浅谈营改增对服务性企业的影响和应对策略(1)

公共管理Ｉ　ＰｕｂＬｉｃ　Ｒｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ　浅议“营改增＂对建筑企业的影响及应对策略　

田宏辉　河南国安建设集团有限公司４７１　０００　摘要：“营改增”是当前国家税务政策的改革重点，是继Ｏ９年实施增值税转型之后我国税收制度的又一重大突　破。作为一项重要的结构性减税措施，营改增有助于消除目前存在于企业中的增值税与营业税重复计税问题，对于　减轻企业税负，促进经济发展方式转变和结构调整有着重大意义。本文分析营改增对我国建筑企业的经营发展以　及实际经济效益的影响，并针对具体问题提出一些应对措施。　关键词：营改增；建筑企业；措施　增值税改革是税制改革的重要内容，２０１　１年财政部、国家税务　总局发布关于印发（《营业税改增值税试点方案　的通知，营业税　为价内税，增值税为价外税。这是我国税制改革的重要一部分，税　改将对行业产生重大的影响，建筑业是国民经济的支柱产业，营业　税改增值税后，建筑行业受到的影响十分深远，建筑行业开始征收　增值税，一般是按照应纳税总额的ｌ１％比例征收，包括建筑业企业　的各项管理制度、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列　的调整。　・　一、营业税改增值税的现实意义　营改增是为避免重复征税且有效减少企业税收而采取的结构　性减税政策，这对于建筑企业的发展将起到很大的促进作用。因　而建筑企业在当前营改增政策的实施过程中，要切实解决好企业　内部管理力量薄弱、重规模轻效益等问题，从而才能够使得建筑　企业更好地立足于当前社会，才能够快速提高企业自身的经济效　益。营业税改为增值税的目的是为了避免企业在经营过程中重复　征税，是一种减轻企业税负的有效措施。我国实施营改增的税务　制度是为了给企业创造更加适合的税负环境，促进国民经济的发　展。营改增有效减轻了企业纳税负担，优化了税制结构，转变了经　济发展方式，是社会主义市场经济发展的必然选择。营业税改增　值税不仅避免了企业重复征税的问题，促使我国纳税体制更加合　理、公平，同时，也有利于市场经济活动科学化，市场化，为更多的　企业提供发展机会。税制改革影响了我国财务管理工作不断适应　市场环境发展变化的需要。　二、营改增政策对建筑企业所造成的影响　（一）对建筑企业税负的影响　建筑行业实行营改增后，会对企业自身整体税负产生影响。　首先，企业期初投入的机械设备、材料库存等固定资产的增值税　进项税额就可以分期抵扣，促进企业积极改善自身财务状况，优化　内部资产结构；其次，营改增后，企业从能开具增值税发票的供货　商处进购新的材料、配件、维修、办公用品、固定资产等，就可　三、确保乡镇财政国库集中支付制度顺利推进　（一）把握政策，规范操作　我市推行的乡镇财政国库集中支付制度，严格按照“乡财市　管”的要求，坚持预算管理权不变、资金所有权和使用权不变、财　务审批权不变、各级财政监管责任不变的原则。在此基础上，统一　设置国库单一账户体系，统一资金支付方式。在账户设置匕，规定乡　镇除“村账乡代理”账户外，不再保留其他实有资金账户，严禁乡镇　财政及预算单位在金融机构另行设立账户。在支付方式上，乡镇财　政资金按照先预算后支付的原则，统一实行国库集中支付，各项支出　实行财政授权支付。　（二）密切配合，统筹推进　推行乡镇财政国库集中支付制度，是乡镇财政资金管理体制的　重大变革，涉及财政、银行、预算单位等多个部门，与乡镇财政及市　级财政多个科室的业务密切相关，哪—个环节出了问题，都会影响工　作的开展，必须精心组织，明确职责，统筹推进。财政部门要主动与　有关部门和单位多沟通、多协调，争取他们的理解和支持，形成合　力，共同把工作抓紧、抓实、抓好。市级财政部门相关内部科室的　职责和任务，在前一阶段的工作中已有明确分工，科室之间要相互配　合，做到分工不分家。　（三）加强领导，严格督查　乡镇财政国库集中支付制度涉及传统管理观念和管理方式方　法的转变，牵扯面广、政策陛强。各乡镇对这项工作的重视程度决　定着工作的成效。各乡镇财政部门特别是一把手要将推进乡镇财　政国库集中支付制度作为事关全局的大事，摆在重要位置，主动向乡　镇主要领导汇报，积极争取乡镇的重视和支持，高位推进。同时，要　切实加强乡镇财政国库集中支付工作的组织领导，建立并落实主要　领导为第一责任人、分管领导为直接责任人的工作责任制。市财　政局要切实履行职责，做好对所属乡镇的督导工作。要定期或不定　期地抽调相关科室人员组成督导组，深人基层对乡镇财政国库集中　支付工作进行督查，及时了解和掌握推进过程中出现的新隋况新问　题，并认真研究对策和措施，多动脑筋，多想办法，不断破解难题，确　保我市乡镇财政国库集中支付工作顺利推进。　（四）充实力量，强化培训　推行乡镇财政国库集中支付制度，充实人员力量和加强业务培　训至关重要。为保证工作的顺利推进，一是要不断充实乡财管理、　国库管理及乡镇财政所人员力量，其中每个财政所不得少于３人。二　是要把培训工作作为一项基础性工作抓紧抓好，加大培训力度，通过　多形式、多层次、有针对性的培训，使操作人员熟练掌握业务流程　和支付软件系统。针对这项工作，市财政局前一阶段分别组织了试　点乡镇和非试点乡镇业务骨干进行了为期一周的跟班学习，取得了　很好的效果。下一步，各地还要积极抓好乡镇财政所人员的培训工　作，确保乡镇财政所人员懂政策、会操作，为全市国库集中支付制度　顺利运行提供有力保障。四　参考文献：　［１】王丽君．对进一步推进国库集中支付制度改革的思考【Ｊ】．甘　肃农业，２０１　Ｏ年第Ｏ８期　【２】李秀琴．浅析推进会计集中核算向国库集中支付转轨［Ｊ】．科学　时代，２Ｏ１　Ｏ年第７期　

