浅议我国上市公司会计信息失真原因及对策
- 格式：pdf
- 大小：231.93 KB
- 文档页数：2
人 员 的模 式。 会计 机构的设置 、 会 计人员 的任 免均 由用 人单位负 责 ， 企 业 内设会计 机构从业 人员 的工资 、 待遇 、 福利 等都 由企业 自 行 决定 ， 企 业 主 管部 门和各 级财政 部 门只对会 计从 业人 员的从 业资 格和专 业技 术 资格进行 管理 。会计 从业 人员隶 属于所 在单位 ， 必须 直接 接受企业 管 理 当局 的领导 。因此 ， 尽管法 律赋予 了会计 从业人 员监督 所在企业
提供 符 合 委 托 人 意 图 的 审计 报 告 ， 就有 可能 被 企 业解 聘 。 为 了 生 存， 会计 师事 务所 往 往 与上市 公 司管 理 当 局 “ 合作 ” ， 降 低 审 计 质 量， 换 取 收 益 。另外 ， 目前 许 多会 计 师 事 务所 既 承 担 审计 业 务又 承
关键词 ： 上 市公 司 会 计 信 息 失 真 原 因 对 策 竞争。 在 这 种 无序 的恶 性竞 争环 境 下 ， 如 果不 遵 照 委托 人 的 要求 ，
一
、
导 致 目前我 国 上市公 司 出现会 计信 息 失真现 象 的众 多原 因
１ ． 不完善 的公 司治 理 结 构 是 造 成 我 国上 市 公 司会 计信 息失真 现 象 的根 本原 因。 首先 ， 我国 目前 的上市 公 司很 多是 由原 来的 国企改 制形 成 的 ， 由于历 史 的原 因 ， 很 多企 业 的改 制进 行 的并 不彻 底 ， 没 能
通 指 使 会 计人 员 制 造虚 假会 计 信 息 ， 操纵 公 司 经济 事 务 ， 以满 足 他 重要 性 原则 的不 当运用 也会 使操 纵会 计信 息 的真实性 成 为可能 。 们 的小 团体利 益 的行 为。 ２ ． 会计从 业人员独立地位 的缺失 是造成我 国上市公 司会计 信息失
建立起有效的公司治理机制， 目前许多上市公司的实际控制权或者 揽 会计 服务 。 当 同 一家 事 务 所对 同一 上 市公 司 既 提供 会 计 咨询 服 务 又 进 行 审 计 业务时 ， 就不 可 避 免 地 会 出 现 利 益 冲 突 ， 自 己审 计 被 代 表 国有产 权 的部分 法 人股 股东 掌 控 ， 或 者 掌握 在上 市 公 司的管
真现象 的直接 原 因。 目 前 我国实行 的基本都是用 人单位 自主管理会计 等 的选择 ， 受会计 人员主观判断 的影响很大 。同一 经济业务 ， 有许 多种
为 了促进 我 国资本 市 场 的持续 健康 发展 ， 迫 切需 要 解决 目前 存 在 的会 计信 息 失 真 问题 ， 这 将 是一 项 系统 工 程 ， 必须 要 对 上市 公 司
理层手中， 股 东大会 几 乎成 了摆设 。企 业 的会 计信 息 披露 既不 以企
业 自身 利 益 为核 心 ， 也 不 以利 益相 关 者 的利 益 为核 心 ， 而是 直 接 取
自己 ， 其 出具 的审 计 报告 就 难 免 会带 有 主 观 色彩 了。
４ ． 会计 自 身 的特 点和局 限性为 我国上市公 司会计信息失 真提供 了
严 重 损害 其他 投资 者 的利益 。 此外 ， 在 我 国的 国有 控股 上 市公 司 中 ， 存 在 有 公 司董 事 会 和 经
理 层 成员 相互 兼任 的状 况 。 在这样 的状 况 下 ， 由于利 益 的驱使 ， 很 可 能会 出现 董事 会不 但不 对 经理 层进 行 约束 和监 督 ， 还会 与 经理 层 串
（ ２ 浍 计人员 主观判断对会计 信息的影 响为会计信 息失真提供 了可 操作的空间 。企业经济活动 中， 会计方法 、 会计核算程序 、 财产评估方式
