国库集中支付制度改革的分析

国库集中支付制度改革的分析
曲媛媛辽宁省锦州市太和区财政局
【摘要】所谓国库集中支付制度，就是将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的财政支出必须由国库直接支付。

国库集中支付制度改革是财政资金拨付、使用方式的一次根本性变革。

【关键词】国库支付制度
一、实行国库集中支付的意义财政国库集中支付是改变现行的财政资金层层拨付程序，财政部门采用财政直接或财政授权支付方式，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库支付机构审核后，将资金直接从单一账户支付给收款人的制度。

国库集中支付制度是在公共财政基本框架内，充分体现优化资源配置的优势，发挥财政政策的积极作用，服从政府履行职能的需要。

同时还要增强政务的公开性，减少资金拨付的中间环节，做到既保证预算单位用款，又能提高财政资金的使用效益，以充分体现政府职能的透明、快捷、高效。

各预算单位不再有财政资金结余，只有指标结余，资金结余全部体现为财政结余。

财政部门能够及时、准确地掌握资金运作情况，为预算编制、执行分析和调控经济提供准确依据，从而使财政宏观调控能力大大增强。

同时由财政拨款而购置的资产可以在账面上得到准确反映，国有资产管理将更为规范，这有利于国有资产的保值增值，防止国有资产的流失。

二、部门预算、政府采购与国库支付改革三者的联系１．预算改革对国库支付目标的实现有着重要的影响意义。

部门预算的改革与国库集中支付改革有之不相适应的地方，主要表现在：一是预算细化不够，尤其是基本建设项目没有细化预算，使得国库集中支付时的依据不充分，还是打捆支付，虽然形式上是按照国库集中支付的要求去做的，但实质上没有起到真正的国库集中支付的作用，因为国库集中支付的依据就是预算，预算单位要根据预算编制用款计划后，才得以顺利支付。

二是预算的编制级次不到位，一般的预算单位为六级管理、五级核算，现行部门预算只编到二级，而国库集中支付试点工作已全部覆盖三级，试点到了四级，实质上对三级、四级的支付还停留在不完全的预算上，这样就影响了国库集中支付目标的实现，也影响了国库集中支付的效果。

２．国库支付的推进为政府采购的有效开展提供了有力的保障。

国库集中支付的推行在现实意义上为政府采购提供了更有力的保障主要表现以下几方面：一是表现在资金的高效使用上。

由于采取了先进的国库集中拨付方式，不管政府采购资金是直接支付还是授权支付，都会使得政府采购资金更安全、有效地到达供货商和劳务提供者手中，提高政府采购资金的使用效率。

二是表现在对资金的监督管理上。

由于政府采购资金要采取国库集中支付的方式，在政府采购工作的环节上，从采购预算的编制、采购计划的报批、采购项目的确定到最终的资金支付，始终都处在有效的监督控制之下，这样，有利于从源头上防止资金的挪用、挤占。

这就是政府采购与国库集中支付相配
套的结果。

三、从传统支付到国库集中支付的转变１．财务管理从“管钱”转到以“管额度”为中心。

财务管理的中心是资金管理，在传统的财务管理模式下，资金是财政通过银行拨付到各级预算单位的账户上，而实行国库集中支付后，各预算单位的账户上没有财政性资金了，有的是国库账户（零余额账户）的额度。

所以，在这个前提下，财务管理工作尤其是拨款的方式发生了根本的变化：第一，对于主管单位来讲，由于所属预算单位全面实行授权支付，主管单位对下级没有实际的资金拨付了，对于主管单位这一级的财务管理就要从以前请款、领款、拨款的传统工作方式上转到对下级各基层单位的用款额度的控制和管理上，这就要求从“管钱”到“管额度”的转变，财务管理的重点要转到如何及时、有效地把额度请到，并对基层单位实施有效的额度管理；第二，对于基层预算单位来讲，在财政授权条件下，要从管理资金账户，运作资金的传统工作方式下转到如何按照国库集中支付的制度规定要求，使用好国库账户中的额度，从而保证资金支付的顺利进行。

