的筹 划
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！

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33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。

车辆购置税的筹划
【相关规定】
பைடு நூலகம்
车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单
位和个人征收的一种税。这里的购置，包括购买、
进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用
应税车辆的行为。
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，
按照应税车辆的计税价格、依照10%的税率、一次征
收。
根据车辆购置税有关规定，纳税人购置自用的
不同，则不并入计征车辆购置税。
(3)支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计
税价格；但是如果不同时间或收款单位不同，则不
并入计税价格。
因此，纳税人通过各项费用各自另行开具票据，
应尽量不将价外费用并入计税价格，可以进行车辆
购置税的税务筹划。
【案例】张小姐于2007年3月5日从某品牌车辆 专营店(一般纳税人)购买了一辆本田轿车自用。 支付购车款20万元(含增值税)，另外支付临时牌 照费0.02万元，购买专用工具支付0.3万元，代收 保险金0.05万元，车辆装饰费1万元。各项款项 由汽车专营店开具发票。
票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并
入计税价格计算征收车辆购置税；凡使用委托方的
票据收取，受托方只履行代收义务或收取手续费的
款额项，不并人计征车辆购置税，按其他税收政策
规定征税。
(2)购买者随车购买的工具件、零件、车辆装饰
费等，应作为购车款的一部分或价外费用，并入计
税价格征收车辆购置税；但如果不同时间或销售方
应税车辆的计税价格为纳税人购买应税车辆而支付
给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税
款。价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、
集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)

税收 • 建议被合并方应在合并协议中与壳公司股东明确此事项造成
的税收负担应由壳公司自行承担
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税收筹划案例二
背景
• A、C、D四家公司均是外商独资企业，分别由三家注 册于英属维尔京群岛和一家注册于香港的公司全资控 股。
• 为了优化控股架构，整合集团的境内资源，某公司考虑 以A为中心进行股权重组，在不改变A、B、C、D法人地 位的情况下，将B、C和D转变为A的全资子公司。
被合并方在合并环节的筹划
• 企业所得税——如在合并中采用特殊税务处理，被合并 方将得到如下利益：
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税收筹划案例一
（接上页）
（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，
以被合并企业的原有计税基础确定。
（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业
承继。
（3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合
谢 谢！
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个人观点供参考，欢迎讨论！
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税收筹划案例一
我们首先对交易各方的税务情况进行分析
被合并方：
• 合并时进行纳税清算，需要缴纳企业所得税 • 合并时固定资产、存货和无形资产的所有权发生转移，
涉及增值税、营业税 • 合并时房屋产权和土地使用权发生转移，涉及土地增值
税 • 合并后经营性分公司属于异地经营，涉及税收征管问题
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税收筹划案例一
管税务机关提交书面情况说明 重组条件变化的税务处理
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税收筹划案例一
特殊性纳税重组实质性分析
特殊重组
一般重组
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3
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6
7
8
9
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被合并企业账面价值
本次合并评估价值增加额

产所有人征收的一种税。征税范围为：城市、县城、建制镇 和工矿区。 自2009.1.1.起，内外统一适用房产税条例 2. 房产税从价计征，分为两种： （1）对经营自用的房屋，以房产的计税余值为计税依据。（即 按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余 额。 ）——税率1.2% （2）房产出租的，以房产租金收入为计税依据。——税率12% （个人出租住房和向个人出租用于居住的，减按4%）
• 比租赁少交7.2－1.68=5.52万的房产税。
【问】其他税负有无变化？
湖南工业大学财经学院 李 晖
• 减少收入项以缩小税基
• 收入通常是构成税基的最主要项目，因此每个税种都对收 入的确定做出了明确的规定。在税率相同的情形下，降低 纳税人的应税收入，就能降低纳税人实际税收负担。当然， 降低纳税人应税收入同时不但不能降低纳税人的税后实际 收入，还要有所增加才是有效的税收筹划。因此，缩小税 基时的减少收入实际上是指避免重复征税、将部分收入转 换为无需征税的收入、先降低价格再通过其他方式获得补 偿或者减少计税资产的价值等等。由于每个税种对收入项 都有具体的规定，所以减少收入项以缩小税基时，具体的 筹划方法也非常多，并且不同的税种间也存在较大的差异。 因此缩小税基策略的具体方法主要在以后各章的各个税种 中分别讨论，本章中仅以一个案例说明减少收入项缩小税 基来进行税收筹划的可行性。
⑵产权转移书据。指单位和个人产权的买卖、继承、赠予、 交换、分割等所立的书据。
⑶营业账簿。指单位或个人记载生产经营活动情况的财务会 计核算账簿。
⑷权利、许可证照。指政府部门颁发的房屋产权证、工商营 业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
⑸财政部确定征税的其他凭证。
湖南工业大学财经学院 李 晖
2、合理划分适用不同税率的经济事项金额，实现税 收筹划