酒店采购环节内部控制研究

酒店采购环节内部控制研究王萍北京克拉美酒酒店管理有限责任公司摘要：酒店行业虽然发展上较为迅速，但同行业竞争压力较大，借助经营管理层面内部控制力度的增强，带动自身管理能力与综合竞争力提升十分可行。

通过对部分酒店采购环节上的内部控制工作开展中状况进行分析可以发现，酒店采购环节内部控制力度较为薄弱，这一层面内部控制工作开展中也存在着一些较为显著的共性问题。

本文将对酒店采购环节内部控制中存在的不足进行分析，并就采购环节内部控制如何加强提出合理化建议。

关键词：酒店；采购；内部控制采购成本是酒店综合成本体系中的重要一环，经济新常态下，酒店的利润获取空间被不断压缩，但经营发展所需成本却不断攀升，但很多大型酒店内，采购成本管控的压力也一直较大。

采购环节内部控制虽然能够对酒店进行成本控制提供一些帮助与积极影响，但这一效用发挥的前提与基础是该层面内部控制工作可以较为良好的开展。

正因如此，探寻出酒店更好进行采购环节内部控制相关工作开展的一般性路径也极为必要。

一、酒店采购环节内部控制概述现代酒店持续经营中需要不断地进行各种物品的采购，且采购环节相关工作开展好坏对酒店基础服务的提供，自身的发展等层面都会产生直接影响。

全面成本控制理论下，酒店采购成本管控的重要性不言而喻，基于内部控制视角对采购环节相关工作开展进行审视时则可以发现，采购环节内部控制工作也需要在一个良好的状态下进行，采购环节内部控制能力与水平高低与否更是会对整体上的内部控制体系运转产生直接影响。

正因采购环节内部控制较为重要，如何处理好或开展好采购环节内部控制工作也是酒店管理层需要思考的现实问题。

二、酒店采购环节内部控制中存在的问题(一)内部控制权责关系不明虽然采购环节内部控制极为必要，但很多酒店并未认识到这一点，部分酒店虽然正在进行着采购环节内部控制相关工作的开展，但具体内部控制活动开展缺乏良好的制度予以支撑，采购环节内部控制权责关系也并不明晰。

例如，某酒店内虽然较为注重采购环节内部控制工作的开展，但财务主管，采购主管等都被看作是实际意义上的内部控制主体，但实际内部控制工作开展中，相互推诿的现象时有出现，采购环节内部控制工作开展的也极为松散。

一旦采购环节内部控制的权责关系长时间无法明晰，采购环节内部控制的内在环境会变得越来越差，这一层面的内部控制能力自然无法得到有效提升。

(二)缺乏完备的采购资金预算体系很多酒店并未确立出与采购环节相关工作开展直接相关的预算体系，虽然整体预算中一般会对采购预算规模进行确立，但与预算执行、监督、预算目标达成评价直接相关的工作并未较好开展，缺乏完备的采购资金预算体系这一问题也格外显著。

采购环节内部控制的进行实际上对预算有较强的依赖性，很多企业内，财务环节内部控制的进行也将预算作为一个基础性媒介。

酒店虽然与一般性企业存在差异，但采购环节内部控制工作开展的目标基本相同，如若无法确立出较为完备的，与采购环节直接相关的预算体系，采购环节内部控制工作开展的有效性在提升上也会十分困难。

(三)采购风险防范应对机制缺失采购工作开展中实际上会带有一定的风险，特别是很多酒店尚未就物品采购等与供应商之间达成稳定的采买关系时，采购人员无法对所采购的物品质量予以较好保障时，采购风险很容易顺势产生。

