金融保险业营业税问题解答
- 格式：pdf
- 大小：12.43 KB
- 文档页数：2
金融保险业营业税问题解答
1、为什么要提高金融保险业营业税税率?
答:国务院决定,从1997年1月1日起,金融保险业
营业税税率从5%提高到8%,提高3%的部分,归中央财政,由国税部门征收。提高金融保险业营业税税率,
是国务院为了发挥税收的调控作用而采取的重大举措,
对于进一步理顺国家与金融、保险业纳税人之间平等竞
争,保证国家财政收入具有重要意义。
2、金融业的纳税人有哪些?
答:凡在我国境内发生金融业务的单位和个人,均
为金融业的纳税人。单位包括金融机构和非金融机构,
具体包括中央银行、商业银行、政策性银行、证券公司、
信托投资公司、财务公司、信用合作社以及其他发生金
融业务的单位。3、金融业的征税范围有哪些?
答:金融是指以银行为中心的货币资金和信用的融
通及与之相联系的经济活动的总称,其业务包括筹资业
务、贷款业务、结算业务、信托业务、金融机构往来业务、
投资业务等。金融业的经营范围很广,但并不是所有金
融业务都是营业税的征税范围。根据《中华人民共和国
营业税暂行条例》的规定,目前纳入营业税征税范围的
项目有:贷款业务、融资租赁、金融商品转让、金融经纪
业和其他金融业务。
4、贷款业务的营业额怎样确定?
答:贷款业务的营业额为贷款利息收入,包括按基
准利率计算的利息和约定比例计算的加息。但下列贷款业务的营业额应个别处理。(1)外汇转贷业务的营业
额,为贷款利息收入减去借款利息支出后的余额;(2)银
团贷款业务的营业额,为各参与行各自取得的利息收
入;(3)委托贷款业务的营业额,为向借款方收取的全部
利息收入,不得减除付给受托方的手续费;(4)贴现业务
的营业额,为实际取得的贴现收入;(5)典当业务的营业
额为抵押贷款的利息收入和其他各种名目的费用(如保
管费)。
5、融资租赁业务的营业额怎样确定?
答:融资租赁的营业额为向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租货物的实际成本后的
余额。出租货物的实际成本,包括货物的购入价、关税、
增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等。
6、金融商品转让的营业额怎样确定?
答:金融商品转让业务,包括买卖证券、外汇及非货
物期货业务等,此类业务的营业额为卖出价减去买入价
后的余额。对到期收回本息的证券,不征营业税。
7、结算业务的营业额怎样确定?
答结算是金融机构的一项主要业务,金融机构办
理结算业务取得的收入,一般包括三个部分,即手续费、邮电费、工本费。结算业务的营业额包括手续费、邮电
费、工本费;对违反结算纪律收取的罚款、罚息,也应并
入营业额计算征税。8、金融经纪业务的营业额怎样确定?
答:金融经纪业就是信托业务,包括委托业务、代理
业务、咨询业务等。金融经纪业的营业额为金融机构收
取的佣金或手续费性质的收入,包括价外收取的代垫、
代付、加价等。
9、其他金融业务的营业额怎样确定?
答:其他金融业务的营业额为提供金融业务时取得
的全部收入,包括各种名目的价外收费。
10、委托贷款业务如何缴纳营业税?
答:根据营业税条例及其实施细则的规定,单位和个人委托金融机构发放贷款,其利息收入应由受托单位
代扣代缴营业税;受托方代扣代缴税款的时间为利息收
入确认的当天。
11、金融业营业税的纳税义务发生时间怎样确定?
答:金融业务营业税的纳税义务发生时间为纳税人
收讫营业收入款项或者取得索取营业收入,款项凭据的
当天;但对超过催收贷款核算年限的逾期贷款,其纳税
义务发生时间则为实际收到利息收入的当天。
12、金融业的纳税期限是怎样确定的?
答:根据银行按季结息的特点,金融业的纳税期限
规定为一个季度,纳税人在每个季度终了次月10日以前
向主管国税机关申报纳税。13、金融业的纳税地点是怎样确定的?
答:金融业的纳税地点为金融业应税劳务发生地。
如果纳税人在外县(市)提供金融业应税劳务而未申报
纳税的,则由其机构所在地主管税务机关补征税款。但
金融机构点多面广,为了便于纳税,特殊规定如下:
(1)各银行总行确定北京为纳税地点;
(2)总行以下机构、其他银行机构、非银行金融机
构,其纳税地点确定为核算单位的机构所在地;
(3)金融机构和非金融机构委托贷款业务,由委托
方代扣后,在受托方机构所在地缴税;(4)国家开发银行委托贷款业务,由总行集中缴纳;
(5)中国农业发展银行的委托贷款业务,由省级农
业银行代扣代缴。
14、金融业的减免税规定有哪些?
答:(1)对国家开发银行、中国农业发展银行、中国
进出口银行仍按5%的税率征收营业税,并继续执行先
征后返政策。
(2)对农村信用社在1997年12月31日以前,营业
税减按5%的税率征收,自年月日起,恢复按
%税率征税。
——纳税辅导NASHUIFUDAO
:199811
8
24(3)对经济特区内设立的外商投资和外国金融企
业,凡来源于特区内的营业收入,自注册登记之日起,5
年内免征营业税;对来源于经济特区外的营业收入,从
1997年1月1日起,按规定征税。
(4)对1996年12月31日之前在经济特区外设立的
外商投资和外国金融企业,在1998年12月31日前,营
业税减按5%税率征税。
15、保险业营业税的纳税人有哪些?
