工程造价风险防范措施
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整体解决方案系列
工程造价风险防范措施
（标准、完整、实用、可修改）
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编号：FS-QG-81322
工程造价风险防范措施
Project cost risk prevention measures
说明：为明确各负责人职责，充分调用工作积极性，使人员队伍与目
标管理科学化、制度化、规范化，特此制定
一、工程概况
1、工程名称:阿勒泰福海工业园区一期排污工程(一标
段)
2、工程地点:福海县阿尔达乡
3、建设单位:福海新区建设指挥部
4、质监、安监单位:福海县质监站、安监站
5、设计单位:珠海市规划设计研究院
6、监理单位:新疆昆仑工程监理有限责任公司
7、施工单位:新疆通汇建设集团有限公司
8、建设规模:泵站工程、泵站至园区经七路段排水管线，
双管线敷设总长约5400m。工程造价548.32万元。
9、质量目标:合格
10、工期目标:开工日期20xx年5月1日
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竣工日期20xx年9月30日
二、本工程合同的特点
1、采用可调价格方式来确定总价。
2、风险费用的计取和风险范围以外合同价款调整等，这
些风险按合同条款执行。
3、合同价款调整的方法=中标价+设计变更+经济签证+
调差文件。
4、招标文件中注明的主材由承包商和发包人按暂控价
共同商定采购。
三、本工程存在的风险
1、设计变更的风险
2、经济签证的风险
3、材料价格变化的风险
4、自然灾害的风险
5、天气气候变化的风险
6、人为的风险
7、地下不可见地质条件的风险
四、工程造价审计风险的成因分析
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1、建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险。国家投
资建设项目十分敏感，是社会关注的焦点之一，审计人员所
受的压力较大;工程项目投资规模比较大，建设过程中可变
因素多;审计过程中涉及的子目、涉及的专业较广、需要进行
专业判断的次数较多，审计结论的争议性较大、确定性较差
等。这种复杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。
2、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险。被
审计单位建设项目一般不多，建设项目的内控制度不健全甚
至没有。有些建设单位即使制定了完整的工程项目内部控制
制度，也未必有效执行。有的因管理人员敷衍塞责而失效;有
的因建设单位与施工单位相互勾结而失效;有的因建设环境
或项目规模的改变而削弱或失效;有的内控制度纯粹就是为
了应付外部检查，根本未执行等等。工程项目管理不规范，
给工程造价审计带来风险。
3、审计人员素质缺陷造成的审计风险。工程造价审计涉
及工程建设的各个专业，审计机关缺乏相应的专业人员。尤
其是基层审计机关，常常是一个人充当多面手，边干边学，
遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、
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合理的判断，这些“缺乏专业胜任能力”的表现都会产生审
计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发
现的问题“视而不见”或是“知情不报”，也给工程造价审计
带来风险。
4、审计组织管理不当导致的审计风险。受复合型审计人
力资源的限制，往往由不熟悉工程造价的人员主审工程造价
审计项目，导致审计风险产生;有些审计组为了赶进度，简化
审计操作规程，导致审计风险产生;有些审计人员缺乏协调
与沟通的能力，难以争取建设单位和施工单位的配合与支持，
也导致审计风险的产生。
5、利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险。
审计机关限于工程技术力量，常常将工程造价审计交给所聘
请的专业技术人员或委托社会中介机构完成。虽然缓解了审
计人力与技术资源不足的矛盾，但带来了一些导致审计风险
的因素。如:所聘请的专业技术人员或社会中介机构的咨询
人员的职业道德及业务水平如何、是否与审计对象存在应回
避关系等。
五、工程造价风险防范措施
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(一)设计变更和经济签证的风险防范措施
1、项目监理机构应按下列程序进行工程计量和工程款
支付工作。
承包单位统计经专业监理工程师质量验收合格的工程
量，按施工合同的约定填报工程量清单和工程款支付申请表。
专业监理工程师按施工合同的约定审核工程量清单和
工程款支付申请表，并报总监理工程师审定。
总监理工程师签署工程支付证书，并报建设单位。
