金融保险业增值税政策

增值税的征税范围及税率解析增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额进行征税的消费税制度。

作为中国的主要税收体系之一，增值税的征税范围和税率对企业以及个人的经济活动产生重要影响。

本文旨在对增值税的征税范围及税率进行解析，以帮助读者更好地理解和应对相关税务问题。

一、增值税的征税范围根据国家相关法规，增值税主要适用于制造业、贸易业和服务业等生产和交易环节。

具体而言，增值税的征税范围包括以下几个方面：1. 一般纳税人范围：按照国家规定，营业额超过一定金额的单位和个体工商户需进行增值税的纳税登记，成为一般纳税人。

一般纳税人应按照法定税率缴纳增值税，并有权抵扣及退税。

2. 小规模纳税人范围：营业额未达到国家规定标准的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人范围纳税，其增值税征收方式相对简化，税率较低，但对抵扣及退税有所限制。

3. 进口环节：进口货物需要缴纳进口环节增值税。

税率根据商品的分类而有所区别。

4. 出口退税：对出口货物或劳务的增值税可以申请退税。

出口退税的主要目的是鼓励外贸出口，提高我国产品在国际市场上的竞争力。

5. 特定行业：对于特定行业，如金融业、保险业等，增值税的征税方式有所不同，根据行业的特点进行相应的规定。

以上是增值税的主要征税范围，具体的征税对象和税务政策适用情况需要根据相关法规和规定进行参考和了解。

二、增值税的税率解析增值税税率是指纳税人在完成对外销售和购进对外物资、劳务的过程中，应缴纳的税率。

根据国家规定，我国增值税税率主要分为以下几档：1. 一般税率：一般纳税人适用的税率为13%。

一般纳税人将销售额减去购进成本，然后按照税率计算，缴纳相应的增值税。

2. 低税率：对部分生活必需品，如餐饮服务、医疗保健、交通服务等，适用的税率为9%。

低税率的设立旨在减轻居民的生活成本，促进社会和谐发展。

3. 零税率：对部分出口货物和服务，适用的税率为0%。

零税率旨在鼓励对外贸易，提高我国产品在国际市场上的竞争力。

增值税减免政策及其对企业的影响随着市场经济的不断发展，各国政府纷纷采取一系列的措施来促进经济增长和刺激企业发展。

其中，增值税减免政策被广泛应用于各行各业，以降低企业成本，提升竞争力，促进经济活力的释放。

本文将介绍增值税减免政策的概念及其主要的适用范围，并进一步探讨该政策对企业的影响。

一、增值税减免政策概述增值税减免政策是指国家为了促进经济发展和产业升级而对特定范围的企业或商品免征或减免增值税的政策措施。

该政策主要通过对特定行业或商品提供免征或减免增值税的优惠，降低了企业的税负，提高了企业的竞争力，促进了行业的发展。

增值税减免政策的具体适用范围包括但不限于以下几个方面：1. 农业生产领域：为了支持农业发展与农民增收，政府往往对农产品生产环节实行增值税减免政策。

这包括农田水利设施、农业生产工具的生产和销售等，以降低农业生产过程中的税负，激发农民的生产积极性。

2. 小微企业和创新型企业：为了促进小微企业的发展，政府通常对小微企业实施增值税减免政策。

此外，为了引导创新型企业的发展，政府也会对其实施增值税减免政策，以鼓励企业加大科技投入和创新活动。

3. 金融和保险行业：为了提升金融服务和保险保障水平，政府往往对金融和保险业实施增值税减免政策。

这既有利于金融机构和保险公司提高服务质量，又有利于保护消费者的权益。

4. 社会公益事业：为了支持社会公益事业的发展，政府通常对与社会公益事业相关的机构或活动实施增值税减免政策。

这包括慈善捐赠和公益性组织的运营等，目的是鼓励社会公益事业的发展和投入。

二、增值税减免政策对企业的影响1. 减轻企业税负：增值税减免政策的实施降低了企业的增值税负担，为企业提供了一定程度的经济支持。

这有助于改善企业的经营环境，降低企业成本，提升企业的竞争力。

2. 促进企业发展：减免增值税能够使企业获得更多的资金用于生产经营和技术创新。

这为企业提供了一个良好的机会，进一步扩大生产规模、提升产品质量和研发能力，从而推动企业的发展，增强市场竞争力。

13个案例解读增值税改革政策随着中国经济的不断发展，税制也成为推动经济发展的重要一环，其中增值税被认为是重要的举措之一、下面将针对13个案例来解读增值税政策。

案例一：增值税率下调2024年5月1日，中国正式将制造业、交通运输业和建筑业的增值税率从17%下调至16%，将其他行业的增值税率从11%下调至10%。

