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17契税财税法规

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财税〔2010〕13号财政部国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知 (1)财税〔2009〕138号财政部国家税务总局关于发布部分到期停止执行税收规范性文件的通知 (1)国税函〔2009〕618号国家税务总局关于明确中国农业银行改制有关契税政策的通知 (3)国税函〔2009〕603号国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复 (3)国税发〔2009〕89号国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知 (4)财税〔2009〕37号财政部国家税务总局关于加快落实地方财政耕地占用税和契税征管职能划转工作的通知 (5)财税〔2009〕42号财政部国家税务总局关于中国电信集团公司和中国电信股份有限公司收购CDMA网络资产和业务有关契税政策的通知 (6)财税〔2008〕175号财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知 (6)财税〔2010〕13号财政部国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知--------------------------------------------------------------------------------全文有效成文日期：2010-03-09各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：现对《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）中首次购买普通住房契税优惠政策问题明确如下：对两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。

请遵照执行。

财政部国家税务总局二○一○年三月九日财税〔2009〕138号财政部国家税务总局关于发布部分到期停止执行税收规范性文件的通知--------------------------------------------------------------------------------全文有效成文日期：2009-12-07各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，下列税收规范性文件于2008年12月31日到期后停止执行。

1.《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）2.《财政部国家税务总局关于北京市车辆通行费免征营业税问题的通知》（财税[2003]57号）3.《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）4.《财政部国家税务总局关于延长宁波市大榭岛土地成片开发项目土地增值税免税期限的通知》（财税[2004]192号）5.《财政部国家税务总局关于延长海南省三亚亚龙湾旅游度假区土地增值税免税期限的通知》（财税[2004]225号）6.《财政部国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知》（财税[2005]29号）7.《财政部国家税务总局关于北京奥林匹克转播有限公司有关税收政策的通知》（财税[2005]156号）8.《财政部国家税务总局关于中央企业清产核资有关税收处理问题的通知》（财税[2006]18号）9.《财政部国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》（财税[2006]41号）10.《财政部国家税务总局关于广西壮族自治区有线数字电视收入营业税问题的通知》（财税[2006]86号）11.《财政部国家税务总局关于免征深圳市有线数字电视收入营业税的通知》（财税[2006]87号）12.《财政部国家税务总局关于铁道通信信息有限责任公司等单位房产税城镇土地使用税政策的通知》（财税[2006]90号）13.《财政部国家税务总局关于国有控股公司投资组建新公司有关契税政策的通知》（财税[2006]142号）14.《财政部国家税务总局关于数控机床产品增值税先征后退政策的通知》（财税[2006]149号）15.《财政部国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退问题的通知》（财税[2006]150号）16.《财政部国家税务总局关于锻件产品增值税先征后退问题的通知》（财税[2006]151号）17.《财政部国家税务总局关于模具产品增值税先征后退问题的通知》（财税[2006]152号）18.《财政部国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知》（财税[2007]10号）19.《财政部国家税务总局关于继续免征中国铁通集团有限公司营业税的通知》（财税[2007]21号）20.《财政部国家税务总局关于吉林省由城市信用社更名改制的农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税[2007]144号）21.《财政部国家税务总局关于北京华储食糖交易市场有限责任公司竞卖国储糖手续费收入免征营业税的通知》（财税[2008]22号）请遵照执行。

财政部国家税务总局二〇〇九年十二月七日国税函〔2009〕618号国家税务总局关于明确中国农业银行改制有关契税政策的通知--------------------------------------------------------------------------------全文有效成文日期：2009-11-05各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局：2008年10月21日，国务院批准原中国农业银行整体改制为中国农业银行股份有限公司。

在改制过程中，中国农业银行股份有限公司将承受原中国农业银行土地、房屋权属。

为明确有关契税政策，现通知如下：一、原中国农业银行整体改制为中国农业银行股份有限公司所涉及契税的纳税义务发生时间为2008年10月21日。

二、原中国农业银行整体改制为中国农业银行股份有限公司所涉及契税问题，适用《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）。

因此，对中国农业银行股份有限公司承受原中国农业银行的土地、房屋权属，免征契税。

三、对中国农业银行股份有限公司以国家作价出资方式承受原中国农业银行划拨用地，不征契税。

国家税务总局二○○九年十一月五日抄送：中国农业银行国税函〔2009〕603号国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复--------------------------------------------------------------------------------全文有效成文日期：2009-10-27北京市地方税务局：你局《关于国有土地使用权出让契税计税依据确定问题的请示》（京地税地[2009]124号）收悉。

经商财政部，现批复如下：根据《财政部国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）规定，出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除。

