补缴企业所得税在税务稽查中的几个问题

我国企业所得税管理中存在的问题及建议

一、企业所得税管理中存在的主要问题

１、会计信息失真，纳税申报失实.

(1）设置“账外账”,逃避税收兼管

“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定,未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况,在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为,用于逃避政府执法部门的兼管.

从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式:一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业;另外一种是账簿式的记录,所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业.无论“账外账”形式如何,一般具有如下特点:1、隐蔽性强。用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门不易查证,难以发觉．2、知情范围小。为了减少偷税风险,一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓.3、使用范围广。由于“账外账”设置并不难,容易被不法分子用来偷逃国家税款,成为偷税罪常用的伎俩之一.4、人员挑选严。采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。5、现金交易多。不法分子利用行业经营特点,采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证,在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。

从税收征管来看,企业做“账外账＂，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入,把应该交给国家的税款占为自己所有,变成企业的利润，坑了国家,肥了自己。同时,这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应,会严重扰乱正常的税收秩序．从大局来看,近年来,一些公司为了获取上市资格，大做假账,上市之后,继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。假账的大量存在,使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响了政府的决策,而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。

1 / 26 企业个税风险排查的常见问题及解决方案

目录

一、 个税风险排查的常见问题及解决方案 ................................................... 3

二、 企业个税节税的具体实施方法 ............................................................... 9

三、 企业个税风险防控机制的构建 ............................................................. 13

四、 影响企业个税管理的内外部因素 ......................................................... 18

五、 企业个税管理的基本框架 ..................................................................... 22

六、 结语总结 ................................................................................................ 25

2 / 26 声明：本文内容来源于公开渠道或根据行业大模型生成，对文中内容的准确性不作任何保证。本文内容仅供参考，不构成相关领域的建议和依据。

税收政策和税法的变化是影响企业个税管理的一个重要外部因素。税法、税务条例和地方税收政策的修改会直接影响企业的个税负担及合规要求。近年来，税务部门加大了对个税的征管力度，尤其是在个人收入、薪酬构成、税务合规等方面的监管不断加强。因此，企业需要紧跟税收政策的变化，特别是对于个人所得税法的相关规定要有充分了解，确保企业在执行个税政策时不发生税务违法行为。

企业应根据员工的实际收入情况进行申报，并确保提供准确的个人信息，如身份证号、联系方式、工资收入、扣除项目等。通过准确申报个人所得税，可以有效避免因虚报收入或隐瞒收入来源而带来的法律后果。企业还需建立有效的员工收入核对机制，确保收入数据的真实性与完整性。

补缴企业所得税在税务稽查中的几个问题

1 / 15 补缴企业所得税在税务稽查中的几个问题

2009-03-23 08:57:22来源：中国税网作者：荆玮 陆甘【 大 中 小 】添加收藏

新的《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》在执行中总体比较顺利，但在税务稽查中有四个具体问题一直没有明确的解释及答复，因此给税务稽查工作带来一定的难度，现在就这四个具体问题谈几点看法。

一、账外收入在计算了补交增值税后的城市维护建设税、所得税补缴问题

目前，在税务稽查中，稽查人员常常调取到纳税人的账外账，一般有收款收据、手工流水账、白条或者个人信用卡等。这些“账”一般均及企业大账无任何直接的联系。对于账外经营在计算补缴增值税时并不复杂，也没有争议之处，只要将确定的账外收入乘以适用税率即可，但要计算补缴企业所得税时就存在具体问题了（本文所述增值税及企业所得均为国税及地税共管的企业）。

例1：某区国税稽查局在对常州某电器有限公司进行税务稽查时，发现该公司上年度销售家用电器等，通过出纳员王某记载的笔记本和原主办会计马某记载的账外账进行核算，隐匿销售收入10065305元，涉及补缴补缴企业所得税在税务稽查中的几个问题

2 / 15 增值税1711101.85元。但在计补企业所得税时就涉及到以下两个具体问题：

第一个问题：是否要补提城市维护建设税和教育费附加后，再计算补缴企业所得税。目前国税稽查部门在计算查补企业所得税时通常是不考虑地税征管的城建税的，直接将确认的账外收入计入应税所得额（是全额计算、还是差额计算、或者核定征收在下一个问题再阐述）。但是严格地来说必须在扣除了应补城市维护建设税和教育费附加再计补企业所得税，因为按照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条规定：城市维护建设税（以下简称城建税），以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别及产品税、增值税、营业税同时缴纳。国务院关于《征收教育费附加的暂行规定》第三条规定：教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别及增值税、营业税、消费税同时缴纳（目前费率已提高为4%）。因此，按此两项规定，作为我们国税部门有义务有责任在计算补缴企业所得税时，必须在补提城建税及教育费附加后再计算企业所得税。

企事业机构所得税30项重点问题的稽查方法

企事业机构所得税的收入方面：

1. 租金收入——

问题描述：企事业机构提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合约约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。如：交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

重点核查：结合各租赁合约、协议，“其他业务收入”科目，看是否存在交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

检查科目：其他业务收入等

政策依据：《企事业机构所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实企事业机构所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2022〕79号)第一条

2. 利息收入—— 问题描述：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企事业机构存在不记、少计收入或者未按照合约约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。

B、未按税法规定准确划分免征企事业机构所得税的国债利息收入，少缴企事业机构所得税。

重点核查：A、有无其他机构和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员机构的借款和应收货款。

B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企事业机构所得税。

检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等

政策依据：《中华人民共和国企事业机构所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企事业机构所得税法实施条例》第十八条

3. 其他收入——

问题描述：未将企事业机构取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失，固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。 重点核查：核查是否存在上述情形而未记收入的情况。如：核查“坏账准备、资产减值损失”科目以及企事业机构辅助台帐，确认已作坏账损失处理后又收回的应收款项。核查“营业外收入”科目，结合质保金等长期未付的应付账款情况，确认企事业机构无法偿付的应付款项，是否按税法规定确认当期收入。