全面推进财政依法理财,建设法治财政

——“开展财政普法推进依法理财”征文

全面推进依法理财，建设法治财政

——浅谈强化地方财政支出监督监察对策

财政监督是财政内在的一项基本职能，也是保障财政其他职能实现、维护财经正常秩序、促进社会主义市场经济健康发展的重要手段。认真总结几年来我县财政监督检查工作中取得的成绩，深入分析和把握当前地方财政监督存在的问题，加快建立适应社会主义市场经济要求的地方财政监督新机制，特别是如何在地方公共财政体系的总体架构中凸显财政监督职能，是当前财政部门共同面临的一项紧迫课题。

一、地方财政监督进展基本情况和存在问题

从1998年起，取消一年一度的税收、财务、物价大检查后，地方财政监督工作进入了一个新的历史转折时期。几年来，我县财政部门紧紧围绕财政管理和财政改革，结合整顿和规范财经秩序，开拓进取，知难而进，不断健全财政监督检查机制，规范财政监督检查行为，强化财政监督检查工作，取得了明显成效。主要表现在：

（一）财政监督在整顿和规范市场经济秩序中作用日益凸现。一是通过开展会计信息质量检查工作，使会计工作秩序有所规范。从1999年开始，连续四年县财政部门组织开展会计信息质量检查，提升了财政监督的威慑力，充分体现财政监督在整顿和规范市场经济秩序中的重要作用，使财政监督的社会影响不断扩大。

（二）财政监督在财政管理中的作用明显增强。一是对财政收入

1 的缴纳、征管等的监督检查，使财政收入征收质量逐年提高，有效

地促进了征收机关认真贯彻执行《预算法》和财政体制政策，维护了财政收入的安全和完整，实现了财政监督检查从单纯面向企业财务收支的监督向本级财政收入征收机关的监督转变，拓宽了财政监督的领域，提高了财政监督的层次，促进了财政监督职能的逐步到位和充分发挥。二是围绕财政管理中的重点问题开展的监督检查有所突破。结合财政支出管理制度改革，加强对财政重大支出资金使用效益的监督检查，保证财政资金能充分发挥效益不被挪用浪费，同时，针对存在的问题提出了改进建议和管理对策，财政监督的范围也因此从比较单一的企业财务收支和财政收入征缴的监督检查开始转向财政管理的方方面面，提高了财政运行效率。

（三）财政内部监督检查的服务功能日渐显现。财政部门按照“内外并重”原则，从规范财政内部各业务机构、会计单位核算、财务管理和完善内部制约机制等方面入手，有计划、有步骤加大内部监督力度，每年选择部分单位进行的内部审计，及时发现管理上存在的问题，提出了不少好的建议和措施，提高了财政部门依法行政和依法理财的水平。内部监督检查已成为增强财政内部管理，保障财政资金安全，规范各项财政管理工作，树立财政部门良好形象的重要措施。

（四）财政监督队伍和法规建设得到加强。近年来，通过各种形式培训，使财政监督队伍整体素质得到明显提高。与此同时，地

2 方在执行上级财政监督法规制度力度的逐年加大，为县级财政监督

检查工作依法行政提供了法规保障。

地方财政监督目前虽然已经取得了一定成绩，但随着经济市场化、社会多元化、公共财政的深入发展，地方财政监督也正面临着一系列矛盾和问题。

一是财政监督的职责界定不明。一方面，财政监督、审计监督、税务监督、社会监督共同构成国家经济监督体系，四者的基本任务都是维护国家的财经法律、法规，但在要求上并没有具体化和体现四者之间应有的差异，监督的职责分工与监督范围界定不明，而是根据部门属性确定各自的监督职责，基本上都是以预算收支、财务收支、资金周转以及其他经济运行质量作为监督对象，导致各种监督的功能交叉、职能混同。另一方面，实际工作中，由于监督职责区分不清、缺乏协调，很难避免相互扯皮甚至出现多头检查、相互“打架”的现象。各种经济监督分散管理，缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力，弱化了原本就不强的政府经济部门的监督职能。

