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全面成本管理及实施方案

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全面成本管理及实施方案

全面成本管理

全面成本管理必须使成本预决策呈现多层次化，各成本控制单位处于不同的管理层次，具有各自的成本预决策内容和权利，因此，树立总目标的前提下，必须调动企业各层次员工的积极性和创造性，以优化成本投入、改善成本结构、规避成本风险为主要目的，对企业经营管理活动实行全过程、广义性、动态性、多维性成本控制的基本理论、思想体系、管理制度、机制和行为方式。 所谓“全面”包括三个方面，即全员、全面、全过程，亦称为全面成本管理的“三全性”，以保证企业整体发展规划和经营战略的顺利实施。

 全面成本管理包括以下几方面：

全面成本管理过程如下图：

 全面成本管理的实施方案：工艺优化及生产成本管理、营运成本管理、费用管理。而制订成本控制标准是实施全面成本管理的首要任务。成本控制标准主要包括融资目标、销售费用和管理费用率、应付账款余额目标、降库存目标、降成本目标、产品质量目标；

（一）工艺优化、生产成本管理方面

为了规范公司产品成本核算，加强成本管理及控制，结合本企业相关产品的生产经营特点，利用ERP系统（金蝶K3）设定了总账、销售、采购、成本等管理模板。从原材料、辅料、机物料、燃料、人工成本及产品成本方面进行有效的成本核算管理。具体如下表：

表9 成本核算管控

成本要素 成本核算管理 管理结果

原材料  -利用ERP系统严格控制来料检验

 条码扫描入库、领用

 根据BOM单制定生产任务单

 按单结算材料领用  严把质量关

 准确及时做好系统出入库

 工艺及损耗率准更新及时

 材料领用准确，避免浪费

辅料  利用ERP系统制定标准包装BOM单

 回收包装材料再利用

 辅料目标考核  系统核算包装成本

 节约包装费用

 计划控制辅料成本

机物料、燃料及动力  机物料燃料考核目标

 每季度盘点机物料仓  计划控制机物料、燃料及动力

 -确保机物料领用准确性、合理性

人工成本  采用工厂承包责任制

 引进先进机器设备  调动工人积极性，提高生产效力

 利用先进设备，节约人工成本 产品成本  每月产品产量成本考核

 以销订产，及时做好系统出入库

 每月盘点，出具产品超期报表

 设立废品仓库  确保产品质量，提高产品优等品率

 计划生产，降低库存，盘活资金

 账实相符，处理超期产品

 及时处理废品，整顿仓位

二、营运成本管理

 营运成本管理的核心是“三控政策”，所谓的“三控政策”是从应收款、存货和应付款这三个方面着手，1）在销售环节利用信用政策严格控制应收款，提高应收款回收率；2）在生产环节严格控制存货，制定最低存货量，降低库存成本；3）在采购环节，利用VIM政策，延长付款期限，保持一定额度的应付款余额目标，加速营运资金的周转速度；具体实施方案如下：

（一）应收账款管理

通过对应收账款风险成本管控和账期管控加速资金周转提高资金利用率：

表5风险成本及账期管控内容

类别 控制风险点 风险控制措施

客户信用资信  100% 后T/T（发货后**天付款）

 **%前T/T,**%后T/T

 100% D/P  信用调查表

 信保公司的信用保险调查

 根据调查结果编制信保调查及批复情况表

信用保险投保  发货时间点

 外销信保申报表  发货前一天提交商业发票

 财务中心及时投保

 制作信保月投保情况表

信用保险索赔  90天未收款

 无付款意向

 经营财务状况恶化  30天内通知财务

 提供报损相关资料

 报CEO审批

 向信保公司提出索赔

应收账款  账期90-120天以内

 账期120-180天以内

 账期180天以上  财务管理部向客户发催款函

 财务管理部通知顾问律师寄发催款律师函

 财务管理部通知顾问律师提起诉讼

（二）存货管理

 严格根据产销量制定公司存货最低储备量，依据最低储备量制定年度和月度采购计划；

图6采购计划制定流程：

1、 存货储备的管理  对尚未领出去而留库的物资，安全质量部应随时检查质量，有无质变和霉变及锈蚀等，财务管理部每月监督仓管员进行盘点，看是否帐实相符，或是否有库存损失，如有损失应主动找出原因并上报，每月底应主动上报财务收购、进、出、存的库存情况。