方法 可供会 计 人员选择 ， 如果 会计 人员不 能排 除利益 的干扰 ， 而有 意 识地采用 某种不恰 当的方法 ， 就很容 易造成会计 信 息的失真 。 二、 针对我 国上 市 公司会 计信 息 失真现 象 的预 防及 治 理对 策
浅议我 国上市公司会计信息失真原因及对策
Hale Waihona Puke 一刘摘芳山东政法学院财务处
要： 近年 来， 我 国上市公 司的会计信息失真现象严重 ， 损 害了投资者利益 ， 也 易造成股市动荡， 严重影响 了我 国证券 市场的健
康 发展 。 本 文 试 图通 过 分 析 我 国上 市公 司 出现 会 计 信 息 失真 状 况 的 众 多原 因 ， 探 讨 解 决我 国上 市公 司会 计 信 息 失真 的 相 关 对 策 ， 以 期 有 助 于 我 国证 券 市 场 的健 康 发 展 和 会 计 行 业 诚信 的 重 塑 。
条件 。 目前我 国上市公 司拥有会计方法 的选择 权 ， 选择不 同的会 计方法 将形成不 同的会 计信 息 ， 具 体体 现为 ：
决 于 管理 当局 的价 值 偏好 。这 样会 计 信息 就无 法 为股 东 、 债 权 人及
其 他 利益 相关 者提 供公 司 真实 的财 务 状况 和经 营 成果 ， 反 而成 为 了 企 业 管理 当局 实现 自身意 图 的工具 。为 了 自身 的利 益 ， 他 们往 往会
指 使公 司会计 人员 伪造 虚 假会 计记 录 ， 转移 资 产 ， 制造 内幕 交 易等 ，
（ １ ） 现行 的会计 原则 使虚 假会 计信 息有 机可 乘 。 做 为财务 会计 确
认基 础 的权 责 发 生制 会 导致 出现 许多 应计 、 预提 和 待摊 项 目 ， 于 是 就为 通过 延迟 确认 费用 、 提 前确 认 收入 等方 式制 造虚 假 业绩 提供 了 可 能性 。而稳 健性 原则 的运用 则需 要依 赖会 计 人员 的 职业判 断 ， 主 观 随意 性 较强 ， 于是 就 出现 了 部分 企 业通 过低 估 收 入 、 高估 费用 的 方式 来达 到操 纵企 业 利润 的 目的 。除 此之 外 ， 实 质 重于 形式 原则 及
提供 符 合 委 托 人 意 图 的 审计 报 告 ， 就有 可能 被 企 业解 聘 。 为 了 生 存， 会计 师事 务所 往 往 与上市 公 司管 理 当 局 “ 合作 ” ， 降 低 审 计 质 量， 换 取 收 益 。另外 ， 目前 许 多会 计 师 事 务所 既 承 担 审计 业 务又 承
关键词 ： 上 市公 司 会 计 信 息 失 真 原 因 对 策 竞争。 在 这 种 无序 的恶 性竞 争环 境 下 ， 如 果不 遵 照 委托 人 的 要求 ，
一
、
导 致 目前我 国 上市公 司 出现会 计信 息 失真现 象 的众 多原 因
１ ． 不完善 的公 司治 理 结 构 是 造 成 我 国上 市 公 司会 计信 息失真 现 象 的根 本原 因。 首先 ， 我国 目前 的上市 公 司很 多是 由原 来的 国企改 制形 成 的 ， 由于历 史 的原 因 ， 很 多企 业 的改 制进 行 的并 不彻 底 ， 没 能
通 指 使 会 计人 员 制 造虚 假会 计 信 息 ， 操纵 公 司 经济 事 务 ， 以满 足 他 重要 性 原则 的不 当运用 也会 使操 纵会 计信 息 的真实性 成 为可能 。 们 的小 团体利 益 的行 为。 ２ ． 会计从 业人员独立地位 的缺失 是造成我 国上市公 司会计 信息失
建立起有效的公司治理机制， 目前许多上市公司的实际控制权或者 揽 会计 服务 。 当 同 一家 事 务 所对 同一 上 市公 司 既 提供 会 计 咨询 服 务 又 进 行 审 计 业务时 ， 就不 可 避 免 地 会 出 现 利 益 冲 突 ， 自 己审 计 被 代 表 国有产 权 的部分 法 人股 股东 掌 控 ， 或 者 掌握 在上 市 公 司的管
