中华人民共和国海关公告--调整进口小汽车关税税率和进口小汽车

第六章车辆购置税【本章内容】第一节车辆购置税概述第二节纳税人第三节征税对象和征税范围第四节税率与计税依据第五节税收优惠第六节应纳税额的计算第七节征收管理第一节车辆购置税概述一、车辆购置税的概念车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

二、车辆购置税的特点1.征收范围单一：规定车辆，不是全部车辆。

2.征收环节单一：3.征税具有特定目的：中央税，用于交通建设。

4.价外征收，不转嫁税负。

举例：欧老师2019年7月从4S店购买大众牌小汽车一辆，支付价款22.6万元（含增值税），车辆购置税税率为10%。

车辆购置税＝22.6/（1＋13%）×10%＝2（万元）三、车辆购置税的作用（略）第二节纳税人车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。

【教材变化】按《车辆购置税法》第一条在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。

一、车辆购置税应税行为二、车辆购置税征税区域：在中华人民共和国境内。

三、纳税人具体范围第三节征税对象和征税范围一、车辆购置税的征税对象车辆购置税以列举产品（车辆）为征税对象。

二、车辆购置税的征税范围【2018年·单选题】纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.汽车B.摩托车C.三轮农用运输车D.挂车『正确答案』C『答案解析』车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

三轮农用运输车，自2004年10月1日起免征车辆购置税。

【提示】注意按新法征税具体范围变化。

第四节税率与计税依据一、车辆购置税的税率：10%二、车辆购置税的计税依据——计税价格（一）购买自用应税车辆计税价格的确定计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。

计税价格＝（全部价款＋价外费用）÷（1＋增值税税率或征收率）【提示1】新《车购税法》删除价外费用。

第六章车辆购置税一、单项选择题1、下列不属于车辆购置税管理办法中的纳税人身份证明证件的是（）。

A、《居民身份证》B、《居民户口簿》C、《单位证明》D《组织机构代码证》2、车辆购置税征收范围的调整，由（）决定，其他任何部门、单位和个人只能认真执行政策规定，无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。

A、国务院B、国家税务总局C、省级人民政府D当地税务局3、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。

A、销售自产的小汽车B、将自产的小汽车赠送给股东王某C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用D进口小汽车用于抵偿债务4、某企业2019年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。

上述车辆全部为企业自用。

下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。

A、国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元B、进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C、受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税D国内购置载货汽车的计税依据为77万元5、下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是（）。

A、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据B、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税C、进口自用的应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即非贸易方式进口自用的应税车辆D纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格6、山姆是一位长期来华定居的外国专家，2017年1月从国外进口小汽车自用，机动车销售发票上注明的不含税价格为33.5万元（该价格也是初次办理纳税申报时确定的计税价格）。

2019年1月山姆将该辆小汽车转让给我国公民李先生，成交价13万元，明显偏低，且无正当理由。

2025年经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、在下列各项中，属于税收实体法要素的有（）。

A、纳税人B、征税对象C、税率D、税收优惠2、以下关于税法要素的说法中，错误的是（）。

A、税法的构成要素包括税法要素、适用原则和立法权限B、税法的构成要素包括税收立法机关、税收管理机关和纳税主体C、税法的构成要素包括征税对象、税率、税收优惠和法律责任D、税法的构成要素包括纳税环节、纳税期限、纳税地点和税收管理3.根据《中华人民共和国税收征管法》，纳税人在发生经济业务时应当自行开具发票。

A. 正确B. 错误4.下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A. 增值税专用发票可以用于抵扣进项税额B. 增值税专用发票的购买方需要向税务机关申请办理税务登记C. 增值税专用发票的购买方不需要进行增值税申报D. 增值税专用发票的购买方可以在增值税专用发票上注明销售额5.（以下每小题只有一个正确选项）以下哪项是财政政策的目标之一？A. 充分就业与稳定经济增长B. 完全市场化的企业决策C. 保护个人隐私和企业秘密D. 仅促进社会公平正义和公共资源优化分配而不关注经济增长。

6.下列关于税收基本原则的说法中，哪项是不正确的？A. 税收必须体现公平原则B. 税收征收可以带有随意性，不影响市场经济运行秩序。

C. 税收要促进经济增长和社会发展D. 税收应具有法制性、固定性和无偿性特征。

7、关于税收制度，下列哪项说法不正确？A.税收制度是财政收入的重要来源之一B.税收制度仅涉及直接税，不包括间接税C.税收制度的制定与实施应遵循公平、公正的原则D.税收制度在促进经济社会发展方面起着重要作用8、关于财政支出的说法，以下哪项不正确？A.财政支出是国家实现宏观调控的重要手段B.财政支出越多，国家负担越重，不利于经济发展C.财政支出主要用于满足社会公共需要D.优化财政支出结构有助于提高财政资金使用效率9.在下列各项中，属于企业所得税征税对象的是（）。

海关总署关于国家限制进口机电产品进口零件、部件构成整机主要特征的确定原则和审批、征税的试行规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海关总署关于国家限制进口机电产品进口零件、部件构成整机主要特征的确定原则和审批、征税的试行规定一、为有利于国家加强对进口机电产品的管理，防止盲目进口，鼓励和促进机电产品的国产化，特制定本规定。

二、对于电冰箱、洗衣机、照像机、摩托车、汽车、空调器、汽车起重机等七种国家限制进口的机电产品，如其进口的零件、部件中包括以下所列各个部分，因其已具有整机特征，即应视同整机。

(一)电冰箱的箱体、压缩机、蒸发器、冷凝器；(二)洗衣机的内胆、外壳、电动机；(三)照相机的机壳、快门、取景器、镜头；(四)摩托车的动力部分、承载部分；(五)汽车的发动机总成、驱动桥总成、驾驶室(车身)总成、前桥总成、变速箱总成、车架总成(进口其中四部分，即应视同整机)；(六)空调器的压缩机、热交换器、电动机、风扇；(七)汽车起重机的下车；上车。

三、进口第二项所列的七种机电产品，即使所列的零件、部件、未全部进口，但进口的零件、部件每套价格总和达到同型号产品整机到岸价格的60％及以上的，也应视为已构成整机特征。

上款百分比的计算公式为：进口每套零件、部件到岸价格的总和────────────────×100％同型号产品整机到岸价格四、对于电子计算机、电视机、录音机、手表、电视机显体管、电子显微镜、复印机、电子分色机、X 射线断层检查仪(CT装置)、气流纺纱机、录(放)像机和录音录像磁带复制设备等十二种机电产品，如其进口零件、部件每套价格总和达到同型号产品整机到岸价格的60％及以上的，应视为构成整机特征。