国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知

国家税务总局公告2018年第62号——国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.12.21•【文号】国家税务总局公告2018年第62号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局公告2018年第62号国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就个人所得税自行纳税申报有关问题公告如下：一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税。

需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。

纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。

纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法，另行公告。

二、取得经营所得的纳税申报个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

个人所得税自行纳税申报宣传手册2005年10月27日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，扩大了纳税人自行纳税申报的范畴。

随后，国务院通过了修订个人所得税法实施条例的决定，规定自2006年1月1日起，“年所得12万元以上的”纳税人应当自行纳税申报。

国家税务总局据此制定了《个人所得税自行纳税申报方法（试行）》（以下简称《方法》），规范自行纳税申报行为。

为了使宽敞纳税人更好地了解个人所得税自行纳税申报的有关规定，爱护纳税人的合法权益，方便纳税人自行纳税申报，我们编写了《个人所得税——自行纳税申报指南》、《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》填写范本》、《蚌埠市年所得12万元以上纳税人自行纳税申报操作流程》，并编印成这份申报宣传手册，期望能够对您依法履行自行纳税申报义务有所关心。

安徽省蚌埠市地点税务局二〇〇九年十二月个人所得税自行纳税申报指南一、什么是自行纳税申报？自行纳税申报是指以下两种情形：（一）纳税人取得应税所得后，依照取得的应纳税所得项目、数额，运算出应纳的个人所得税额，并在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，报送税务机关，申报缴纳个人所得税。

（二）纳税人在一个纳税年度终了后，依照全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关、办理相应事项。

二、哪些人需要办理自行纳税申报？按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第三十六条和《方法》第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。

年收入12万个税申报要申报个税，你可以根据以下步骤进行操作：1. 首先，确定你的年收入为12万。

2. 查看当前个税起征点。

根据中国的个税法规定，目前的个税起征点为5000元。

3. 计算你的应纳税额。

个人所得税通常按照累进税率计算，根据收入的不同档次分别计算不同的税率。

根据2021年个税法规定，税率分为7个档次，具体为：- 不超过36,000元，税率3%；- 超过36,000元至144,000元，税率10%；- 超过144,000元至300,000元，税率20%；- 超过300,000元至420,000元，税率25%；- 超过420,000元至660,000元，税率30%；- 超过660,000元至960,000元，税率35%；- 超过960,000元，税率45%。

根据你的年收入12万，按照这个台阶计算，可以得出你的个税额度。

4. 超过5000元的部分需要缴纳个人所得税，可以根据如下公式计算：应纳税额 = 年收入 - 个税起征点 - 扣除费用 - 社保公积金 - 专项附加扣除其中，扣除费用指个人所得税法规定的各种费用扣除项，如子女教育、继续教育、住房贷款利息等。

社保公积金是指按规定缴纳的社保和公积金金额。

专项附加扣除是指个税法规定的专项附加扣除项，如子女教育支出、赡养老人支出等。

5. 根据计算的个税额度，填写并提交个人所得税申报表。

通常可以在国家税务局的网站上下载相关表格，并按照要求填写申报表。

一般情况下，个人所得税申报是在每年的3月1日到6月30日之间进行。

请注意，个人所得税法规定，个税起征点、税率等具体规定可能会有一定调整，请以最新发布的相关规定为准。

另外，个税申报涉及具体的个人情况和扣除项，建议咨询专业税务人员或就近的税务机关进行具体的申报操作。

自行申报流程及其它注意事项一、自行纳税申报流程1、申报期限：按照《个人所得税自行申报办法》的规定，个人年所得12万元以上的纳税人应在年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

符合上述条件的纳税人可以自己办理纳税申报，也可以委托税收代理人办理。

2、申报地点：按照《个人所得税自行申报办法》第十条的规定，年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：（1）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。

（2）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

（3）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。

（4）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。

在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。

在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。

3、申报方式：分为上门申报、邮寄申报和网上申报等申报方式。

如需征（补）税款的个人纳税人（代理人），必须采取上门申报和网上申报这两种申报方式，以便于税款的清缴。

（1）上门申报个人年所得12万元以上的纳税人可以自己到税务机关征收大厅前台办理纳税申报，也可以委托税收代理人办理。

报送资料：办理申报时应提交《个人所得税纳税申报表》，并携带个人身份证件原件、复印件和主管税务机关要求的其它资料到主管税务机关办理纳税申报。

需要征（补）税款的个人须一并填报个税分项纳税申报表。

申报程序：主管税务机关前台办税人员受理后将申报信息录入系统，系统执行对年所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵扣税额、应补（退）税额等基本信息和逻辑关系的基本审核。

审核无误的，接受申报，申报表盖章后将申报表第二联、个人身份证件原件退还给纳税人，申报表第一联、身份证件复印件和主管税务机关要求的其它资料由税务机关留存。