２．传统的会计核算方式要适应国库集中支付的变化。

实行国库集中支付改革虽然基本不改变单位会计核算的模式，但在两个方面还是有些变化的。

一是账户体系上的变化。

按照财政国库管理制度改革的制度设计，单位账户的性质是国库单一账户，也就是说，今后预算单位的所有财政性资金的运用全部在国库账户中进行，原来的一种类型的资金
开一种银行账户的时代一去不复返了，代之而来的是单位所有的财政性资金在国库单一账户中实行分账核算，这是一个根本的改变。

二是单位自有资金的流向处理上。

过去，预算单位的各种事业基金、基建包干节余在进行会计处理分配后进入单位的实有资金账户，由各单位自由支配使用。

实行国库集中支付后，这部分资金停留在国库单一账户里，虽然，这部分资金的管理主体还是各预算单位，但资金的流向发生了变化，实际的操作也随之变化。

四、银行系统的支付信息的建立和完善是对国库支付改革的有力推动国库集中支付改革的实现依赖于国库电算化水平的高起点、高质量。

现行的银行支出的系统设计都是在现行预算体制的基础上建立起来的，在许多方面还不能适应国库支付的要求。

对预算单位来说，表现在：（１）银行与预算单位的对账上，有的代理银行还是沿用旧的对账单模式，不是按照国库集中支付的要求，按类、款、项进行对账的。

（２）管理信息的交换，特别是与一级预算单位的交换，如支出月报、直接支付回单都是通过人工送达方式实现的。

随着国库集中支付的深入，大量预算单位实行授权支付，上千个基本建设项目实行直接支付，信息量就非常大了，以人工送达的方式将会影响信息的传递和交流。

因此，银行在开发新的适应国库改革需要的信息系统的同时，要充分考虑到预算单位的需求，即对一级预算单位也要留出接口，这样，预算单位与银行共同协作，才能完成国库支付的任务。

所以，银行的支付信息系统的建立与完善对预算单位的国库支付管理是有力的支持，对推动国库支付顺利进行也非常重要。

五、国库集中支付改革的发展趋势１．融入会计集中核算功能是国际上国库集中支付制度的发展趋向。

传统意义上，财政与会计是相互独立的科学范畴。

但随着公共财政的发展，许多西方国家政府公共会计已作为公共财政的重要组成部分，包含在国库集中支付制度中，显然，通过政府公共会计的桥梁，传统意义上的相互独立的财政和会计的内在关系已呈现包容的新特征。

一些发达国家已把政府公共会计核算作为国库集中支付制度的重要组成部分。

因此，直接或间接融入会计集中核算功能已是国际上国库集中支付制度的发展趋向。

２．与国际接轨推行国库集中支付制度是我国公共财政改革取向。

推行国库集中支付制度就是按照国际惯例，公正、公平、公开和优化政府收支行为，提高其效率，这是我国公共财政的改革取向。

而实施会计集中核算制度是适应我国目前部分地区行政事业部门和领导法治意识不强、管理技术比较落后、财政性资金紧缺等实际情况的。

与国际接轨，建立和健全国库集中支付制度后，会计集中核算和监督功能将融入国库集中支付制度中，完全能够有效地对行政事业部门的财政性收支进行规范的控制、管理、核算和监督。

会计集中核算制度作为独立的财政会计制度将完成其历史使命。

参考文献：
马丽敏，深化财政支出管理改革，探索国库集中支付制度．２００１年１１期．
张通，关于我国进行国库集中支付制度改革的思考．２０００年０５期．
财政国库管理制度改革试点培训资料汇编．北京：中国财政经济出版社，２００１．
项怀诚，中国财政管理．北京：中国财政经济出版社，２００１．４１财税金融 __。