这一政策的出台有助于减轻企业的税负，增加其盈利空间，进一步促进经济发展。

案例二：增值税抵扣政策中国推出了增值税抵扣政策，即对于纳税人购进动产、不动产和服务等用于增值税应税销售行为的，可以抵扣其支付的增值税。

这一政策有效降低了企业成本，提高了经营效益。

案例三：增值税差异化政策中国根据企业所处行业的特点，采取差异化增值税政策。

例如，对于小微企业和创新型企业，实行简化征收程序，降低税负；对于传统行业和资源性行业，实行分类征收，鼓励结构调整和转型升级。

案例四：增值税跨境电商政策中国为跨境电商企业提供增值税政策优惠，即对于从海外购买的商品，通过跨境电商平台进行销售的，可以享受适用税率政策，降低企业成本，促进跨境电商发展。

案例五：增值税特殊业务处理政策中国为一些特殊业务提供增值税政策特殊处理。

例如，对于金融行业进行金融服务的，实行金融业增值税政策；对于保险行业，实行保险业增值税政策。

这一政策有助于促进金融、保险等行业的发展。

案例六：增值税电子发票政策中国推出增值税电子发票政策，即通过电子方式开具、传输、存储增值税发票。

这一政策方便了企业的电子化管理，减少了纸质发票的使用，提高了发票管理的效率。

案例七：增值税税务事项网上办理政策为方便纳税人办理增值税税务事项，中国推出了增值税税务事项网上办理政策。

纳税人可以通过网上办理税务事项，减少了实体办税厅的排队时间，提高了纳税人的办税便利性。

案例八：增值税小规模纳税人简易办法政策为减轻小规模纳税人的税收负担，中国推出了增值税小规模纳税人简易办法政策。

小规模纳税人可以按月征收增值税，同时可以享受简化纳税申报程序。

增值税的免税政策和优惠措施增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种对商品和劳务增加的价值征收的税费制度。

为了促进经济发展和支持特定行业的发展，许多国家都实施了增值税的免税政策和优惠措施。

本文将介绍增值税的免税政策和优惠措施的相关内容。

第一部分：增值税的免税政策一、小规模纳税人免税政策在许多国家和地区，小规模企业往往能够享受到增值税的免税政策。

小规模纳税人免税政策指的是对年度销售额低于一定门槛的企业，免除其支付增值税的政策。

这项政策旨在减轻小企业的税收负担，促进其发展。

二、农业生产免税政策农业生产是国民经济的基础，为了支持农业发展和农民增收，许多国家对农业生产征收的增值税予以豁免。

农业生产免税政策包括对农产品生产、销售环节的增值税免征等。

这一政策的实施对于保障国家粮食安全，推动农业现代化具有重要意义。

三、金融和保险业免税政策金融和保险业是国家经济的重要支柱产业，许多国家对该行业的增值税征收予以免税。

这主要是为了保持金融安定，促进金融机构的良性发展，并为金融和保险服务的提供者提供一定的优惠。

第二部分：增值税的优惠措施一、进口环节优惠许多国家为了发展进口业务和增加国际贸易，对进口环节的增值税予以部分或者全额减免。

这种优惠措施可以降低进口商品的成本，提高商品的竞争力，刺激进口贸易的发展。

二、出口退税政策为了促进国家出口业务的发展，很多国家为出口企业提供出口退税政策。

出口退税政策指的是对出口企业已实际缴纳的增值税进行返还。

这可以有效降低出口企业的成本，增加出口商品的竞争力。

三、重点行业优惠许多国家为了支持战略性新兴产业的发展，对相关行业的增值税征收进行一定的优惠。

这些优惠政策通常包括减免或者减半征收增值税等措施。

通过这种方式，国家可以鼓励这些行业的发展，提高国家的技术实力和竞争力。

结论：增值税的免税政策和优惠措施在促进经济发展，支持特定行业发展方面发挥着重要的作用。

通过这些政策和措施，国家可以有效降低企业的税负，促进企业的创新和发展。

金融服务增值税政策解析（上）一、金融服务适用范围金融服务，是指经营金融保险的业务活动，包括以下四类：（一）贷款服务贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

下列业务按贷款服务缴纳增值税：1.各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，应作为利息性质的收入处理，按照贷款服务缴纳增值税。

2.融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

3.典当是指当户将其动产、财产权利作为当物质押或者将其房地产作为当物抵押给典当行，交付一定比例费用，取得当金，并在约定期限内支付当金利息、偿还当金、赎回当物的行为。