答:保险业营业税的纳税义务人是指在我国境内提
供保险劳务的单位和个人,包括我国境内的保险机构,
以及以我国境内的标的为保险对象的境外保险机构。
16、保险业营业税的征税范围有哪些?
答:保险是指从众多的保险对象中聚集一定数量的
资金,用以补偿保险对象中少数成员因遭受意外事件而
受到的经济上损失的业务。保险业营业税的征税范围
包括人身保险和非人身保险。
17、人身保险的营业额如何确定?
答:人身保险是指以人的生产或劳动能力为保险对
象的保险业务,包括普通人寿险、养老金险、健康险、社
会保险等。人身保险的收费一般是按险种规定的标准,
按期(次)缴纳。人身保险的营业额为实际收到的保费
收入全额,不得扣除任何费用。
18、非人身保险的营业额如何确定?
答:非人身保险是指除人身保险以外的所有保险业
务,包括财产保险、短期人身意外伤害保险、责任保险、
信用保证保险等。非人身保险的营业额为保险公司实
际收取的保费收入全额,不得作任何扣除。
19、初保业务与分保业务的营业额如何确定?
答:根据营业税暂行条例及其实施细则的有关规
定,初保业务实行分保的,以初保业务收取的全部保费,
减去付给分保人的分保费后的余额为营业额;分保业务
以向初保人收取的分保费金额为营业额。为了简化手
续,在实际征收过程中,可对初保人按期向投保人收取
的保费收入全额(即不扣除分保费支出)征税,对分保人
取得的分保费收入不再征收营业税。
20、对保险公司支付给保户的无赔偿奖励款是否可
以从营业额中扣除?
答:据了解,保险公司为了调动保户防范风险积极
性,对在保期内未发生赔偿的保户,给予一定奖励。奖
励款的支付的方式有两种:一种是先收保费后付奖励款
的,一种是直接从应付保费中扣除。对先收后付的,其
计税营业额,不允许扣除奖励款;对直接从保费中扣除
的,应按实际收到的保费收入,作为计税营业额。
21、储金保险业务的营业额如何确定?
答储金业务是指以所交保险资金的利息收入为保
费收入,保险期满后将保险资金本金返还给被保险人的保险业务。保险公司一般将收到的储金记入负债科目,
只将储金产生的收益记入保费收入科目。根据营业税
条例及其实施细则的有关规定,保险业务的营业额是指
保险公司向保户收取的全部保费收入和价外费用,因
此,储金业务的计税营业额是以保险公司在纳税期内取
得的储金平均余额乘以银行公布的一年期存款的月利
率。
22、保险公司取得的其他收入如何确定营业额?
答:保险公司除保费收入外,还有追偿款收入、摊回
分保赔偿、转回未决赔款准备金、手续费收入、利息收
入、汇兑收益等。
(1)追偿款收入是指保户发生意外损失时,保险公
司先向保户支付赔偿款,然后查清事故责任,如属人为
责任,再向肇事者索赔,收回的款项即追偿款。追偿款
收入不是提供应税劳务取得的收入,不属于营业税征税
范围。
(2)摊回分保赔款是指初保单位向保户支付赔款
后,从分保单位取得的应由分保单位承担的赔款。此款
项具有追偿款性质,因此,不属于营业税的征税范围;
(3)转回未决赔款准备金是指保险公司为了防止虚
增利润,从保险责任尚未到期的保费收入中提取一定金
额,作为成本支出,待保险期满后,再将未决赔款准备金
转入收入,此款项在收取时,已作保费收入计征了营业
税,从未决赔款准备金转入收入科目时,不应再征收营
业税;
(4)手续费收入应按取得的收入全额征税,不得作
任何扣除;
(5)利息收入是指保险公司将取得的收入存入银
行,或用于贷于他人取得的收入。存款利息收入,免征
营业税;贷款利息收入,按贷款利息收入全额征税;
(6)汇兑收益是指保险公司用外币支付赔款时,在
确定赔款与支付赔款期间,因汇率发生变化而产生的收
益。汇兑收益应并入营业额计算征税。
23、保险业的纳税义务发生时间是怎样规定的?
答:根据税法规定,保险业营业税的纳税义务发生
时间为提供应税劳务并取得营业收入(或)取得索取营
业收入价款凭据的当天。
24、保险业的纳税期限是怎样规定的?
保险业的营业税纳税期限规定为一个月,纳税人在
纳税义务发生的次月10日内申报纳税。
25、保险业有哪些减免税规定?
答:保险业的减免税规定有:(1)为农、林、牧、水部门
种植、养殖的动植物提供的农牧保险,免征营业税;
(2)对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险
业务,免征营业税,包括普通人寿保险、养老年金保险、
健康保险。(流转税处)(本栏责任编辑沈仁琼)
—5—NASHUIFUDAO纳税辅导
:
:
2
