浅析企业的财税管理——以建筑行业为例
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财会研究
2019 年第 11 期（总第 227 期）
浅析企业的财税管理
——以建筑行业为例
蒋明鹃
（中冶内蒙古建设投资有限公司，内蒙古 呼和浩特 010000）
摘 要：近年来，随着财税体制改革逐步深入，税收筹划不合理、财税管理不到位，企业税负压力过重，严重阻碍了企业的可 持续发展。建筑行业作为传统支柱性行业，是我国供给侧改革的重点对象，尤其在全面推行“营改增”之后，更是我国财税发展改 革的焦点。本文以建筑行业为例，探析企业财税管理存在的问题，并逐一提出完善对策，突破财税管理瓶颈，为新一轮财税改革的 到来做好准备。
关键词：企业；财税管理；入深水区，企业财税 管理面临严峻挑战，尤其是建筑行业，深受“营改增”大环境影 响，其财税管理亟需改革创新。为了全面深化财税改革，助推 建筑企业创新，必须加强建筑企业的财税管理，提高建筑企业 财税管理水平，为建筑行业的转型升级营造良好的财税环境。
（五）财务人员亟须转型 财税改革给建筑企业财务人员带来了前所未有的挑战，主 要反映在以下两个方面。一方面是专业知识。“营改增”之前的 建筑企业税种税率单一，营业税计算简单便捷，相关制度规定 简洁明了。而实行“营改增”之后，增值税抵扣、减免、退税等优 惠条款繁多，销项税和进项税计算复杂，财务人员需要重新学 习财税知识，这对于部分人而言将是一项难题。另一方面是操 作能力。开具发票时，明细与实际业务不符，税率选择错误，增 添发票冲销工作量；报销发票时，时间、抬头、金额等内容检查 不仔细，易收到虚假发票、重复发票。 二、加强建筑企业财税管理的对策 （一）完善财税制度，建立政策导向 为了加强建筑企业的财税管理，必须完善财税制度，建立 政策导向。其一，明确政策规定，有效指导财税工作。积极收 取反馈意见，加强前沿理论研究，夯实政策理论依据，结合实践 情况明确制度规定，以切实指导建筑企业财税工作。其二，健 全政策宣传，保障改革效应发挥。税务机关应当重视企业高管 的宣传，诠释财税改革对宏观经济、建筑行业的影响，培养其大 局意识和改革意识，实现建筑企业决策层面的转变，引导建筑 企业改善管理模式，以克服财税改革带来的不适应。 （二）健全税务体系，促进财税改革 税务体系是财税体制的关键组成部分，是财税管理的外部 重要因素，健全税务体系将有效推动建筑企业的财税改革。在 纳税申报方面，应当简化办事流程，整合报税资料，提交电子档 后便不必报送纸质档，提高纳税申报效率，节约建筑企业纳税 成本。在电子缴税方面，基于报税系统的稳定性，税务机关可 以开通网上缴税功能，在报税审核通过后，建筑企业自主完成 划税流程，以免银行、税务局、企业三头奔波。在机构设置方 面，不能随意撤销税务机关，可以适当减少税务人员，既可以满 足各地区建筑企业的纳税需求，又可以节约纳税成本。 （三）借鉴典型案例，增强实践经验 第一，建立经验分享网站，归集建筑财税管理经典案例，各 企业可以相互交流借鉴，适当时可以从线上交流转为线下考 察，加强沟通共同完善财税管理。第二，全面了解增值税、印花 税等税种规定，明确各税目使用情况，准确开具增值税发票，规 范使用并妥善保管发票，以防发票的错误开具和无意遗失。第 三，深入研究退税、免税等优惠政策，优先考虑开具专用发票的
值税发票，税盘系统的建立和维护变为尤为重要，一旦出现故 障，建筑企业便难以及时开具发票，进而影响后续的计税、报 税、缴税等环节。电子发票是互联网带来的另一新兴事物，虽 然能够解决取票及时性问题，但重复打印及信息修改的可能， 将触发重复报销、虚假发票事件，而多数建筑企业还未建立发 票识别机制，难以人工辨别重复发票或虚假发票，导致纳税成 本无故增加。
一、建筑企业财税管理存在的问题 （一）政策指导性欠缺