2、总监理工程师应从造价，项目的功能要求，质量和工
期等方面审查工程变更的方案，并在工程变更实施前与建设
单位、承包单位协商确定工程变更的价款。
3、项目监理机构应按施工合同约定的工程量计量规则
和支付条款进行工程量计量和工程款支付。
4、专业监理工程师应及时建立月完成工程和工作量统
计表，对实际完成量与计划完成量进行比较分析，按监理规
范制定调整措施，在监理月报中向建设单位报告。
5、专业监理工程师应及时收集，整理有关的施工和监理
资料，为处理费用索赔提供证据。
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6、项目监理机构应及时按施工合同的有关规定进行竣
工结算审核，对竣工结算的价款总额与建设单位和承包单位
进行协商。
7、未经监理人员质量验收合格的工程量或不符合施工
合同规定的工程量，监理人员应拒绝计量和拒签该部分的工
程款支付申请。
(二)材料价格变化的风险防范措施
由于建设工程施工期间较长，材料价格一般都会或多或
少的发生变化。对于业主而言，材料价格变化也不可避免。
只有通过合同措施来减少风险。
(三)自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风
险控制措施
对于自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风
险，一般而言，可以通过有效控制措施使其造成的影响减至
最低。
(四)人为的风险预防措施
这种风险是人为的原因，因此可以通过组织措施进行预
防控制。涉及工程造价的一切文件、报表必须由总监理工程
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师进行费用控制，由专业监理工程师提供各种基础数据、工
程计量数据，充分发挥专业人员优势。
1、建立健全工程造价审计的法律法规。目前，工程造价
审计的相关法律制度已滞后于审计工作的现状。近几年来，
涉及固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中，审计机
关败诉的例子屡见不鲜，就是佐证。因此，建立健全较为明
确的工程造价审计法律制度，特别是明确工程造价审计结论
在《合同法》中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。在国
家尚未出台相关的法律制度之前，各地方可通过地方法规的
形式在这方面做出明确规定，以解当务之急。
2、将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是
客观存在的，特别是工程造价审计相对于其它审计项目来说，
审计风险更大。开展工程造价审计，要注重内控制度的测试
和风险评估，要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计
作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。审计
人员在进行工程造价审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这
根弦，将风险意识贯穿于工程造价审计全过程中，时刻不忘
防范和控制审计风险，化解审计风险。
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3、打造复合型专业结构审计队伍。一是改善审计队伍的
专业结构。除配备必要的财会审计专业人员外，要注重选配
一些懂各种工程的专业技术人员，充实工程造价审计队伍。
二是建立职业资格准入制度。对进入投资审计部门的人员严
格把关，以确保工程造价审计人员具备专业胜任能力。三是
是改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度，
树立终身学习的思想，针对工程造价审计工作需要，系统地、
有计划地组织高层次业务培训，不断更新专业知识，以适应
新形势发展要求。
4、加强管理控制与协调。首先，安排工程造价审计计划
要量力而行，尽量保证工程造价审计任务与工程造价审计力
量基本匹配。其次，审计组人员搭配要注意专业结构组合，
主审必须由熟悉工程造价的人员担任。第三，审计过程中，
审计人员应讲究“沟通与协调”这一审计技巧，积极争取被
审计单位现场施工管理人员的配合与支持，就有关问题在第
一时间与他们达成一致，以便有效防范和控制审计风险。
5、谨慎利用社会审计人力与技术资源。首先，谨慎选择
聘请的专业技术人员或委托的社会中介机构，进行委托前，
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应对拟聘请对象的执业资质、技术力量、以往执业情况、诚
信度进行调查了解;其次，明确责任，对委托社会中介组织审
计的项目，通过审计业务约定书明确双方权力、责任和义务;
第三，对委托社会中介机构审计的工程造价项目，实行专人
全程跟班审计;第四，建立委托社会中介组织审计管理制度，
从源头上降低委托审计的风险。
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