建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析

“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。

1. 增值税实际负担增加

营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。

2. 税负压力大

由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。

3. 税收成本增加

营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。

1. 降低成本

就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。可以从以下三个方面入手：

（1）控制原材料的采购成本

企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。

（2）优化用工成本

建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。

（3）提高作业效率

提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。

2. 调整经营模式

（1）走品牌化道路 企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。

（2）外力引入

建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。

投资理财　

营改增对企业的影响与对策研究　

中石化福建石油分公司　刘练芸　

摘要：营改增是国家税制改革环节的重要成果之一。其对于企业的　

经营也将带来一定的影响．因此有必要对这种影响加以分析，以进行科　

学的应对。在营业税与增值税的改革中．税务理论研究起到了不可或缺　

的推动作用。本文重点分析了营改增对企业发展的影响，并为企业提出　

了相应的应对对策。通过本文的研究，也可为营改增的完善与进一步推　

广提供理论支持。　

关键词：营改增企业影响对策　

营业税改征增值税之后。企业所最为关注的问题必然是自身在这　

种新型的税收体系下的税负是增加了还是减少了。一般而言，对于税负　

变化的关心，又可以分为营改增对企业总体运行的影响及对企业经营　绩效的影响两个方面。下文也将分别进行探讨。　

一、蕾改增对企业的总体运行影响　

（一）对社套经济发展的积极作用　

目前我国增值税的税基主要是第二产业中的工业和第三乏产业中的　

批发零售业的增加值．而营业税的税基则是第二产业中的建筑业和第　

三产业中除批发零售业以外的其他行业的流转额。很明显，以增值额为　

税基的增值税要比以流转额为税基的营业税　从本质上消除了重复征　

税的障碍，使得社会再生产各环节的税负下降，从而引起物价下降，刺　

激消费需求［１】。长远角度来看，“营改增”能够促进各项产业的分工合　

作．推动产业结构调整。有益于企业总体上经济效益的提高。　

（二）对企业税负的影响　

此次营改增政策的实施，目的是调整我国的产业结构，达到结构性　

减税，降低整个社会税负的目标。尽管结构性减税，对我国大部分企业　

都能达到减税的作用，但从目前实施的效果来看。有部分企业税负不降　

反增，以物流行业为例。由于装卸搬运服务和货物运输服务的税率从营　

业税的３％调整为增值税的ｌ１％。上调幅度较大．而实际可抵扣项目较　

少．试点后，企业实际税负大幅增加。　

二、蕾改增对企业经营效益的影响　

营改增对企业经营效益的影响主要通过企业利润的变化所体现。　

现代经济信息306“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法申 林 山西晋利审计事务所(有限公司)摘要：我国实行中国特色的市场经济体制以来，多层次调节企业纳税体系，降低企业税负。尤其是实行“营改增”后，也对企业税收筹划方面也带来不少的改变，因此，对于企业而言，为了能够在激烈的市场竞争中占据有利的位置，企业必须深入的分析“营改增”政策对企业税收筹划方面带来的影响与变化，在此基础上完善企业的税收筹划工作，从而提高企业的生产经营效益。关键词：“营改增”；企业税收筹划；影响中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)003-0306-01一、实行“营改增”对企业税收筹划的影响（一）规范企业的纳税流程，提高企业经济效益增值税的主要计税依据是增值税专用发票，企业在开展生产经营活动中，只要是涉及到资金的运动，就需要开具增值税专用发票，在一定的时间范围内予以认证，就能够得到抵扣，与此同时，增值税的征收环节相比于营业税而言是具有一定的复杂性，同时征收的依据也较为突出，一旦企业在开展日常的生产经营活动中虚假开设或者是未开设增值税专用发票，不仅会导致国家的税收损失，而且也会承担相应的法律责任。