现阶段，鲜有酒店能够基于内部控制的视角，在采购环节相关工作开展中进行采购风险的防范和应对，采购风险防范应对机制也处于缺位的状态之中。

这一因素影响下，不仅酒店采购环节的整体风险性会大为提升，采购环节内部控制工作开展中也会受到风险因素较高这一问题的影响。

更为严重的是，一旦采购风险产生，这一层面的内部控制工作开展压力也会攀升，长远来看，这也不利于采购工作与采购环节内部控制工作的健康开展。

(四)采购流程规范性不足绝大多数酒店对采购工作规范性开展事宜缺乏应有关注，在部分规模较小的酒店之中，采购工作甚至由一般性财务管理人员负责。

不仅如此，很多酒店对于市场开拓，服务质量提升等事宜明显更为关注，成本集约意识相对淡薄，其对采购环节内部控制缺乏全面认识时，采购流程的规范一直都没有引起管理层的重视。

由于采购环节内部控制制度的缺失，加之采购流程规范性明显不足，采购环节相关工作开展上的随意性便相对较强，很多采购人员也缺乏规范化开展采购工作的意识。

久而久之，酒店采购环节内部控制工作开展的压力也会不断上升。

三、酒店采购环节内部控制工作更好开展的建议(一)确立采购环节内部控制制度酒店采购环节内部控制工作的更好开展需要有坚实的制度予以支撑，因此，酒店管理层需要在充分掌握采购环节内部控制实际状况与需求的基础上，进行相应制度的建设尝试。

例如，杭州下沙凯恩戴斯酒店在2015年将采购环节内部控制的权责关系，基本内容，预期目标等在制度中进行了较好细化，并指派财务总监充当采购内部控制监督的第一责任主体。

通过制度建设上进行的努力，凯恩戴斯酒店采购环节内部控制各项工作均有条不紊的开展，制度为基础的良好采购环节内部控制环境形成也较好带动了采购环节内部控制能力的提升。

(二)构建采购资金预算管理体系从财务层面进行采购环节内部控制工作的开展较为可行，这种做法更加可以大为提升采购工作开展的条理性。

具体来说，酒店可以进行采购资金预算管理体系的构建，通过采购预算规模、预算管理下转(第241页)的有序开展，降低财务风险发生的概率。

通过完善相关制度能够更加清晰地梳理出企业财务风险管理工作中涉及的所有事项、岗位负责人、财务额度等，找出工作流程中存在的风险点，进行针对性的财务风险管理措施，提升财务风险防范效率，促进财务风险防范更好的发展。

(三)建立财务风险预警监督机制国有企业面临的财务风险是动态变化的，因此，财务风险预警必须分析过去，把握未来。

国有企业财务风险预警机制，要根据自身状况对财务预警指标进行科学的规划与设计，以会计资料、经营计划为依据，利用会计、统计、经济、金融等理论，采用数学模型、比例分析等方法，对财务风险进行动态监控。

