企业财务管理案例分析
关于企业财务管理的分析
——扬子公司财务管理的思考与对策
内容提要:随着我国经济体制改革的不断深入，企业管理以财务为核心，已成为企业家的共识。我们之所
以说财务管理是企业管理的核心，因为他说通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿
于企业一切经济活动之中。企业资金的筹集、使用和分配，都与财务管理有关。企业的经济核算、财务监督，
更是企业内部管理的中枢，它在企业管理中的核心地位是一种客观要求。财务管理是企业管理的重要组成部
分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。企业财务管理的目标，是指企业财务管理在一定环境和条件下
所应达到的预期结果，它是企业整个财务管理工作的定向机制、出发点和归宿。财务管理直接关系到企业的
生存与发展，资金是企业的“血液”。企业资金运动的特点是循环往复地“流动”。资金活，生产经营就活，
一“活”带百“活”，一“通”就百“通”。如果资金不流动，就会“沉淀”与“流失”，得不到补偿增值。正
因为这样，资金管理成为企业财务管理的中心亦是一种客观必然。因此。抓企业管理应以财务管理为基础，
为入手点。这样，既可以抓得实在，又揪住了“牛鼻子”。 因此，为了更深入地研究企业战略管理，我们选取了扬子公司为研究对象，通过对该公司发展战略的研
究，结合当前环境变化快、不确定性显著增加的特点，对扬子公司的财务管理进行探讨，认为该扬子公司的
财务管理的策略是:紧密配合企业战略总目标，做好财务计划;促使企业最大限度地提高投资报酬率;合理
提高资产的利用效率;正确进行财务分析。
本论文主要分为三个部分:
第一部分:A公司发展与现状
, A公司发展回顾
第二部分:扬子石油化工公司财务管理现状与问题分析
, 扬子石油化工公司财务管理现状
, 扬子公司存在的问题
第三部分:扬子公司财务管理的思考与对策
, 紧密配合企业战略总目标，做好财务预算
, 促使企业最大限度地提高投资报酬率
预算管理ｌ Ｂｕｄｇｅｔ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ 资金预算视角下企业全面预算管理体系优化设计 ——以ＹＨＹ企业为例 中国石油化工股份有限公司胜利油田分公司海洋采油厂牛振海 我国房地产行业当前还是一个比较新兴的行业，很多房地产 公司也都处在成长阶段，所以管理体系还不是非常健全，随之而来 的管理问题也就比较多。尽管全面资金预算管理是具有很好应用 性以及实操性的管理方法，还能够有效提升房地产公司的资金管 理效率，但是笔者调研发现，不少房地产公司虽然进行了全面资金 预算管理，但是收效却远差过预期。因此，笔者对ＹＨＹ房地产公 司进行深入细致的调研，并结合该公司的实际运营情况，优化其当 前的资金预算管理体系，并将优化措施进行定向延伸。 一、房地产公司当前资金预算管理现状 （一）未正确认知全面资金预算管理首先，不少房地产公司 进行预算管理时，往往聚焦于过去的预算模式，而没有将开发成本 纳入预算体系中。另外，各职能部门领导基本上都只顾自己部门， 认为只要管理好自己部门的预算执行情况就可以了，忽视了部门 之间业务流程的衔接引发的预算衔接，导致预算管理工作不具备 很好的系统性；其次，通常都是财务部门负责预算编制的工作，而 其它部门基本上对这部分工作没有任何参与，所以导致预算其实 只是财务部门自说白话的预算，并没有体现出公司各部门的经营 与发展目标，很多时候与部门实际完全不符。 ’ （二）未完善资金预算组织机构通过调研发现，不少房地产 公司为了提升各项业务开展的计划性，会定期编制预算，可暂时还 未组建单独的预算组织机构，不少编制预算人员都没有任何预算 方面的知识以及经验，完全是公司临时指定的。其实，预算编制是 非常专业与系统的工作，因此，编制人员需要对房地产行业的各类 知识都有所涉猎，另外还要掌握一些基本的财会知识。不难发现， 因为未完善资金预算组织机构，严重降低了房地产公司的预算编 制效率，自然也会令后续的执行结果大打折扣。 （三）未统一预算以及公司战略目标这种隋况十分常见，主要 是指很多房地产公司并没有将预算以及公司战略目标有效统一起 来，从而导致预算编制就像制造企业，只进行各类具体业务的预 算，却忽略了最重要的开发预算，这样势必导致预算与实际施工进 展严重脱节。不少房地产公司为了工作的方便，在编制预算时只是 笼统地进行整个项目的预算，至于具体项目环节的预算，则基本上 就是乱写乱填，导致项目真正实施的时候公司几乎不可能根据预 算对其任何实质性的控制。 （四）未科学选定预算编制内容这种情况最直接的表现就是 预算编制数据并不符合公司的实际情况，因此预算执行自然也就 无法收到预期的效果。不少房地产公司为了能够在限期内完成工 程，通常都是匆匆开始施工，有时甚至还没有拿到施工图就已经进 行了施工；有时虽然拿到了施工图，但是并未深入分析图中的各项 信息，就直接开工了。这种情况导致了后期的工程量与预算中的工 程量存在巨大区别，预算几乎没有任何指导性与约束性。另外，很 多房地产公司在编制预算的时候，并没有进行全面的测算，完全依 靠经验或者参考其它类似工程而编制预算，导致项目真正施工起 来和预算有很大偏差。 （五）未完善预算执行监督与反馈机制不少房地产公司进行 预算管理工作，只是关注各部门是否按照公司的编制要求提交了 预算报表，而并不重视预算真正执行之后的各项监督工作，也没有 顺畅的监督反馈渠道。尽管部分公司组建了预算职能部门负责公 司的预算编制，可该部门几乎很少会进行预算执行的后续管理。由 于未完善预算执行的监督与反馈机制，导致公司的预算只是流于 形式，根本无法实现任何的全面资金预算管理目标，从长远角度来 讲也无益于预算编制负责人员职业技能的提升。 （六）未完善预算考评与激励机制不少房地产公司暂时还没 有完善预算考评与激励机制，导致各部门以及岗位员工并没有将 预算目标当做一回事，因此具体工作中也不会用预算来约束自己 的行为。即使现在建立了预算考评机制的公司，也往往存在考评不 科学、不合理的情况，即使员工再怎么努力的工作，年终的奖励也 就是一个月的工资而已，没有对实际工作绩效进行科学公正的考 评，导致该现象的最重要原因就是未完善考评与激励机制，令考评 沦为形式。 二、ＹＨＹ公司全面预算管理优化建议 （一）构建科学的全面预算管理组织架构调研发现，当前ＹＨＹ 公司的高层管理架构还是比较合理的，不过，有必要组建预算管委 会，并安排公司的成本管理部负责具体Ｔ作，设置专门的预算管理 岗位，负责预算的监督与反馈工作。结合ＹＨＹ公司的实际情况， 笔者为其构建了管理组织架构，见图１：
２０１６年１２月 西部皮革 企业与管理
企业投资新能源汽车财务预算分析
——以北汽福田公司为例
赵晓旭
（江西师范大学，江西南昌３３００２２）
摘要：本文从财务方面着手，从财务指标的选取、指标选取的依据，对于福田汽车公司面，１名新的财务战略选择问题，对于
不同的投资建厂方案，利用财务知识进行精确的财务十年预算，用数字给出答案。选择投资新能源车厂的方案。 关键词：新能源汽车；投资建厂；十年财务预算；方案选择
中图分类号：Ｆ２７５ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７１—１６０２（２０１６）２４—０１３９—０１
１福田汽车简介 福田汽车汽车公司是主营汽车设计，开发，生产和营销于一体
的大型汽车企业。目前在福田汽车公司投资兴建厂的问题上，是投 资依靠政府快充桩建设的低端新能源汽车还是投资自有充电桩的家
庭所适用的豪华新能源汽车需要福田汽车公司做出选择。
２投资建厂面临的问题及挑战
福田公司目前在建设新能源汽车工厂问题上面临两种选择。 选项一为和第一家汽车汽车制造厂合作，初始投资五亿元人民
币，在五年之内进行分摊，该汽车制造厂出资５１％，享受５１％的利
润，其余由福田汽车出资，建造成本价为一万六千元，售价为三万
元的小型新能源汽车，该种车需要依靠政府对于公共充电站和充电桩的
建设，所以预期第一年的销售量为四千量，接下来的两年内逐年增长百 分之三十，随后趋于稳定。相应的售价在两年内逐年提升百分之五，成
本在两年内逐年下降百分之八。其余销售和行政费用为每年两千万。
选项二为和第二家汽车厂合作建造成本为六万元，售价为十二 万五千元的较为高端的新能源汽车，这种方案受政府的充电站建设
情况影响可以忽略不计。投资同样为五万元，福田汽车和合作者各
出资百分之五十，在四年内摊销，在第三年投产时将会产生一千七
百万元的销售费用，预计每年售出三千辆。 项目一存在着政策风险。具体表现在我国政府下发相关文件，
提出剪成充电基础设施要到２０２０年，但中间受各种因素的影响，有
MODERN ENTERPRISE
CULTURE管理纵横22MODERN ENTERPRISE CULTURE滚动预算管理的应用分析
——以甲公司为例
许冬 河北经贸大学
摘 要 随着经济的不断发展，企业的市场运营面临着纷杂多变的市场环境，传统的定期预算很显然无法很好
地反应动态的市场状况给企业带来的财务影响，滚动预算则通过滚动预算编制、预算周期和预算频率的调整
可以使预算更贴近企业的实际情况，滚动预算通过动态的预算调整配合企业的经营需求，可以更好地应对多
变的市场环境。文章结合市场背景阐述了滚动预算管理对企业的作用，并以实施勘察设计施工为主营业务的
甲公司为例，分析其滚动预算管理现状，并结合其现状有针对性地探讨了使滚动预算更加有效的对策措施。
关键词 滚动预算 预算管理 案例分析
中图分类号：F234.3 文献标识码：A 文章编号：1674-1145（2022）35-022-03
一、研究背景
滚动预算，是指公司依据上一期预算实施状况和新
的经济预期成果，按照已定的预算编制周期和滚动频率，
对原有的预算方案加以适当调整和补充，逐期滚动计划，
并连续实施的预算编制方法。随着社会、经济的持续发
展，我国已经具备了改变财务管理模式、实施预算管理
策略的条件，企业也逐渐引入预算管理措施限制企业经
营成本、改善企业经营效益。相较于其他的预算形式，
滚动预算通过对财务数据的管理，可以实现对企业所涉
及业务的全覆盖，能够动态地反映市场信息，将企业的
各个经营节点联系起来，为企业管理者提供更贴合现实
的决策思路。财务部门通过对滚动预算编制和滚动周期、
滚动频率的调整，可以帮助企业管理层更好地协调资源
分配，更好地保证企业资金的有效利用，实现预算管理
对企业的内部控制的作用。
二、滚动预算的必要性
（一）提高企业应对外来变化的灵敏度
在企业经营过程中，企业所进行的生产经营活动会
受到市场经济形势的不断变化的影响，故而往往面临着
时刻都可能产生变化的外部环境，滚动预算将企业置于
