税收习题

中国税制典型习题（偏难） 第 1 页 共 18 页 中国税制典型习题（偏难）●原作者：吸血伯爵 ——税制辅导班快班老师给出的习题 【第五章 流转税】 1、某植物油厂2001年某月外购货物金额600万元，其中凭收货凭证向个体农民收购油菜籽350万元，购进其他货物250万元，专用发票注明增值税额39万元，当日实现收入900万元。均开具专用发票，其中工业用植物油550万元，食用占350万元。要求：计算该厂本月应纳增值税额。 2、某百货大楼2000年1月外购各类货物计800万元，均接受专用发票。当月实现销售收入1236万元，其中，向增值税一般纳税人批发销售取得收入300万元，向消费者个人销售商品936万元。以上商品均适用一般税率。要求：计算该单位当月应纳增值税。 3、某工业企业为增值税一般纳税人，2000年10月，购销业务如下： 购进生产资料一批已经入库，取得专用发票注明价款23万元，税款3.91万元，另支付运费3万元有货票；购入钢材20吨已经入库，取得专用发票注明价款8万元，税款1.36万元；直接从个体农民手中收购农产品44.1万元；销售产品一批取得专用发票注明销售额42万元；将本月外购20吨钢材及库存同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；期初留抵进项税0.5万元。 要求：计算企业当期应纳税额及期末留抵进项税额。 4、某大型商场1996年8月发生以下业务： 从小规模纳税人处购进产品一批买价70万元；销售农机6台，开具增值税专用发票上注明货款30万元；当月实现家用电器销售额200万元，开具专用发票；当月因质量问题发生销货退回价税合计46.8万元（税率17％）；购进货物一批，取得增值税专用发票注明价款60万元，适用税率17％，全部以福利形式发放给商场职工；当月不慎发生火灾，烧毁购进货物的进项税额共计12万元。 要求：计算该商场应纳增值税额。 5、甲企业为汽车厂，乙企业为服装厂，均为一般纳税人，2000年8月两企业发生如下业务： 甲以不合理价格方式销售给乙卡车一辆42000元；甲从乙购入工服150套，每套300元，甲取得专用发票，将150件工作裤留存库房，另150件上衣作为福利发给职工，已知每件上衣200元；某康复中心请甲生产残疾人矫形器，甲用上期购进原材料生产矫形器30套，已知生产每套实际成本850元；甲另外销售货车20辆，每辆40000元，赠送关联企业同型号汽车一辆，当期取得其他可抵扣进项税25400元。以上价格均不含税。 要求：计算应纳增值税额。 6、某制药厂为一般纳税人，主要生产各类药品2000年4月～5月发生如下业务： 4月份销售应税药品收到货款20000（含税），由本厂运输部门运输收到运费3400元，其中，基金1200元，装卸费300元，纯运费1900元；4月份外购生产用材料取得专用发票注明税款8500元，支付运费1200元，有货票，其中基金100元，装卸费200元，纯运费900元；5月份销售免税药品一批价格150000元（不含税）为此动用外购原材料成本28000元（不含税）；5月份销售应税药品100万元（不含税）；5月份外购应税产品包装物取得专用发票注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票注明税款340元。 要求：计算该药厂4、5月份应纳增值税额。 7、某日化工厂2000年2月生产销售化妆品取得销售收入46800元，销售工业用清洁剂160000元，销售洗涤用品120000元，以上收入均为含税收入。1月份未抵扣完进项税额8000元，支付动力费取得专用发票注明税款1200元。要求：计算该日化工厂2月份应纳消费税与增值税。 8、某酒厂委托某酒精厂加工一批酒精，该酒精无同类销售价格。已知酒厂2000年4月提供酒精厂小麦高梁价值24万元，6月份酒精生产完毕，酒厂装货提走，共支付加工费30000元。要求：确定该酒厂委托加工酒精应纳多少消费税。 9、某酒厂某月报表资料如下： 日期 数量 单价（元） 销售额（元） 2 15 24800 372000 5 14 25000 350000 10 25 24400 610000 15 20 24550 491000 20 22 24400 536800 中国税制典型习题（偏难） 第 2 页 共 18 页 25 31 25200 781200 30 23 25500 586500 本月用这种白酒2吨分给职工，另外又生产出新白酒尚未销售，用新白酒作广告耗用0.5吨。已知生产新白酒成本为每吨33000元。利润率10％（注：粮食白酒）。要求计算该酒厂分给职工及广告用酒应纳消费税额。 10、某烟厂7月份销售如下：（1）外购烟丝12万元；（2）外购生产用水电价款1.5万元；（3）本月外购烟丝全部投入生产卷烟，销售甲烟615万元，乙烟200万元；（4）赠送关系单位甲烟11万元；（5）分配职工乙烟10万元；（6）售给本厂门市部甲烟2万元，乙烟1万元；（7）收到代销清单，甲烟5万元，乙烟4万元。要求计算该厂应纳消费税与增值税（以上收入均不含增值税，甲烟税率45％，乙烟税率40％）。 11、某卷烟厂委托某烟丝厂加工卷烟，提供烟叶成本60000元，烟丝加工完毕卷烟厂提货时，支付加工费3700元，并支付加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税。卷烟厂将该批加工好的烟丝全部用于生产甲烟并销售，向购货方开具专用发票注明价税合计1053000元。要求计算该烟厂销售卷烟应纳消费税（甲烟税率45％）。 