二是财政监督的法律法规不够完善。财政部门作为财政监督的主体虽然在有关法律、法规中作了明确规定，但作为规范财政监督检查的专门法律尚未出台，在一定程度上影响财政监督工作开展。

三是财政监督的范围偏窄。在财税物价大检查取消后，地方财政监督的范围没有得到及时明确，造成监督的范围模糊不清，实际监督面狭窄，大都还只能集中在财政内审、行政事业单位财务收支

3 以及财政收入质量等事后监督上，几乎没有对各部门各单位财政预

算编制、执行等事前、事中的行为进行监督，对与地方经济发展有密切联系的财政专项资金、建设工程项目、企业改制、资产重组以及政府采购、转移支付等的监督检查很少，无法适应公共财政框架下财政监督的多层次、全方位监督的要求。

四是财政监督检查队伍建设不健全。现有人员配备仍难以适应日益繁重的财政监督检查工作的需要，影响了财政监督检查工作的正常开展。

二、强化地方财政监督工作的对策

根据“十六”大精神，新时期地方财政监督工作的总体思路应当是：按照建立社会主义市场经济和公共财政体制框架的客观要求，以加强财政管理、促进财政改革、规范财政运行为目的。坚持收支并举，内外并重，依法检查，依法处理，构建审核监控与专项检查相结合、日常监管与重点检查相结合的财政监督机制，逐步实现财政监督工作的法制化、规范化、科学化。

（一）充分认识加强地方财政监督工作的重要性和紧迫性。

财经程序状况既是反映国民经济运行质量的重要指标，又是影响财经政策贯彻落实的重要因素。为了从源头治理财经秩序混乱和

减少各种腐败现象的产生，必须加强财政监督。当前，正在实施的所得税收入分享改革、推进“收支两条线”管理改革，以及以建立部

门预算、推行国库集中收付制度和政府采购制度为重点的财政支出

4 管理制度改革等措施，是党中央、国务院按照“三个代表”的要求，

从我国政治、经济和社会发展全局出发做出的重大决策，是构建社会主义市场经济条件下公共财政框架的基本要求，也是规范财政分配行为，从源头上整顿和规范经济秩序，治理腐败的根本保证。这些改革措施的施行和落实，迫切需要我们进一步加强财政监督。通过开展财政监督检查，准确挖掘财政改革中存在的问题及原因，及时研究出对策，保障和促进各项财政改革顺利进行。整顿和规范财经秩序，坚决制止违反财经法律、法规的行为，促进社会信用体系建设，为各种经济主体创造公平竞争的良好市场环境。

（二）积极调整财政监督工作的方式方法。

1.准确把握公共财政框架改革方向下地方财政监督的定位。财政监督要支持和服务于财政改革工作大局，体现主动性、整体性、源头性、管理性的特点。把监督的重心由现行单纯的依靠行政手段、被动服务式的监督逐步向依法、主动服务式的财政监督转变；由微观、具体事务型监督向宏观、整体监督型转变；由事后监督为主向立足源头的全过程监督转变；由重在检查型监督向重在管理型监督转变。具体地说，在监督内容上，由重资金分配向监督预算收支和财政政策法规执行情况转变；在监督范围上，由重财务事项监督向