（二）降低企业的纳税成本在“营改增”未实施之前，企业的营业税是依据企业在发生业务往来的过程中进行缴纳，一旦企业流转一次就需要缴纳一次，这一形式的开展，在很大程度上导致企业的纳税数额呈现整体上升趋势，而增值税就有着明显的不同之处，是在对企业的生产、销售等环节的新增值进行税费征收，能够从根本上解决企业重复征税的问题，在一定程度上降低了企业的纳税成本。二、“营改增”政策下企业税收筹划的应对办法要想在激烈的市场环境中抢占更好的市场份额，企业就需要对国家的税收政策进行实时的了解以及更新，并且以国家优惠政策为基础随时优化企业发展计划与步伐。（一）建立健全有关税收方面的规章制度，充分发挥制度的保障作用正所谓没有规矩不成方圆，有一个健全的规章制度与没有一个健全的规章制度，最终获的效果是截然不同的，因此，企业要想完成高质量的税费缴纳，就需要建立健全企业与之相关的规章制度，在规章制度的作用下进行统一的管理，以此来实现企业内部建设一体化这一目标。要想建立健全有关的规章制度，企业可以采取以下几个方面的措施：第一，建立健全符合企业标准的管理机制，不仅规范前期工作，而且也实现工作计划的前瞻性，比如说细化企业税务会计的核算范围，将责任落实到实处，使得企业的账面始终保持规范化，并且合理设置核算科目，强化材料采购的管理水平，以此来促进企业的税收筹划工作得到良好的开展。第二，在规章制度的建立过程中，企业需要结合税收筹划工作的实际开展情况，建立与之实际发展情况相合的规章制度，为企业的全面发展而奠定扎实的基础。（二）加强对专用发票的管理力度，以此来企业规避纳税风险“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的一个重大影响就是企业以往缴纳的营业税，基本上都改为缴纳增值税，由于增值税的征税是以企业经济活动的销售为依据而进行的，其征税环节是具有一定的复杂性，因比，在进行增值税的计算以及缴纳的过程中，保障流程的规范性与合法性是一个重要的前提，同时要在进项税费的抵扣环节进行合法的控制，在避免违法现象发生的基础上通过国家相关的税收优惠政策来减少企业的纳税成本，为此，企业应对“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响，所能采取的第二个措施就是加强对专用发票的管理力度，以此来企业规避纳税风险。而专用发票管理力度的加强，首先要规范增值税专用发票的使用，避免虚假开设或者是未开设增值税专用发票，尽可能的避免偷税、漏税等行为的出现；其次，设置相应的部门、人员来管理增值税发票的使用，以此来提升企业的整体管理水平。（三）延迟纳税，将增值税的优惠政策应用到企业的实际之中企业要以延迟纳税的形式进行税收筹划，将增值税的优惠政策应用到企业的实际之中。延迟纳税指的就是延长资金运动的有效时间来增强企业资金的流动性，因此，企业在以“营改增”为基础的纳税筹划过程中，应该有效控制延迟纳税的合法性，与此同时，彻底分析企业的实际发展情况，将“营改增”政策贯彻落实到实际的纳税核算之中，确认纳税义务的合理时间，从而提高企业提高资金运行能力。除此之外，企业要想从源头上开展有效的纳税筹划，首先要对国家征税优惠政策进行深度的了解，在明确优惠政策的基础上将优惠政策较好的运用在企业的发展之中，以此来实现企业利益最大化的目标。其次，企业在运用优惠的税收政策过程中，要将企业的实际发展情况与纳税优惠进行有机的结合，制定符合企业特色的纳税计划，从而促进企业做好税收筹划工作。（四）灵活采取对内对外措施，提高工作人员工作能力为了应对“营改增”政策，企业要统筹施策，促使工作人员更好开展企业的税收筹划工作。针对工作人员方面能够釆取的措施，可以表现在以下几个方面：第一是在对外的人才招聘环节之中，企业结合税收筹划的实际发展情况，不仅要拓宽对外招聘人才的渠道，而且也要提高对外招聘人才的门槛，从多个角度去综合考虑前来应聘的人员，以此为企业良好应对“营改增”政策对内税收筹划工作带来的影响而奠定基础。第二是在对内的人员管理环节之中，定期开展培训活动，在培训活动的形式之下不但丰富员工的理论知识，锻炼员工的操作技能，而且也需要融入思想政治教育工作，以此来提升员工的职业素养，从而促使员工更好的胜任企业的税收筹划工作。三、结语企业在发展过程中要正视“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响，在此基础上进行深入的剖析，分别从规章制度的建立健全、专用发票管理力度的加强、增值税收优惠政策的应用以及工作人员工作能力的提高等方面入手来采取合理的措施，以此来落实企业的税收筹划工作，从而促进企业在激烈的市场竞争中能够得到更好的发展。参考文献：[1]张宁,于丽.基于营改增全面扩围的企业税务管理探析[J].财会学习,2017(2).[2]彭骥鸣,管巧云.“营改增”背景下基层国地税合作机制探析[J].税收经济研究,2016(5).[3]王晓昀.试析营改增税务制度对企业财务管理的影响[J].企业改革与管理,2016(3).Copyright©博看网 . All Rights Reserved.