2016年营改增培训课(建筑安装业)--广西国税12366

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目录

全面推开营改增试点政策要点讲解(吴小强,4月6日上午) .. 2

36号文件解读（王葳，4月6日下午） .................. 10

解读《纳税人跨县市提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（17号公告）（张颖，4月7日上午） ....................... 15

解读《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（15号公告）和《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（18号公告）（孔庆凯，4月7日上午） ............ 19

增值税发票使用和开具问题（袁达海，4月7日下午） .... 23

营改增纳税申报（13号公告）（亓同贺，4月7日下午） ... 29

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营改增培训2016年4月6日上午

杨益民开班讲话：一要乐于思考。为什么这么设计，对上下游影响，谁收益等问题要多思考。二要乐于请教。三要善于交流。

全面推开营改增试点政策要点讲解(吴小强,4月6日上午)

这次全国交接1190万户，占比情况：生活服务占81%，建筑14%,不动产（主要指房地产）3%，金融2%。税款总规模19000多亿，占原营业税规模的80%。

需要注意的是：

5月1日，所有营改增纳税人均纳入营改增范围，四大行业外的列入其他。

建筑业

 纳税地点：

改革前，营业税纳税地点——劳务发生地（形成地方固化的财政格局。）

改革后：增值税纳税地点——机构所在地（劳务发生地进项销项不全，算不出来应纳税额，这样就出现税源发生大的转移）

异地预征：保持地方利益格局基本不变（如果出现长期倒挂，可以采取暂停或调低预征率）

异地代开：方便纳税人

 税率问题：

改革前，3%的税率差额征税（分包收入从税基差掉，为了缓解重复征3

税，类似于扣额法增值税）

改革后，选择一般计税的，适用11%的税率。

 最容易在税负上出问题——过渡政策

简易计税+差额纳税

分包链问题不大，会买东西，提供服务，拿到11%、17%的票，链条越往下人工成人越多，大建筑公司不养建筑工人

建筑业营改增与题培训（上）

2016-6

北京中翰联合税务师事务所培训目标：

本次培训主要让您快速了解营改增，以及增值税的基本规则和日常应用，从而快速掌握增值税的基

本技能、操作要点及满足公司管理的需求。

 营改增是什么

 营改增给 ABC 公司带来了什么影响

 认识增值税的发票

 日常报销要点知道

 增值税的法律风险丌容忽视1. 营改增的整体框架先了解

营改增就是“营业税”改征“增值税”，简称营改增！

时间 事项 备注

1994.1.1 税制改革，营业税不增值税产生 国地税同时分家，国税管增值税，地

税管营业税

2012.1.1 地区、行业试点 丌断推迚

2016.5.1 全行业营改增试点，本次试点主要 营业税退出历叱舞台

包括建筑、房地产、金融、生活服

务业

纳入营改增之后，ABC 公司各纳税主体有哪些？

机构分类 国内或国外注册 界定标准和计税方法

母公司 国内

子公司 国内 >=500 万元 一般纳税人：应纳税额=销项税额-迚项税额

总公司 国内 <500 万元 小规模纳税人：应纳税额=应税收入额*征收率

分公司 国内

分公司或子公司 境外 丌属亍中国增值税的纳税人(注意不国内公司出口服务是丌

同的，出口服务本身还是中国的增值税纳税人，只是可以按

条件享受增值税的免税戒退税优惠政策)

纳入营改增之后，ABC 公司各服务事项如何适用税目和税率？事项 税率 备注

咨询服务 6% 向境外提供免税

技术服务 6% 可以享受免税

监理服务 6% 向境外提供免税

建筑服务 11% 老项目可以选择简易 3%2. 理解增值税的“增值”计算税款

供应商 1170 SEI 咨询公司 客户 10600000

实花 1000 收入 10000000

利润：10000000-1000=9999000

再交税：600000-170=599830

预缴税务 170 欠税务 600000

销售收入相对是固定的？但是迚项税额，是丌是花了钱就能够抵扣呢？

营改增政策业务培训（建筑业）

课程背景

2012年1月，上海率先在交通运输业和现代服务业进行营改增试点，目前营改增已经推进到全国范围，覆盖的行业也已扩展到铁路运输和邮电通信业。到目前为止，只有建筑业、房地产业、金融业和生活服务业这四大行业仍在营业税的范围内。3月17日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，将上述四大行业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人将全部改征增值税。也彻底进入发票法消费型增值税时代！

随着建筑业、金融业、房地产业和生活服务业被纳入增值税范畴，历时四年多的营改增试点终于进入收官阶段。虽然试点改革的最终完成将以未来增值税立法作为标志，但随着最后四大行业纳入增值税范围，这将结束营业税和增值税同时并存，提供服务和销售货物适用不同流转税的局面，从而打通增值税抵扣链条，消除供应链中的重复征税，这在中国流转税发展历史上无疑具有划时代的意义。

课程亮点

一是、分析涉税政策出台的背景及如何运用，而不是“读文件”；二是、把发生在其它公司或媒体关注的涉税案例，用通俗易懂的语言（画面）进行讲解，不是新闻播报式的只读不分析

培训特点

■实战＋可用：近20年精炼税务管理锦囊，拒绝理论、现场答疑、力求实用

■案例＋生动：通过实务案例，让税务知识变得有趣，以案说法，通俗易懂

课程收益

►通晓营改增税收政策以及对企业利润产生的影响，做好积极的税务管理；

►把握过渡期纳税规划的方法，针对税制和税务机关的双重改革过程中可能发生的问题，构建健康的企业税务管理新模式；

课程体系

一、营改增税制改革是对企业及个人财富的税收重分配

1、“营改增”对企业利润的影响及经济效应分析；

2、财税[2016]36号文件，关于建筑行业政策效应分析；

……

二、营改增，到底要秒懂什么？

（一）增值税灵魂和核心风险解读

1、通过形象生动的地图，破解增值税的基因密码；

2、增值税灵魂：环环抵扣，价外税、可转嫁……；

全面推开营业税改征增值税

试点政策培训参考材料

货物和劳务税司

2016.04

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前 言

经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。

为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。

2016年4月6日至8日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。

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目 录

前 言 ...................................................................... i

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）解读 ........................................................................ 1

第一部分 文件出台的背景 ..................................................... 1

第二部分 此次营改增试点的主要内容及影响 ..................................... 1

第三部分 《营业税改征增值税试点实施办法》解读 ............................... 2

第一章 纳税人和扣缴义务人 ............................................... 2