2、存货管理的监督

 储备存货的质量监督，其存货管理责任归属采购管理部，安全质量部应对库房储备的存货质量进行抽查，看是否有质量问题，如有质量问题查明责任部门，按图7流程操作；

 生产存货的监督，即存放在车间的在产品存货，其存货管理责任归属生产部门，制造部门及车间负责人，营销中心，应督促各环节负责人定期进行盘点，部门负责人定期对实物进行抽查，检查是否有因工作不慎造成损失，如有损失按图7流程操作；

图7存货管理监督流程：

3、 存货管理的考核

 公司人力资源部在进行业绩考核时，应将采购管理部门对物资的管理工作一并列入考核范围， 每月底采购管理部门应对照工作标准认真进行自查，看有无按规定入库，是否按采购计划进行采购，发出是否有手续，储备物资是否有质量问题及损失等，并将检查情况以书面方式报告人力资源部，人力资源部按照上报情况进行核实，据实进行处理，并上报CEO批准后执行。

（三）资产管理

 资产分为流动资产、固定资产产，无形资产；资产管理就是确保公司资产安全性、完整性、正确性；

1、流动资产管理

 各资产管理部门建立台账进行管理，确保资产帐、卡、物一致；

 资产管理者每日对所管理的流动资产进行账面及实物盘点，确保账实相符；

 财务部门将定期或定期对资产所在区域进行现场抽查盘点

2、固定资产管理

 固定资产管理严格按照《资产设备管理制度》执行，并遵循审批流程进行控制。

 固定资产分实物与台账分开管理，生产设备部管理实物资产，建立实物台账；财务定期与设备部进行核对；

 固定资产每半年进行一次全面盘点，发现账实不符的需填写固定资产盘疑惑盘亏报表报总裁审批之后方可处理；

3、无形资产管理

 公司无形资产包括土地、专利、软件等；

 无形资产由财务部统一建账管理；

 无形资产每年盘点一次。

（二）应付账款管理

1、供应商评定等级： 2、采购合同管理：

3、付款管理

制定全面、合理、便于操作的资金使用审批权限，对公司所有资金使用业务实施监控，规避资金风险。资金支付审批权限如下表8：

图8付款审批权限

三、费用管理

费用管理包括财务费用和销售费用、管理费用三项费用。

 财务费用控制主要通过融资管理和应收账款回收管理来降低财务利息支出、提高资金利用率，具体实施方案如下：

(一) 融资管理

公司为保证资金链正常运行的情况下，由财务管理部和证券事业部共同制定年度融资目标；根据年度预算合理安排资金需求进度，资金需求计划是根据公司总体规划制定，分中短期资金规划，每季度根据实际资金周转情况及时调整资金安排，具体筹资渠道及方式见表1。

1 融资渠道及方式

通过以上融资渠道，合理降低资金成本；

 增发股票，公司新三板挂牌后实施定向增发股份，企业融资速度和额度得到了大幅提升，可相应减少短期借款的利息，从而降低公司的资金成本。

 合理安排筹资期限，资金的筹集主要用于中长期投资，筹资期限要服从于投资年限，服从于年度预算，投资年限越长，筹资期限也要求越长。但是，由于投资是分阶段、分时期进行的，因此，公司在筹资时，按照投资的进度来合理安排筹资期限，这样既减少资本成本，又减少资金不必要的闲置。

 提高企业信誉，积极参与信用等级评估，积极参与等级评估，让市场了解公司，也让公司走向市场，只有这样，才能为以后的资本市场筹资提供便利，才能增强投资者的投资信心，才能积极有效地取得资金，降低资金成本。

 积极利用负债经营，提高企业的资金持有量，在投资收益率大于债务成本率的前提下，积极利用负债经营，取得财务杠杆效益，降低资金成本，提高投资效益。 融资方式

融资渠道 吸收直接投资 发行股票 借款 商业信用 企业内部积累

银行信贷资金 √

非银行金融机构资金 √ √

其他企业单位资金 √ √ √

企业自留资金 √

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施工成本控制方案、控制计划及措施

施工成本控制方案、控制计划及措施

施工成本控制方案、控制计划及措施

8.3.1成本控制方案

施工项目成本控制是指从项目接受到项目完工这一施工生产过程至工程保修期结束后的成本控制。为加强工程项目的成本控制,实施有效的成本管理,提高资金使用效益,做到项目成本控制管理科学、细化、过程控制，特拟定本项目成本控制方案。

