专题三：国家预算执行的管理

预算管理内部控制的问题与改进作者：资义银来源：《现代营销·学苑版》2018年第09期摘要：运用案例分析法，通过深入分析H局预算管理内部控制体系的现状、问题，评价其内部控制并提出改进建议，希望对我国行政事业单位内部控制建设工作有所帮助。

关键词：行政事业单位；内部控制；单位层面；业务层面一、行政事业单位内部控制建设的背景2012年以来，财政部发布了一系列强化行政事业单位内部控制的制度、文件，明确提出：“到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。

”党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。

重庆市财政局印发《关于开展行政事业单位内部控制建设监督检查工作的通知》（渝财会〔2018〕1号）启动了“标准引导”“以查促建”的新型模式。

行政事业单位内控制度体系建设已然成为各级单位的年度重点工作。

结合工作实际，本文借助西部某区县城市管理局预算管理内控建设实践对相关问题进行探索和思考。

二、案例单位介绍H局为某区城市管理局，其主要履行职能是贯彻执行国家有关市政公用设施运行管理、城市管理执法等法律、法规、规章和方针政策；会同有关部门研究起草相关地方性法规、规章和有关政策并组织实施；统筹城市管理领域重大事项，负责拟订城市管理和风景名胜区发展战略、规划、计划并组织实施。

三、H局预算管理内部控制制度现状（一）单位层面内控体系建设的现状成立内部控制建设工作领导小组。

H局在近期发布《关于成立内部控制建设工作领导小组的通知》中研究决定成立内部控制建設工作领导小组。

由一把手担任组长，明确计划财务科为内控牵头部门，各内部科室为内控执行机构，驻局纪检组为内控的监督检查机构，并对小组工作职责也有明确要求。

相关工作正在有序开展。

（二）H局预算管理内部控制的现状H局在预算管理业务中有一套完整的业务流程，主要由分管财务的局领导组织，计财科具体执行。

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第二部分 管理机构及体系
二、科技经费管理体系
（一）管理制度逐步完善 （二）管理环节基本固定 （三）操作规程逐渐规范 （四）过程监管不断加强
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第三部分 管理环节及内容
一、概算咨询与论证 二、预算评估评审 三、预算书签订 四、预算执行与过程监管 五、结题审计与财务验收 六、绩效评价
第五部分 “十二五”科技经费管理规定的调整
三、调整的内容
（一）调整了开支范围
2. 间接经费实行总额控制，按不超过课题经 费中直接费用扣除设备购置费后的一定比 例核定，具体比例如下：
500万元及以下部分不超过20% 超过500万元至1000万元的部分不超过13% 超过1000万元的部分不超过10%
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4. 答辩会的申辩与配合 5. 应付未付款项的真实性 6. 后续支出的合理性 7. 整改的条件与内容
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第四部分 重点环节注意事项
三、财务验收注意事项
8. 不能通过财务验收的八种行为:
编报虚假预算，套取国家财政资金 未对专项经费进行单独核算 截留、挤占、挪用专项经费 违反规定转拨、转移专项经费 提供虚假财务会计资料 未按规定执行和调整预算 虚假承诺、自筹经费不到位
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第三部分 管理环节及内容
五、结题审计与财务验收
（五）财务验收 3.验收结论 通过；不通过；整改通过 4.结余经费 计算：账面结余—应付未付—合理 后续支出+不合理支出=净结余 净结余需上缴中央财政
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第三部分 管理环节及内容

财政预算工作总结5篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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医院全面预算管理制度第一章总则第一条为了规范医院财务预算的编制，加强医院财务管理，保持医院可持续发展，加强经济管理，强化内部控制，建立内部控制实施激励约束机制，合理配置医院资源，并有效控制预算执行过程，提高医院的资金使用效率，实现医院的管理目标，促进事业的发展，根据《中华人民共和国预算法》的有关规定，结合本院的实际情况，特制定本制度。

第二条本制度是医院年度全部经济活动的依据，是医院经济管理制度的核心，贯穿于医院经营管理活动的各个环节，是提高医院整体绩效和管理水平的重要途径。

其主要任务是：(I)实现全员参与，协调各部门的目标和活动，使员工对医院的理念、价值观、医院文化等有一致的认同，充分调动各部门、各级员工的积极性和主动性，推动医院事业可持续健康发展；(2)实现机制化和程序化管理，将全面预算作为一种理念在医院内部推行，使各级部门、各级员工真正做到自我激励与自我约束相结合；(3)实现长期规划和短期规划相结合，使医院的长期发展战略体现(4)实现管理过程与管理结果相结合，通过全面预算管理对医院预算期内全部经营活动进行总体规划、对管理过程进行控制、对经济活动的结果进行考评；第三条医院实行年度全面预算管理，全面预算每年编制一次，预算年度与会计年度相同。

第四条本制度适用于医院所有科室。

第五条预算管理要实行目标管理，预算目标是根据医院战略行动计划和年度目标的要求，配合战略实施和保证日常业务开展所应完成的工作目标。

第六条医院预算目标分解应自上而下分解并下达，医院发展战略目标为长期目标，长期目标应分解到中期目标，再分解为年度目标，最后分解到每月。

第七条预算管理的基本任务是根据医院战略目标，确定医院年度经营目标并组织实施；明确医院各科室、职能部门的职责与权限，发挥各级预算部门和预算科室的职能作用；合理配置医院各项资源；对医院经济活动进行管理、控制、分析和监督；为考核评价医院经营财务业绩提供有效依据。

第二章组织机构第八条为了推行全面预算管理，在医院设立预算管理委员会和预算工作办公室，委员会和办公室根据工作需要组织召开会议。