一是政策规定不清，难以指导财税工作。在财税管理方 面，我国颁布了《税法》、《营改增》等一系列政策，由于颁布时间 较短，反馈意见有限，政策理论依据有待完善，实践层面也难以 指导建筑企业的财税工作。如在签订合同后，建筑企业授权集 团内其他单位提供服务，在资金流、业务流、发票流不完全一致 的情况下，如何开具发票并计算缴纳增值税，财税政策并未做 出明确规定。二是政策宣传“缺位”，改革效应发挥有限。对于 财税政策的宣传，税务机关在对象和内容上存在局限，侧重财 务人员的业务培训，要求其懂政策、会开票，基本实现了财税管 理操作层面的转变，但忽略了对企业高层的政策宣传，对宏观 经济、行业前景的阐述较少。由于决策层面的宣传缺位，一旦 改革触碰企业利益，管理者不会从自身找原因，而是将其归结 于政策不适应，改革意识难以激发，财税政策便无法实施。
（二）税务体系不完善 以纳税服务手段为例，税务机关强调服务态度的热情以及 礼貌用语的规范，反而忽视了一些企业真正需要的纳税便捷， 无法满足建筑企业的个性化纳税需求。就纳税申报而言，现在 的网络申报并不能完成缴税环节，建筑企业需要向税务机关提 交纸质材料，并自行前往银行进行划税，无形增加了建筑企业 的纳税成本。在电子缴税过程中，由于信息系统的不稳定，税 额漏划或多划时有发生，给建筑企业的财税管理带来不必要的 负担。在机构设置方面，为了节约征税成本，税务机关数量收 缩，偏远地区的建筑企业需要长途跋涉以购买发票、代开发票， 使企业的开票时间远远滞后于业务时间，有违财税管理的及时 性原则。 （三）企业实践经验不足 “营改增”之后，建筑行业涉及的税种增加，税率繁多，进项 税和销项税计算复杂，许多企业短时间内难以应对这一转变， 税目和税率选择错误，开具发票不规范，增值税缴纳金额不准 确，财税工作无法顺利开展。作为一家建筑企业，涉及的税务 有增值税、印花税、土地使用税等，税种繁多，规定复杂，使用时 易出现交错税、少交税的问题。同时，我国制定了退税、免税等 诸多优惠条款，但部分企业了解不全，未正确使用税收优惠，税 收筹划不到位，徒然增加企业的税负压力。 （四）信息化建设匮乏 当前，“互联网+”时代已然带来，财税管理改革一触即发， 然而许多建筑企业还未意识到这点，只知“互联网+”，而难懂其 对财税管理的影响。在发票开具方面，收据、机打发票变为增
2019 年第 11 期（总第 227 期）
浅析企业的财税管理
——以建筑行业为例
蒋明鹃
（中冶内蒙古建设投资有限公司，内蒙古 呼和浩特 010000）
摘 要：近年来，随着财税体制改革逐步深入，税收筹划不合理、财税管理不到位，企业税负压力过重，严重阻碍了企业的可 持续发展。建筑行业作为传统支柱性行业，是我国供给侧改革的重点对象，尤其在全面推行“营改增”之后，更是我国财税发展改 革的焦点。本文以建筑行业为例，探析企业财税管理存在的问题，并逐一提出完善对策，突破财税管理瓶颈，为新一轮财税改革的 到来做好准备。
关键词：企业；财税管理；入深水区，企业财税 管理面临严峻挑战，尤其是建筑行业，深受“营改增”大环境影 响，其财税管理亟需改革创新。为了全面深化财税改革，助推 建筑企业创新，必须加强建筑企业的财税管理，提高建筑企业 财税管理水平，为建筑行业的转型升级营造良好的财税环境。
（五）财务人员亟须转型 财税改革给建筑企业财务人员带来了前所未有的挑战，主 要反映在以下两个方面。一方面是专业知识。“营改增”之前的 建筑企业税种税率单一，营业税计算简单便捷，相关制度规定 简洁明了。而实行“营改增”之后，增值税抵扣、减免、退税等优 惠条款繁多，销项税和进项税计算复杂，财务人员需要重新学 习财税知识，这对于部分人而言将是一项难题。另一方面是操 作能力。开具发票时，明细与实际业务不符，税率选择错误，增 添发票冲销工作量；报销发票时，时间、抬头、金额等内容检查 不仔细，易收到虚假发票、重复发票。 二、加强建筑企业财税管理的对策 （一）完善财税制度，建立政策导向 为了加强建筑企业的财税管理，必须完善财税制度，建立 政策导向。其一，明确政策规定，有效指导财税工作。积极收 取反馈意见，加强前沿理论研究，夯实政策理论依据，结合实践 情况明确制度规定，以切实指导建筑企业财税工作。其二，健 全政策宣传，保障改革效应发挥。