12、某建筑公司中标一项承包工程，工程承包总额8000万元，该公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款2000万元，又将工程中的设备安装工程分包给某设备安装公司，分包价款1500万元。要求计算应纳营业税额。 14、某宾馆5月份发生以下业务：（1）收取客房收入80万元；（2）免费为一家公司提供办公用房，出租费为100元/天，作为代价该公司为宾馆免费提供一批价值相当的灯具与室内装饰，合同期一年；（3）宾馆附设一美容厅，本月收入1万元；（4）洗衣房为客人洗衣收费0.2万元；（5）代客预订车票收取手续费0.3万元；（6）该上级集团公司召开业务会议使用宾馆会议厅2天，住用客房3天，会议厅租金300元/天，客房200元/天。集团公司让宾馆将费用冲减其上缴管理费。5月份该宾馆缴纳营业税作如下计算： 80×50％+1×5％+（0.2+0.3）×5％＝4.08万元 问：该计算是否正确并说明理由。 15、某市百货大楼本月取得商品零售总收入90万元，代销手续费8万元，四楼经营快餐城（独立核算）取得收入4万元，五楼开设游戏厅（不独立核算）取得收入5万元。计算该企业本月应纳各种流转税。 16、某公司2000年9月下设各业务部门业务情况如下： （1）开发部自建公房一幢竣工总成本4000万元，将该楼出售总售价7000万元，本月预收5000万元；（2）下设酒楼营业收入300万元，其中，ok包间40万元。另公司划转餐费30万元；（3）广告部当月收入200万元，支付某电视台广告费40万元；（4）车队当月运营收入60万元，联运100万元，支付其他承运费70万元。已知，当地成本利润率和娱乐业营业税率均为10％，计算该公司当月应纳营业税额。 【答案】 1、解： 当期销项税额＝550×17％+350×13％＝139万元 当期进项税额＝350×10％+39＝74万元 应纳增值税额＝139－74＝65万元 2、解： 当期销项税额＝300×17％+936÷1.17×17％＝187万元 当期进项税额＝800×17％＝136万元 应纳增值税额＝187－136＝51万元 3、解： 当期销项税额＝42×17％＝7.14万元 当期进项税额＝3.91+3×7％+1.36+44.1×10％－1.36×2＝7.17万元 应纳增值税额＝7.14－7.17－0.5＝-0.53万元 4、解： 当期销项税额＝200×17％+30×13％－46.8÷1.17×17％＝31.1万元 当期进项税额＝70×10％＝7万元 应纳增值税额＝31.1－7＝24.1万元 5、解： 计税价格＝42000×（1+10％）＝46200元 中国税制典型习题（偏难） 第 3 页 共 18 页 销售额＝40000×20＝800000元 赠送＝40000元 （1）销项税额＝（46200+800000+40000）×17％＝150654元 工服＝150×300×17％－150×200×17％＝2550元 不允许抵扣的＝850×30×17％＝4335元 （2）进项税额＝2550－4335+25400＝23615元 （3）应纳税额＝150654－23615＝127039元 6、解： 4月份销项税额＝（20000+3400）÷1.17×17％＝3400元 4月份进项税额＝8500+（100+900）×7％＝8570元 4月份应纳税额＝3400－8570＝-5170元 5月份销项税额＝100万×17％＝170000元 5月份进项税额＝5000+340－28000×17％＝580元 5月份应纳税额＝170000－580－5170＝164250元 7、解： 应纳消费税＝46800÷1.17×30％＝12000元 应纳销项税额＝（46800+160000+120000）÷1.17×17％＝47483.76元 应纳进项税额＝0.8万+0.12万＝9200元 应纳增值税额＝47483.76－9200＝38283.76元 8、解： 组成计税价格＝（240000+30000）÷（1－5％）＝284210.52元 消费税＝284210.52×5％＝14210.53元 9、解： （372000+350000+610000+491000+536800+781200+586500）÷（15+14+25+20+22+31+23）＝24850元 职工用酒消费税额＝24850×25％×2＝12425元 计税价格＝33000×（1+10％）÷（1－25％）＝48400元 广告用酒消费税额＝484000×25％×0.5＝6050元 应纳消费税额＝12425+6050＝18475元 10、解： 甲烟应纳消费税＝（615+11+2+5）×45％＝284.85万元 乙烟应纳消费税＝（200+10+1+4）×40％＝86万元 应纳消费税总额＝284.85+86＝370.85万元 本月销项税额＝（615+200+11+10+2+1+5+4）×17％＝144.16万元 本月进项税额＝12×17％+1.5×17％＝2.295万元 应纳增值税额＝144.16－2.295＝141.865万元 11、解： 烟丝组成计税价格＝（60000+3700）÷（1－30％）＝91000元 烟丝应纳消费税额＝91000×30％＝27300元 卷烟组成计税价格＝1053000÷1.17＝900000元 卷烟应纳消费税额＝900000×45％－27300＝377700元 12、解： 应纳营业税＝（8000－2000－1500）×3％＝135万元 14、解： 客房＝100×31＝3100元 集团＝300×2+200×3×10＝6600元 营业税＝（80+0.31+0.66）×5％+1×5％+（0.2+0.3）×5％＝4.13万元 15、解：