真现象 的直接 原 因。 目 前 我国实行 的基本都是用 人单位 自主管理会计 等 的选择 ， 受会计 人员主观判断 的影响很大 。同一 经济业务 ， 有许 多种
为 了促进 我 国资本 市 场 的持续 健康 发展 ， 迫 切需 要 解决 目前 存 在 的会 计信 息 失 真 问题 ， 这 将 是一 项 系统 工 程 ， 必须 要 对 上市 公 司
理层手中， 股 东大会 几 乎成 了摆设 。企 业 的会 计信 息 披露 既不 以企
业 自身 利 益 为核 心 ， 也 不 以利 益相 关 者 的利 益 为核 心 ， 而是 直 接 取
自己 ， 其 出具 的审 计 报告 就 难 免 会带 有 主 观 色彩 了。
４ ． 会计 自 身 的特 点和局 限性为 我国上市公 司会计信息失 真提供 了
严 重 损害 其他 投资 者 的利益 。 此外 ， 在 我 国的 国有 控股 上 市公 司 中 ， 存 在 有 公 司董 事 会 和 经
理 层 成员 相互 兼任 的状 况 。 在这样 的状 况 下 ， 由于利 益 的驱使 ， 很 可 能会 出现 董事 会不 但不 对 经理 层进 行 约束 和监 督 ， 还会 与 经理 层 串
（ ２ 浍 计人员 主观判断对会计 信息的影 响为会计信 息失真提供 了可 操作的空间 。企业经济活动 中， 会计方法 、 会计核算程序 、 财产评估方式
方法 可供会 计 人员选择 ， 如果 会计 人员不 能排 除利益 的干扰 ， 而有 意 识地采用 某种不恰 当的方法 ， 就很容 易造成会计 信 息的失真 。 二、 针对我 国上 市 公司会 计信 息 失真现 象 的预 防及 治 理对 策
浅议我 国上市公司会计信息失真原因及对策
Hale Waihona Puke 一刘摘芳山东政法学院财务处
要： 近年 来， 我 国上市公 司的会计信息失真现象严重 ， 损 害了投资者利益 ， 也 易造成股市动荡， 严重影响 了我 国证券 市场的健
康 发展 。 本 文 试 图通 过 分 析 我 国上 市公 司 出现 会 计 信 息 失真 状 况 的 众 多原 因 ， 探 讨 解 决我 国上 市公 司会 计 信 息 失真 的 相 关 对 策 ， 以 期 有 助 于 我 国证 券 市 场 的健 康 发 展 和 会 计 行 业 诚信 的 重 塑 。
条件 。 目前我 国上市公 司拥有会计方法 的选择 权 ， 选择不 同的会 计方法 将形成不 同的会 计信 息 ， 具 体体 现为 ：
决 于 管理 当局 的价 值 偏好 。这 样会 计 信息 就无 法 为股 东 、 债 权 人及
其 他 利益 相关 者提 供公 司 真实 的财 务 状况 和经 营 成果 ， 反 而成 为 了 企 业 管理 当局 实现 自身意 图 的工具 。为 了 自身 的利 益 ， 他 们往 往会
指 使公 司会计 人员 伪造 虚 假会 计记 录 ， 转移 资 产 ， 制造 内幕 交 易等 ，
（ １ ） 现行 的会计 原则 使虚 假会 计信 息有 机可 乘 。 做 为财务 会计 确
认基 础 的权 责 发 生制 会 导致 出现 许多 应计 、 预提 和 待摊 项 目 ， 于 是 就为 通过 延迟 确认 费用 、 提 前确 认 收入 等方 式制 造虚 假 业绩 提供 了 可 能性 。而稳 健性 原则 的运用 则需 要依 赖会 计 人员 的 职业判 断 ， 主 观 随意 性 较强 ， 于是 就 出现 了 部分 企 业通 过低 估 收 入 、 高估 费用 的 方式 来达 到操 纵企 业 利润 的 目的 。除 此之 外 ， 实 质 重于 形式 原则 及