加强对收入征收机关、公共支出部门、金融机构、中介机构监督的转变，把主要精力从具体事务转到财政的大事上来；在监督方式上，

由以突击性检查为主向日常监督和专项检查相结合的方式转变。加

5 强调查研究，使财政监督工作在服务财政改革方面有所创新，有所

突破，为加快和完善公共财政管理体制改革提出有分量的意见和建议，逐步实现将财政监督寓于财政管理的全过程之中。

2.积极理顺内外关系，构建完善的执法和监督体系。首先，要进一步理顺财政部门与其他经济监督部门的关系。要明确政府各部门职责权限，加强部门之间协调配合，做到相互沟通、信息共享，避免重复检查。其次，要进一步理顺财政部门开展对外监督检查的工作关系。财政监督是财政部门内部各业务机构和监督专职机构的共同职责，但在对外开展监督检查工作时，财政监督专职机构应处于牵头和主导地位，对财政监督检查负有组织、实施和管理的综合职能。业务部门对所联系的部门和单位的财政资金使用情况要侧重事前、事中的监督；财政监督专门机构根据各业务部门事前、事中监督检查发现的重大问题实施专项检查，使财政部门对外监督检查形成合力，提高财政监督检查整体效果。第三，要进一步加强与纪检、监察部门的配合，建立科学、规范的监督案件移送制度与处理结果反馈制度，加大对违法违纪责任人的处罚力度。

3.强化财政监督检查手段。一要加快财政监督检查信息化建设。

以“金财工程”建设为契机，将地方财政监督机构的计算机与财政部门、财政内部业务部门、国库、征收机关、银行等单位实行联网，甚至与所有的预算单位联网，为财政信息的高效传递和及时反馈提供技术平台，对各相关财政业务应用分系统进行信息查询和信息流

6 量监控，及时发现财政运行中的问题并加以纠正，增进财政监督检

查工作的科学性、规范性和及时性，促进财政监督检查工作方法改进和工作水平的提高。在此基础上再建立财政预算执行和资金分配使用监测系统、财政监督综合信息系统。二要依法行政，严格执法，建立健全科学的处罚机制。财政部门必须严格按照《行政处罚法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等法律、法规的规定，按法定的职责权限和程序履行监督检查职责，做到有权必有责，用权受监督，严格按规定办事，按程序办事。

4.提高财政监督检查工作的综合效能。一是深入实际调查研究，总结和推广实践中产生的好经验好做法，积极探索履行监督职能的

新途径、新方法，对存在的问题提出有针对性的改进意见和建议，督促有关部门和单位加强管理。二是高度重视检查资料的深层次挖掘和利用，改变过去就检查而检查和单纯追求资金入库额的做法，对检查发现的有价值线索进行深入分析和追究，找出存在问题的根源，提出解决治理对策。三是开展对重大财政改革事项或重大财政资金管理事项的调查研究工作，通过调查，提出深化改革、加强管理的意见和建议，发挥财政监督检查的“参谋”与“耳目”作用。四是建立财政监督措施指标体系，量化财政监督对象，及时评价和考核财政监督工作状态。

（三）突出地方财政监督检查工作重点。

1.围绕财政收支管理，强化财政收支监督检查。紧紧抓住财政

7 收支中的重点、热点、难点问题，深入开展监督检查工作。在财政

收入方面，要继续加强对预算收入情况的监督检查，加强对非税性财政收入的监督检查；在财政支出方面，要选择与深化改革及宏观调控密切相关的国债资金、扶贫资金、社保资金，以及重大财政转移支付等敏感性支出项目进行监督检查。

2.强化财政系统内部监督，不断提高财政运行质量。一是在开展对财政收支情况检查的基础上，改变过去只重视对财政收支的检查而忽视对预算管理的检查、只重视对下属单位的检查而忽视对内

部业务机构的检查、只重视对本级的检查而忽视对下一级单位检查的状况。此外，还要研究探索对财政资金使用效益情况开展监督检

查的方式方法，提出改进内部监督检查工作的新措施，全面提升内部监督检查工作层次，促进内部监督检查工作制度化、规范化、经常化。

3.围绕整顿和规范市场经济秩序，强化会计监督检查。会计监督是财政监督的重要组成部分，整顿和规范会计秩序是财政部门参与整顿和规范市场经济秩序工作的重要内容。财政部门要集中力量，加大会计打假力度，要本着为经济体制改革服务、为加强财政管理服务的宗旨，有针对性地进行会计信息质量检查，有计划、分阶段全面整顿会计秩序。在抽查方法上，坚持全县上下联动、统一规划、统一布臵、统一行动；在抽查原则上，坚持全县统一部署、分级负责、分级检查、就地处理、独立公告、汇总上报，认真组织开展会