国家税务总局二00九年十月二十七日抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局。

国税发〔2009〕89号国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知--------------------------------------------------------------------------------全文有效成文日期：2009-04-28各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）已发布实施，根据各地在政策执行中反映的情况，经商财政部同意，现就若干具体问题明确如下：一、财税〔2008〕175号文件第二条中规定的“股权转让”，仅包括股权转让后企业法人存续的情况，不包括企业法人注销的情况。

在执行中，应根据工商管理部门对企业进行的登记认定，即企业不需办理变更和新设登记，或仅办理变更登记的，适用该条；企业办理新设登记的，不适用该条，对新设企业承受原企业的土地、房屋权属应征收契税。

二、财税〔2008〕175号文件第二、三、四条中的“企业”，是指公司制企业，包括股份有限公司和有限责任公司。

三、财税〔2008〕175号文件第七条中规定的“行政性调整和划转”，是指县级以上人民政府或国有资产管理部门批准的资产划转。

四、以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业划拨用地的，不属于财税〔2008〕175号文件规定的免税范围，对承受方应征收契税。

五、《财政部国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知》（财税〔2008〕129号）自文件发布之日起执行。

六、按照《财政部国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》（财税〔2006〕41号）规定，《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）于2008年12月31日执行期满。

自2009年1月1日起，《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函〔2006〕844号）相应停止执行。

国家税务总局二○○九年四月二十八日财税〔2009〕37号财政部国家税务总局关于加快落实地方财政耕地占用税和契税征管职能划转工作的通知--------------------------------------------------------------------------------全文有效成文日期：2009-04-13河北、黑龙江、江苏、浙江、安徽、江西、山东、河南、湖南、广东、广西、海南、重庆、贵州、陕西、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局）、地方税务局：为落实《中央机构编制委员会办公室关于财政部、国家税务总局职能划转问题的批复》（中编办字[1995]120号）、《中央机构编制委员会办公室人事部国家税务总局关于核定国家税务局系统和地方税务所人员编制及有关问题的通知》（中编办发[1996] 10号）精神，推动耕地占用税和契税（以下简称两税）征管职能由地方财政部门划转到地方税务部门，进一步理顺和规范两税征管体制，现就加快落实地方财政两税征管职能划转工作通知如下：一、关于征管职能划转2009年12月31日前，完成两税征管职能由地方财政部门划转到地方税务部门的各项工作。

县级以上地方财政部门中属于行政、事业编制的两税征管人员，可随职能一并划转到地方税务部门，具体方案由省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局联合制定并报省、自治区、直辖市人民政府批准。

县级以上地方财政、税务部门在划转两税征管人员时应尊重本人意愿，确保划转人员的行政或者事业编制对应关系不变。

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企业重组并购的税务问题税屋财税政策法规（可编辑）

企业重组并购的税务问题税屋财税政策法规（可编辑）

企业重组并购的税务问题黄德汉在中国，企业重组并购几乎涉及现行所有的税种，重组并购的涉税问题是企业在重组并购前必须关注与安排的问题，也成为目前投资者和财税专业人士面临的最具挑战性的税务问题之一。

一、非跨境重组并购营业税问题关于国税函（2002 ）165 号文与、财税[2002]191 号文（165 ）转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。

因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。

（191 ）部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。

经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

二、对股权转让不征收营业税。

三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔1993 〕149 号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。

本通知自2003 年1月1日起执行。

相关问题分析：* 转让企业产权是指企业所有者转让其所拥有的企业产权或股权的行为，不征收营业税的转让企业产（股）权行为，必须符合如下的条件：１.产（股）权转让的主体是企业的所有者（即投资者）；２.转让的客体是投资者所投资的经营实体的整体所有者权益。

* 对投资者转让以无形资产或不动产投资入股的产（股）权的行为，应照章征收营业税。

* 企业的所有者转让企业产（股）权是否符合不征营业税条件，必须报经企业产（股）权所有者总机构所在地的地方税务征收机关审核确认。

报送地方税务征收机关审核确认时，至少须提交以下的资料：１.申请审核确认的书面报告；２.转让企业产（股）权的合同文件复印件；３.企业产（股）权来源或性质的证明文件复印件。

* 是否开具发票问题。

动产的增值税问题关于国税函〔2002 〕420 号文转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知

财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知

财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1999.07.29•【文号】财税字[1999]210号•【施行日期】1999.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】其他税种正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）宣布失效*注：本篇法规中第一条有关契税的规定已被：财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知（发布日期：2010年9月29日，实施日期：2010年10月1日）废止关于调整房地产市场若干税收政策的通知（一九九九年七月二十九日财政部、国家税务总局财税字〔１９９９〕２１０号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团：为了配合国家住房制度改革，有效启动房地产市场，积极培育新的经济增长点，经国务院批准，现对房地产市场有关税收政策问题通知如下：一、关于营业税和契税的政策问题为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买燕居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。

