个人所得税概述(ppt42张)

对经营成果 有所有权
工资薪金 承包承租
（一）承包承租经营所得计算
每月减
800
（ ） 收每入年总的额—
必要 费用
×
适用 税率
—
速算 扣除
分得的经营利润和工资
税率 方式 练习
承包承租经营计算练习
例1：2019年1月1日，某个人与事
业单位签订承包合同经营招待所，承
包期为3年。2019年招待所实现承包
答案 上题
解： （4000+8000+1000）×（1- 20%）
×14%
（四）特许权使用费计算
（ ） 每次 收入
—
费用
× 20%
税率
减800
方式
4000
特殊
减收入的20%
练习
特殊问题
两个或两个以上的个人共同取 得同一项目收入的，应当对每个人 取得的收入分别按税法规定减除费 用后计算纳税。
特许权使用费计算练习
教学新知
其他各项所得应纳税额的计算 其他各项所得的会计处理方法
其他各项所得
对企事业承包承租经营所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
财产转让所得
财产பைடு நூலகம்赁所得
偶然所得
利息、股息、红利所得 其他所得
（一）承包承租经营所得计算
1、
工商登 记变更
个体工商户
2、 未 变 更
对经营成果 无所有权
答案 下题
解： [20000-（20000×20%）]
×20%×（1-30%）
稿酬所得计算练习
例2：2019年4月某作家的作品由人 民出版社出版，作品出版前该社预付 稿酬4000元，作品正式出版后该社又 付稿酬8000元，由于此作品很畅销， 同年8月又加印5000册，再付稿酬 1000元。该作家应交多少个人所得税？

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二、征税范围
（一）基本范围
1、工资、薪金所得 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 3、个体工商业户的生产经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、股息、利息、红利所得 10、偶然所得 11、国务院规定的其他所得
（二）所得来源地 来源地与支付地
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生产经营所得：应税所得：年所得=年收入-成 本-费用-税金-损失 应纳税额：年税额=年所得×适用税率-速算扣 除数 独立所得—私人的律师、会计师、独立的教学 活动、文艺活动：分项计算 税率—五级超额累进税率
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注意1：查账征收与核定征收的区别。
查账征收主要是指税务机关根据纳税人的账务核 算和会计处理进行征税，并对税收规定和会计处理有 差异的部分进行相应纳税调整，以此来进行征税。
（三）20%的比例税率：适用于除上述所得之外的所有
其他所得。这些所得基本都是按次征税的，所以，这是 一个每次所得适用的税率。
1、稿酬在20%的基础上减征30%，所以实际税率成为 14%； 2、劳务报酬在20%的基础上要加成5成、10成征收，即 劳务报酬所得实际上适用3级超额累进税率。
3、财产租赁所得的减免规定：自2001年1月1日起，对 个人按市场价出租的居民住房取得的所得，减按10%的 税率征税。
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注1：
住所分为永久性住所和习惯性住所。税 法细则界定的“因户籍、家庭、经济利 益关系而在中国境内习惯性居住的个 人”。这实际上是习惯性住所标准。且 实践中也主要是对流动性个人（跨国） 进行判定。
隐含有居住时间的因素。
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注2：
居住满一年是指，一个纳税年度内，在 中国境内居住满365日。在居住期间内临 时离境的，即在一个纳税年度中一次离 境不超过30日或者多次离境累计不超过 90日的，不扣除日数，连续计算。 居住满一年而未超过五年的个人(长期与 非长期居民)。

个人所得税的改革与发展
个人所得税改革的方向
优化税率结构：降低高收入 人群的边际税率
增加专项附加扣除：提高税 收公平性
提高起征点：减轻低收入人 群的税收负担
加强税收征管：提高税收征 管效率和透明度
个人所得税改革的重点领域
税率调整：降低 税率，减轻纳税 人负担
税制改革：完善 税制，提高税收 公平性
征管改革：加强 征管，提高税收 效率
优惠政策：优化 优惠政策，鼓励 创新创业
个人所得税改革对经济的影响
提高个人所得税起征点，减轻中低收入者的负担，促进消费增长 调整税率结构，降低高收入者的税负，增加财政收入 引入专项附加扣除，鼓励个人消费，促进经济增长 加强税收征管，提高税收公平性，促进经济稳定发展
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个人所得税PPT 课件大纲
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个人所得税的优 惠政策
个人所得税概述
个人所得税的改 革与发展
个人所得税的征 收管理
个人所得税的案 例分析
单击添加章节标题
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是指对个人取得的各项所得征收的一种税种。 包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、 利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。 个人所得税的征收目的是为了调节个人收入分配，促进社会公平。
个人所得税案例的分析方法
确定案例背景：了 解案例发生的时间、 地点、人物等基本 信息
分析案例内容：对 案例中的个人所得 税政策、计算方法、 申报流程等进行详所 得税特点，如税率 、减免政策等
提出解决方案：根 据案例分析结果， 提出相应的解决方 案或建议

账务处理 企业未按税法规定履行扣缴义务，被处以罚款，
上交罚款时的账务处理
建账建制的个体工商户及个人独资企业、 合伙企业的投资者应交个人所得税的帐 务处理
建账建制的个体工商户缴纳个人所得税的 账务处理
实行查账征收的个人独资企业、合伙企业 投资者个人所得税的账务处理
个人所得税纳税申报表的填制
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月15 日上午1 时34分 20.10.1 520.10. 15
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月15 日星期 四上午1 时34分 44秒01 :34:442 0.10.15
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午1时34 分20.1 0.1501:34Octo ber 15, 2020
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月15日 星期四1 时34分 44秒T hursday , October 15, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1520 20年10 月15日 星期四 1时34 分44秒2 0.10.15
谢谢大家！
月度申报表 年度申报表 扣缴个人所得税申报表
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1520 .10.15 Thursday , October 15, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 1:34:44 01:34:4 401:34 10/15/2 020 1:34:44 AM
个人所得税的概述
个人所得税法的概念 纳税人 征税对象 税率 应纳税额的计算
个人所得税的会计核算
扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计核算
支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务处理 支付劳务报酬所得、财产租赁所得时代扣代缴税