8.3.1.1财务独立核算

工程项目实行财务独立核算：每个工程项目都有其相对独立的资金流动,工程成本的发生、工程价款的结算,都能够按项目进行可靠地归集和确认,完全能够独立考察其成本效益情况。我公司财务部采取按施工项目实行项目独立核算财务管理体制。在条件许可的情况下,项目部成立财务机构,配备财会人员,财务负责人由公司委派,项目经理不得自行调换。项目财务负责人全面负责分管项目的财务管理、成本控制和会计核算。

8.3.1.2资金预算管理

（1）工程项目资金实行预算管理：在独立核算财务管理体制下,工程资金回收与使用建立科学的资金预算管理体制,进行成本控制。通过预算、控制、监督、分析、考核、规范资金使用。

（2）资金需求预算编制：在项目开工之前,依据项目工程预算、施工组织设计等原始资料,选择最优施工方案,按照工程项目各项费用支出类别、支出时间、支出数额编制项目资金需求预算。

（3）合理的资金计划安排：以工程规模确定项目部人员编制,根据施工进展情况对作业人员实行动态管理,适时安排人员进退场，减少不必要的人力浪费;以工程进度安排材料机械采购、租赁、使用和保养,保证材料、机械的利用率,避免浪费,减少中转,节省采购资金成本,为充分筹措、适时投入资金提供基本依据。当客观情况发生变化时,应及时调整资金需求预算。

（4）资金的批准与拨付：施工企业的财务管理负责人负责资金预算的审查和平衡,然后报分管领导批准并拨付。

（5）资金执行过程的控制：项目资金使用应严格执行项目资金需求预算,增强计划性,减少资金浪费和损失;在保障项目施工正常进行的前提下,提高资金使用效益,减少资金的占用,提高资金周转率。

全面成本管理的控制方法

全面成本管理的控制方法

全面成本管理的控制方法

全面成本管理（Total Cost Management）是指企业对整个生产过程中的各个环节的成本进行全面管理和控制，以达到提高企业效益和竞争力的目标。全面成本管理包括成本计划、成本控制、成本分析等内容，具有系统性和全面性的特点。下面将介绍全面成本管理的几种控制方法。

1.成本计划控制方法：

成本计划是指企业在生产过程开始之前，预先估计和确定各个环节的成本，包括直接成本、间接成本和管理成本等，以制定成本预算和计划。成本计划控制方法主要包括：

（1）成本预测：通过历史数据和市场变化等因素，对未来成本进行预测和估计，为制定成本计划提供依据。

（2）成本估算：根据企业的生产规模、技术水平和资源配置等因素，对生产过程中的各个环节的成本进行估算。

（3）成本预算：制定成本预算，明确各个环节的成本指标和目标，确保成本不超过预算，并进行监控和调整。

2.成本控制方法：

成本控制是指在生产过程中，对各个成本项目进行监控和调整，以控制成本在合理范围内。常用的成本控制方法包括：

（1）标准成本控制：制定标准成本，对各个环节的成本进行核算和比较，发现偏差并进行分析和控制。

（2）费用控制：对间接费用进行控制，包括办公费用、销售费用、广告费用等，通过科学管理和合理安排，控制费用的增长。 （3）技术控制：通过技术改进和工艺优化等方法，降低生产过程中的材料、能源和人工成本，提高生产效率和降低成本。

3.成本分析方法：

成本分析是对成本进行详细的分析和比较，以了解成本构成和成本驱动因素，为成本控制和决策提供依据。成本分析方法主要包括：

（1）成本构成分析：对成本进行按项目、部门、产品等进行分解和归集，了解成本的构成和比例，找出成本的主要驱动因素。

（2）成本差异分析：通过比较实际成本和标准成本之间的差异，分析产生差异的原因，从而采取相应措施进行成本控制。

（3）成本效益分析：对成本和效益进行比较和评估，确定成本效益的关系，以辅助管理层做出决策和调整。

成本费用管控实施方案

成本费用管控实施方案

- 1 - 成本费用管控实施方案

成本费用管控是企业经营活动中不可忽视的重要部分，其有效实施可以帮助企业提高收益、降低成本、提高效益，是企业发展的重要保障。本文通过对成本费用管控实施方案的分析，总结出了实施有效的成本费用管控所需要的具体步骤。