典当行收回的赎金超过发放当金的部分属于利息性质的收入，按“贷款服务”缴纳增值税。

典当行销售死当物品属于“销售货物”，可选择适用简易计税方法按3%的征收率计算缴纳增值税。

4.黄金属于货币等价物，无论是实物黄金还是纸黄金，黄金租赁业务中取得的租金收入，按照“贷款服务”缴纳增值税。

5.保理业务是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。

根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与买方（债务人）订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保等服务中的至少两项。

保理商取得的债权买卖价差或受让债权后取得的利息，按照贷款服务缴纳增值税。

（二）直接收费金融服务直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。

会计实务类价值文档首发！＂营改增＂新政财税[2016]36号——对金融服务及保险行业的影
响-财税法规解读获奖文档
文件颁布
财政部及国家税务总局于2016年3月24日共同颁布财税[2016]36号文件，规定了营改增扩围剩余行业的增值税税率以及相关增值税政策，该文件自2016年5月1日起生效。

在毕马威第9期中国税务快讯中，我们分析了新增值税政策对于所有行业的一般影响。

本期税务快讯中，我们将深入分析其对于金融服务及保险业的影响。

金融服务和保险业适用的增值税税率
我们在2016年3月5日的中国税务快讯中所预测的增值税税率，在36号文中已被确认。

金融服务行业的增值税税率和营业税税率的对比如下：
由于增值税实际上是基于差额征税（销项减进项），而营业税是基于全额征税（仅销项），所以单纯将新税率和老税率直接比较是没有意义的。

主要影响
最新公布的营改增法规使我国成为世界上第一个对金融服务业征收增值
税的国家。

由于我国曾在很长时间内都对金融服务业征收5%营业税，加之国有银行和保险公司的市场垄断程度较高，相较于其他国家，我国对金融服务业征收增值税可能会比较容易。

不仅如此新法规的实施将受到世界各国的广泛关注，如果中国实现对金融服务业征收增值税，无疑会促使其他国家采取相同的措施。

新政策对于金融服务业的主要影响在于：。

财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2016.12.21•【文号】财税[2016]140号•【施行日期】2016.12.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知财税[2016]140号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：现将营改增试点期间有关金融、房地产开发、教育辅助服务等政策补充通知如下：一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。

三、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

五、纳税人2016年1-4月份转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，与2016年5-12月份转让金融商品销售额相抵。

六、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）所称“人民银行、银监会或者商务部批准”、“商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准”从事融资租赁业务（含融资性售后回租业务）的试点纳税人（含试点纳税人中的一般纳税人），包括经上述部门备案从事融资租赁业务的试点纳税人。

金融行业营改增细则引言营改增是指从营业税向增值税的转变。

在这个过程中，不同行业的转化规则有所差异。

金融行业是一个能够直接受益于营改增政策的行业，而且营业税率在金融行业中占比很高，所以金融行业营改增细则一直是大家关注的焦点。

本文将从以下三个方面分析金融行业营改增细则：转化规则、纳税人类型以及影响因素。

转化规则对于银行业、证券业、保险业及类似金融业在内的金融机构，其与其他企事业单位的营改增转化规则是存在差异的，具体细则如下：基本规则1.金融机构原应作为营业税纳税人的营业收入，按照申报期间发生的应税行为的增值税销售额计算应纳税额；2.所有货币贷款及存款、债券、股票、基金份额等金融产品及服务，不适用增值税税率，不纳入增值税纳税范围；3.金融机构原应作为营业税纳税人的贷款利息收入，按照增值税应税零售差价计算应纳增值税额；4.金融机构原应作为营业税纳税人的手续费及佣金收入，按照增值税应税服务销售额计算应纳增值税额；5.客户退回经营场所租金的，退回金额不属于纳税范围；6.金融机构结息收入增加的部分，应按照普通货物或应税服务的增值税销售额计算增值税。

特殊规定除了以上基本规则，还有一些特殊规定针对性的制定了，这些规定如下：1.具有代收、代付服务功能的保险代理人应按其代收、代付款项从中扣减代收、代付手续费后计算应纳增值税额；2.金融机构作为承销人发行债券时，应按照债券交易价格计算增值税；3.贷款利息以及手续费收人不是金融机构的，增值税应该按照申报期间实际支付人计算；4.在增值税原来的征收范围内的税费和征收的社会保障费金账户余额，合并到应税销售额内计算。

纳税人类型在营改增的过程中，金融机构的纳税人类型应该如何确定呢？具体细则如下：1.对于银行业、证券业、保险业及类似金融业在内的金融机构，由其总部或地方分支机构向税务机关提出营业税改征增值税的申报；2.小规模纳税人也同样适用于营改增政策，但如果其主要业务是代理收付款项、担保业务或者收取贷款服务费、利息、手续费、中介收费等，进行营改增的纳税人类型可能存在一定的差异。