为了支持住房制度的改革，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。

二、关于空置商品住房税收政策问题为了加快住房资金周转，降低金融资产的风险，促进积压空置商品房的销售，对积压空置的商品住房销售时缴纳的营业税、契税在２０００年底前予以免税优惠。

空置商品住房屋限于１９９８年６月３０日以前建成尚未售出的商品住房。

契税退税法律规定(3篇)

契税退税法律规定(3篇)

第1篇一、引言契税，作为一种重要的地方税种，在我国有着悠久的历史。

它是指在我国境内转移土地、房屋权属时，按照规定向国家缴纳的一种税费。

契税的征收对于维护国家权益、促进房地产市场健康发展具有重要意义。

然而，在实际操作中，由于各种原因，部分纳税人可能需要申请契税退税。

本文将详细解读契税退税的相关法律规定。

二、契税退税的定义契税退税，是指纳税人依法缴纳契税后，因特定原因，按照法定程序向税务机关申请退还已缴纳契税的行为。

契税退税是税收管理的重要组成部分，对于保障纳税人的合法权益、促进税收公平具有重要意义。

三、契税退税的法律依据1.《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》）2.《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）3.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）4.其他相关法律法规和政策文件四、契税退税的适用范围根据《条例》和《实施细则》的规定，以下情况可以申请契税退税：1.因购买方原因导致房屋权属转移合同无效、被撤销或者解除，且房屋权属未发生实际转移的；2.因不可抗力导致房屋权属转移合同无效、被撤销或者解除，且房屋权属未发生实际转移的；3.因房屋权属转移合同约定的事项发生变更，导致契税应纳税额减少的；4.其他经税务机关审核确认，符合契税退税条件的。

五、契税退税的申请程序1.纳税人向税务机关提交契税退税申请，并提供相关证明材料；2.税务机关对纳税人提交的申请进行审核，确认是否符合契税退税条件；3.税务机关依法办理契税退税手续，并将退税款项退还给纳税人。

六、契税退税的审核标准1.证明材料真实、完整、合法；2.契税应纳税额准确计算；3.契税已依法缴纳；4.符合契税退税的适用范围。

七、契税退税的期限纳税人申请契税退税的，税务机关应当自收到纳税人提交的退税申请之日起30日内审核完毕，并办理退税手续。

八、契税退税的税务处理1.税务机关依法办理契税退税手续后，应当将退税款项退还给纳税人；2.纳税人收到退税款项后，应当依法进行会计处理。

2024版全新房屋契税

2024版全新房屋契税

2024版全新房屋契税合同目录第一章：合同总则1.1 合同目的与适用范围1.2 定义与术语解释1.3 合同的法律效力第二章：契税缴纳主体2.1 纳税人资格与义务2.2 税务机关的权利与责任2.3 契税缴纳的条件与标准第三章：契税的计算与缴纳3.1 契税的计算方法3.2 契税的缴纳方式3.3 契税的缴纳期限第四章：契税优惠政策4.1 优惠政策的适用范围4.2 优惠政策的具体内容4.3 优惠政策的申请与审批第五章：契税的减免与退还5.1 减免条件与程序5.2 退还条件与程序5.3 减免与退还的相关规定第六章：违约责任6.1 违约行为的认定6.2 违约责任的承担6.3 违约赔偿的计算与支付第七章：合同的变更与解除7.1 变更条件与程序7.2 解除条件与程序7.3 变更与解除后的权利与义务第八章：争议解决8.1 争议的协商解决8.2 争议的仲裁解决8.3 争议解决的费用承担第九章：附则9.1 合同的解释权9.2 合同的补充与修改9.3 其他未尽事宜第十章：合同的生效与签字10.1 合同生效条件10.2 签字栏10.3 签订时间与地点合同编号______第一章：合同总则1.1 合同目的与适用范围本合同旨在明确房屋契税的缴纳主体、计算方法、缴纳方式及相关法律责任，确保税务机关和纳税人的权利和义务得到妥善履行。

1.2 定义与术语解释本合同中所用术语和定义如下：纳税人：指依法应缴纳契税的个人或单位。

税务机关：指负责契税征收管理的国家税务部门。

契税：指因土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、交换等行为而征收的一种税费。

1.3 合同的法律效力本合同一经双方签字盖章，即具有法律效力。

双方应严格遵守合同条款，不得违反。

第二章：契税缴纳主体2.1 纳税人资格与义务纳税人应依法履行缴纳契税的义务，确保契税的及时、足额缴纳。

2.2 税务机关的权利与责任税务机关有权对纳税人的契税缴纳情况进行监督和管理，并负责契税的征收、管理和服务。