一、明确成本费用管控目标

首先，企业需要明确其成本费用管控的目标，以便后续实施有针对性和明确性。根据企业发展情况及现场实际情况，设定合理的成本、费用控制目标，以便更好地控制其经营成本，防止不合理的投资和费用支出，以达到企业整体目标和经营效益的提高。

二、完善成本费用管控制度

完善成本费用管控的制度是实施成本费用管控的重要前提。制度要包括对主要成本费用的量化控制和全员管理；对外部投资、外部合同及投资金额、合同价格等要明确规定；实行成本费用核算及分摊核算；采取有效的奖惩措施等。

三、坚持成本费用审核制度

坚持成本费用审核制度是有效实施成本费用管控的重要手段。对财务报表、成本费用支出及报销等需要实行审核制度，以便确保报销费用的合法性、正确性、有效性及正确的识别，限制费用的支出。

四、利用信息化手段实施成本费用管控

利用信息化手段加强成本费用管控的实施，可以有效的提高成本费用管控的效率，从而降低成本。可以采用信息化手段实行支出预算、 - 2 - 支出审核和控制；建立成本费用管理系统；采购、仓储、出入库、报销等均采用信息化手段管理等。

五、推广成本费用管控

推广成本费用管控是有效实施的重要要素。企业应该加大对成本费用管控的宣传力度，营造节约费用的社会氛围，建立起节约成本费用的社会风尚，使节约成本费用成为企业管理活动中的主流。

六、建立完善的成本费用考核制度

建立完善的成本费用考核制度是企业有效实施成本费用管控的关键，其目的是使企业发展更加合理，实现费用标准合理、投资费用节约、管理水平提高等。应该建立完善的成本费用考核制度，明确部门的职责，制定各项费用的控制指标，定期对部门的费用成本进行考核，对不符合要求的部门实施必要的纪律性处置。

环卫成本管控方案

环卫成本管控方案

环卫成本管控方案

随着城市化进程的不断发展，城市环境卫生工作的重要性越来越被人们所认识和重视。作为环卫工作的重要组成部分，卫生环卫维护着城市的整洁和卫生，其中成本的管控对于城市环卫工作的成功实施至关重要。本文将着重探讨一些环卫成本管控方案。

建立全面的成本管控机制

首先，必须建立全面的成本管控机制以确保环卫工作的有效实施。这个机制可以包括以下几个方面的内容：

定期核算环卫成本

在环卫工作中，成本核算是必不可少的。定期核算环卫成本，找到成本上升的原因，开展成本降低工作，以保证环卫工作的可持续性。

制定成本管理计划

建立环卫成本管控计划，优化成本结构，降低成本，提高效益。同时，注重环卫工作流程的统一规范和管理，优化人员和资源配置。

形成约束机制与激励机制相结合的管理制度

环卫成本管控机制要形成约束机制与激励机制相结合的管理制度，对于在成本节减、能耗降低等方面做出的突出表现，在薪酬、晋升等方面给予合理的奖励，切实提高工作积极性和质量。

进行绩效评估

建立绩效评估制度，根据环卫工作的效益指标，对每个环卫服务人员或团队进行评估，绩效优秀者给予奖励，绩效差的人员进行纠正和培训，以确保环卫服务的全面、高效和可持续实施。

推行“节约型”环卫办法

在环卫成本管控方案中，推行“节约型”环卫办法是关键。具体而言，可以采取以下措施：

推广“分类清运”

在清理垃圾的时候，可以推广“分类清运”方法，可以将可再生资源和其他垃圾分开处理，减少废弃物的数量，降低清理成本。 加快垃圾压缩处理速度

垃圾压缩处理技术是环卫工作中十分常见的处理垃圾的方式，可以将垃圾压缩为压缩块，减少运输次数，降低清理成本。

智能化信息化

通过信息化技术，对环卫工作做出自动化更新，实现从人工管理走向智能化管理。

深入开展环卫垃圾处置技术研究

针对环卫成本高的存在问题，还需围绕“绿色城市”和“可持续发展”的理念，把环卫垃圾处理技术研究的深入开展，探索垃圾分类的精细化处理方法，降低环卫成本。