当财务风险预警指标出现异常，要结合经营指标分析形成的原因及过程，选择合适的风险应对策略。

同时，需要对国有企业财务部门进行动态化的监督，对潜在的财务风险进行预警，并制定合适的预案。

通过完善财务风险预警监督机制，对财务风险进行预判处理，可降低国有企业财务风险的发生概率，提升企业经济发展效益。

(四)加强会计人员管理会计工作是推动国有企业财务风险管理科学化的重要步骤，通过开展会计管理能高效应用会计信息，提升国有企业资金运转效率。

而会计人员是会计工作的主体，会计人员的胜任能力、职业道德、应有的关注直接影响国有企业财务风险管理水平。

会计人员管理既包括依靠国有企业财会制度、相关财经法规等对会计人员行为约束，也包括在财务风险防范流程、重大财务事项处置等方面的技能培训。

国有企业会计人员要实行定期轮岗监督制度，除出纳以外，财务主管及一般会计人员也要实行定期轮岗。

通过树立国有企业财务人员风险管理意识，并对财务人员的行为进行监督与控制，提升国有企业财务风险管理水平。

(五)提高投资效率投资决策失误、投资效率低下也是国有企业财务风险之一。

要提升投资效率，首先要明确投资思路、标准，对整个投资行为进行规范，制定严格的投资管理制度等。

以此来减少投资过程中出现的片面追求企业规模、盲目投资的现象。

在投资之前要对整个项目进行调研，综合评估项目的回报、投资预算以及项目的可行性等。

投资过程中要加强对项目的日常监督与管理，依据市场发展现状进行调整，合理有序地安排实施项目，避免出现资金闲置或短缺。

对于突发状况，需要制定财务应急预案。

对于投资决策的执行结果，需要建立激励约束机制，根据岗位职责进行奖惩，以确保国有企业投资管理效果，防范财务风险。

四、结束语在经济全球化环境下，带给国有企业既有机会也有威胁。

为了能抓住机会降低威胁，需要国有企业对内部控制存在的问题及时改进，重视财务风险防范工作，全面地分析财务风险的来源，采取有效措施予以防范，使国有企业能更好地发展。

财参考文献：[1]赵卫英.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].企业导报，2012(11).[2]纪翔阁.探讨企业内部控制与财务风险防范[J].财经界(学术版)，2015(34).[3]张琦，王利娜.浅析企业内部控制与财务报告失真防范[J].特区经济，2012(10).目标的确立，对采购人员的采购工作开展形成一定指导和约束。

例如，某大型酒店不仅进行了采购预算指标的确立，更加借助滚动预算法的应用定期对采购预算执行状况进行了常态化监督，不同时期预算指标达成度也与采购人员绩效考核联系在了一起。

得益于这种创新尝试，近几年，采购成本年增长幅度基本被控制在了6.65%以内，通过预算管理体系的构建来进行采购环节内部控制的做法也可以被其它酒店借鉴。

(三)建立采购风险防范应对机制建立采购风险防范应对机制是酒店加强采购环节内部控制的不二选择，采购风险本身具有不可被完全消除的特点，作为服务业中的主体，采购风险一旦产生也会对酒店服务能力乃至形象等产生较多负面影响。

为此，酒店管理层需要基于内部控制的视角，在采购环节内部控制进程中进行采购风险防范应对机制的构建。

例如，武汉市某星级酒店并通过定期抽查采购物品质量，对合作方进行信用管理等策略，较好地进行着采购风险的防范事宜。

其更是通过对采购风险进行预估，进行了采购风险预案的制定，这种做法不仅大为增强了采购环节内部控制工作的体系性，采购环节内部控制相关工作的开展也能够为财务风险系数的降低起到很大帮助。

(四)提升采购工作开展的规范性很多酒店内采购工作开展的规范性明显不足，“内部人”现象更是时有出现，新时期，酒店在采购环节内部控制工作开展中要注重采购工作开展流程的规范，借助内部控制建设的契机，将采购工作开展的规范性提升同采购环节内部控制工作水平提升较好联系在一起。

具体来说，酒店可以将采购通过开展的基本流程在采购制度中予以明确，并借助内部控制层面中的评价、监督性工作开展，对采购环节相关工作开展是否规范等事宜进行对应的评价与监督式控制。

借助内部层面的流程规范，外部层面的评价监督，酒店采购环节内部控制的全面性也能够得到提升，这也有利于采购环节内部控制水平的不断提升。

四、结语酒店内核心管理层不仅要对采购环节相关工作的开展给予重视，更加需要对采购环节内部控制工作的开展给予关注、支持，在营造出较好的采购环节内部控制环境后，将具体的内部控制活动落实到实处。

值得注意的是，不同酒店在采购环节内部控制工作开展中的实际状况与需求不尽相同，很多内部控制问题产生的原因也存在差异。

基于问题解决的视角进行采购环节内部控制问题解决时，也要遵循从自身经营管理实际出发的基本原则。

财参考文献：[1]吴爱玉.酒店物资采购内部控制建设探究[J].现代经济信息，2017(1)：261-261.[2]王茂盛，刘丽娟.酒店采购管理中的内部控制探讨[J].商业会计，2018(10)：67-68.上接(第239页)。