税务机关应当重视企业高管 的宣传，诠释财税改革对宏观经济、建筑行业的影响，培养其大 局意识和改革意识，实现建筑企业决策层面的转变，引导建筑 企业改善管理模式，以克服财税改革带来的不适应。 （二）健全税务体系，促进财税改革 税务体系是财税体制的关键组成部分，是财税管理的外部 重要因素，健全税务体系将有效推动建筑企业的财税改革。在 纳税申报方面，应当简化办事流程，整合报税资料，提交电子档 后便不必报送纸质档，提高纳税申报效率，节约建筑企业纳税 成本。在电子缴税方面，基于报税系统的稳定性，税务机关可 以开通网上缴税功能，在报税审核通过后，建筑企业自主完成 划税流程，以免银行、税务局、企业三头奔波。在机构设置方 面，不能随意撤销税务机关，可以适当减少税务人员，既可以满 足各地区建筑企业的纳税需求，又可以节约纳税成本。 （三）借鉴典型案例，增强实践经验 第一，建立经验分享网站，归集建筑财税管理经典案例，各 企业可以相互交流借鉴，适当时可以从线上交流转为线下考 察，加强沟通共同完善财税管理。第二，全面了解增值税、印花 税等税种规定，明确各税目使用情况，准确开具增值税发票，规 范使用并妥善保管发票，以防发票的错误开具和无意遗失。第 三，深入研究退税、免税等优惠政策，优先考虑开具专用发票的
值税发票，税盘系统的建立和维护变为尤为重要，一旦出现故 障，建筑企业便难以及时开具发票，进而影响后续的计税、报 税、缴税等环节。电子发票是互联网带来的另一新兴事物，虽 然能够解决取票及时性问题，但重复打印及信息修改的可能， 将触发重复报销、虚假发票事件，而多数建筑企业还未建立发 票识别机制，难以人工辨别重复发票或虚假发票，导致纳税成 本无故增加。
一、建筑企业财税管理存在的问题 （一）政策指导性欠缺
一是政策规定不清，难以指导财税工作。在财税管理方 面，我国颁布了《税法》、《营改增》等一系列政策，由于颁布时间 较短，反馈意见有限，政策理论依据有待完善，实践层面也难以 指导建筑企业的财税工作。如在签订合同后，建筑企业授权集 团内其他单位提供服务，在资金流、业务流、发票流不完全一致 的情况下，如何开具发票并计算缴纳增值税，财税政策并未做 出明确规定。二是政策宣传“缺位”，改革效应发挥有限。对于 财税政策的宣传，税务机关在对象和内容上存在局限，侧重财 务人员的业务培训，要求其懂政策、会开票，基本实现了财税管 理操作层面的转变，但忽略了对企业高层的政策宣传，对宏观 经济、行业前景的阐述较少。由于决策层面的宣传缺位，一旦 改革触碰企业利益，管理者不会从自身找原因，而是将其归结 于政策不适应，改革意识难以激发，财税政策便无法实施。
（二）税务体系不完善 以纳税服务手段为例，税务机关强调服务态度的热情以及 礼貌用语的规范，反而忽视了一些企业真正需要的纳税便捷， 无法满足建筑企业的个性化纳税需求。就纳税申报而言，现在 的网络申报并不能完成缴税环节，建筑企业需要向税务机关提 交纸质材料，并自行前往银行进行划税，无形增加了建筑企业 的纳税成本。在电子缴税过程中，由于信息系统的不稳定，税 额漏划或多划时有发生，给建筑企业的财税管理带来不必要的 负担。在机构设置方面，为了节约征税成本，税务机关数量收 缩，偏远地区的建筑企业需要长途跋涉以购买发票、代开发票， 使企业的开票时间远远滞后于业务时间，有违财税管理的及时 性原则。 （三）企业实践经验不足 “营改增”之后，建筑行业涉及的税种增加，税率繁多，进项 税和销项税计算复杂，许多企业短时间内难以应对这一转变， 税目和税率选择错误，开具发票不规范，增值税缴纳金额不准 确，财税工作无法顺利开展。作为一家建筑企业，涉及的税务 有增值税、印花税、土地使用税等，税种繁多，规定复杂，使用时 易出现交错税、少交税的问题。同时，我国制定了退税、免税等 诸多优惠条款，但部分企业了解不全，未正确使用税收优惠，税 收筹划不到位，徒然增加企业的税负压力。 （四）信息化建设匮乏 当前，“互联网+”时代已然带来，财税管理改革一触即发， 然而许多建筑企业还未意识到这点，只知“互联网+”，而难懂其 对财税管理的影响。在发票开具方面，收据、机打发票变为增
