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银行业金融机构在税负方面存在的问题及对策建议
作者：杜静
来源：《商情》2020年第19期
【摘要】“营改增”在金融业已运行几年时间，对银行业金融机构的各个方面均产生了很大的影响。本文就是在“营改增”试点后，详细分析了银行业金融机构在税负方面存在如增值税、所得税出现上升，相关税收优惠不能完全享受等问题，并针对性地提出了相应的政策建议。
【关键词】银行业;;金融机构;;营改增;;税负
一、当前银行业金融机构税负方面存在的问题
（1）税率下调引致商业银行进项抵扣下降，增值税税负上升。为进一步落实减税降费政策，切实减轻企业负担，国家从2019年4月1日开始对增值税率进行了调降，原适用16%税率的调整为13%，原适用10%税率的调整为9%，而一般计税法商业银行其销项税率维持6%不变，也不在进项加计抵扣的优惠政策范围之内，因此在购进货物或购买服务时，商业银行面临进项抵扣下降，成本上升的情况。同时，商业银行最主要的贷款利息支出不能抵扣，而其他可抵扣项目也较少，这些因素一起导致银行税负较高。
（2）普惠金融优惠政策覆盖面有限，中小银行机构难以达到政策门槛。部分地方法人金融机构难以达到“两增”考核要求，无法享受税收减免。2019年3月，银保监出台的进一步提升小微企业金融服务质效的相关文件中，明确提出在地方性法人金融机构中实行差异化考核：在法人机构信贷计划总体完成“两增”考核目标的前提下，可对部分机构实行差异化考核，相关标准或条件由各地银保监局自主制定。由于国有大型商业银行为实现政策目标，迅速抢占了当地优质小微企业资源，导致中小银行机构小微企业贷款下滑，难以符合“两增”考核要求。
（3）部分政策执行标准前后不一，企业所得税税负快速攀升。根据《企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。”税务部门在以前年度并未要求商业银行对其计提但尚未支出的应付未付利息作纳税调整，但在今年的企业所得税汇算清缴中，税务部门却依据收付实现制原则要求银行机构对该支出作纳税调增处理，引起地方法人银行机构税负大幅攀升。
2019年银行业金融机构高级管理人员任职资格考试题库500题[含答案]
一、单选题
1．如果票据金额以外币为单位进行记载，（C）。
A.应当按照付款日的官方价格以人民币支付
B.应当按照付款日的市场价格以人民币支付
C.如果没有另外的约定，按照付款日的市场价格以人民币支付
D.应当支付票载的外币
2．会计人员及会计档案移交清册保管期限是（B）。
A.永久 B.15年 C.5年 D.3年
3．下列哪项准备在净利润中提取（B）。
A.贷款损失准备 B.一般准备
C.坏账准备 D.长期投资减值准备
4．下列哪个部门或单位依法指导.管理和监督本级金融企业的财务管理工作（B）。
A.税务部门 B.财政部门
C.人民银行 D.银行监督管理部门
5．金融企业的资产应按流动性进行分类不正确的有（D）
A.流动资产 B.长期投资 C.固定资产 D.短期资产
6．长期待摊费用，是指金融企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，对此，下列哪种说法不正确（D）。
A.长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销
B.租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销
C.其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销
D.项目支出的长期待摊费用，金额不大的，可在受益期内提前摊销
7．金融企业取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值，下列说法不正确的有（D）。
A.抵债资产处置时，如果取得的处置收入大于抵债资产账面价值，其差额计入营业外收入
B.如果取得的处置收入小于抵债资产账面价值，其差额计入营业外支出
C.保管过程中发生的费用，按规定从有关支出科目列支 D.处置过程中发生的费用直接计入营业外支出
8．银行对下列哪种贷款不计提贷款损失准备（D）。
[单选]
1、我国的货币发行制度模式是（）。
参考答案[A]
A.集中统一发行；_B.通过商业银行发行；_C.分散发行；_D.混合模式。
2、人民币的货币符号是（）。
参考答案[C]
A.＄；_B.￡；_C.￥；_D.€。
3、按照我国法律效力层级，与金融机构有关的行政法规制度依次由（）构成。
参考答案[B]
A.人民银行法，刑法，人民币管理条例，3号令；_B.人民银行法，人民币管理条例，3号令，相关规范性文件；_C.刑法，人民银行法，3号令，人民币管理条例；_D.人民银行法，人民币管理条例，规范性文件，3号令。
4、发行基金是指中国人民银行人民币（）保存的未进入流通的人民币。
参考答案[B]
A.中国印钞造币总公司；_B.发行库；_C.业务库；_D.商业银行网点柜面。
5、中国人民银行是中国的中央银行，下列选项不属于央行性质的是（）。
参考答案[D]
A.发行的银行；_B.政府的银行；_C.银行的银行；_D.公众的银行。
6、人民币由（）统一发行。
参考答案[B]
A.国务院；_B.中国人民银行；_C.中国银行保险监督管理委员会；_D.中国银行业协会。
7、第一套人民币有（）种面额
参考答案[C]
A.10；_B.11；_C.12；_D.13。
8、人民币的单位为（）,人民币辅币单位为（）。
参考答案[A]
A.元，角和分；_B.分，角和元；_C.角，元和分；_D.元，角、分和厘。
9、中国人民银行是中华人民共和国的（）。
参考答案[A]
A.中央银行；_B.国家银行；_C.政策性银行；_D.商业银行。
10、某金融机构柜员对办理业务中发现的100元假人民币未予收缴，而是退还给客户，按照规定，中国人民银行应当对该金融机构处以（）的罚款。
参考答案[C]
A.1000元以下的；_B.100元以上1万元以下；_C.1000元以上5万元以下；_D.1万元以下的。
11、关于收缴假币实物管理，不正确的做法是（）。
个人理财单选测试题（含答案）
一、单选题（共100题，每题1分，共100分）
1、为降低期限错配风险，金融机构应当强化资产管理产品久期管理，封闭式资产管理产品期限不得低于____天
A、180
B、60
C、30
D、90
正确答案：D
2、客户于周二下午16点预约赎回10万农银时时付产品，赎回资金什么时候到账？（周一至周五为工作日，周六、周日为假日）
A、周四凌晨
B、周二日终
C、周三凌晨
D、实时到账
正确答案：C
3、以下关于灵珑公募净值型理财产品的说法错误的是
A、金融机构同业客户不可购买
B、面向不特定社会公众销售
C、业绩比较基准不构成收益承诺
D、提供本金担保
正确答案：D
4、一旦发生客户投诉，要采取有效措施，将投诉消化在萌芽状态，尽量避免投诉升级。如有升级可能或本级机构无法解决的问题，应立即向____业务主管部门报告，努力协调化解，控制传播范围，减少不良影响。
A、总行
B、上级行
C、一级支行
D、二级分行
正确答案：B
5、截至2021年4月，价值精选系列理财产品不包括以下期限______。
A、半年开放
B、两年开放
C、五年开放 D、三年开放
正确答案：A
6、农银理财“农银进取·半年开放”第1-6期理财产品的开放日为开放当月的______。
A、1日-10日
B、5日-15日
C、10日-20日
D、15日-25日
正确答案：A
7、以下关于农银安心灵珑公募净值型理财产品的说法正确的有
A、面向合格投资者发行
B、是非保本浮动收益型产品
C、金融机构同业客户可以购买
D、业绩比较基准构成收益承诺
正确答案：B
8、截至2021年4月，农银理财发行的EGS主题产品包括____产品。
A、权益类和混合类
B、固定收益类和混合类
C、权益类和商品衍生品类
D、固定收益类和权益类
正确答案：B
9、各分行应在节假日安排联动人员电话值班或现场值班，遇节假日时间在____天（含）以上的，应将联动值班人员名单报送客服中心，确保节假日期间重要联动工作畅通
