第二十一章 职业道德基本原则和概念框架-收费

第三章 职业道德基本原则和概念框架

一、单项选择题

1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（ ）。

A.客户威胁将起诉会计师事务所

B.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力

C.注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误

D.会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响

2、下列关于收费的说法中，错误的是（ ）。

A.在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

B.除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件

C.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响

D.收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平

3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（ ）。

A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（ ）。

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力

B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响

C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的同意

D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

5、下列说法中，你不能认同的是（ ）。

A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

中国注册会计师职业道德守则

中国注册会计师职业道德守则

2009年

中国注册会计师协会 制定

二○○九年十月十四日 中国注册会计师职业道德守则

目录

中国注册会计师职业道德守则 ................................................... 4

中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 ..................... 5

第一章 总则 5

第二章 诚信 5

第三章 独立性 5

第四章 客观与公正 6

第五章 专业胜任能力与应有的关注 6

第六章 保密 6

第七章 良好职业行为 7

第八章 附则 7

中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 ..................... 8

第一章 总则 8

第二章 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 8

第三章 应对不利影响的防范措施 10

第四章 道德冲突问题的解决 11

第五章 附则 12

中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求 .............. 13

第一章 总则 13

第二章 专业服务委托 13

第三章 利益冲突 15

第四章 应客户要求提供第二次意见 16

第五章 收费 17

第六章 专业服务营销 18

第八章 保管客户资产 19

第九章 对客观与公正原则的要求 19

第十章 附则 20

中国注册会计师职业道德守则第4号——审计与审阅业务对独立性的要求 ........ 21

总则 21

第一章 基本要求 21

第三章 经济利益 26

第四章 贷款与担保 30

第五章 商业关系 31

第六章 家庭与私人关系 32

第七章 与审计客户发生雇佣关系 34

第八章 临时借出员工 35

第九章 审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员与特定员工 36

第十章 兼任审计客户的董事或高级管理人员 36

中国注册会计师职业道德守则2020

摘要：

一、中国注册会计师职业道德守则的背景和目的

二、职业道德基本原则

三、职业道德概念框架

四、职业道德守则的具体内容

五、非执业会员职业道德守则

六、总结

正文：

一、中国注册会计师职业道德守则的背景和目的

中国注册会计师职业道德守则是为了规范注册会计师的职业活动，提高注册会计师的职业道德水准，维护注册会计师的职业形象而制定的。这一守则是根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》制定的，旨在保护公众利益，维护社会公正。

二、职业道德基本原则

中国注册会计师职业道德守则的第一号文件明确了职业道德的基本原则，这些原则包括：诚信、客观、公正、独立性和专业胜任能力。注册会计师应当在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时遵守这些原则，以维护公众利益。

三、职业道德概念框架

中国注册会计师职业道德守则的第二号文件建立了职业道德概念框架，这一框架旨在指导注册会计师如何识别、评价和管理对职业道德基本原则的不利影响。具体而言，框架包括三个步骤：识别不利影响、评价不利影响的严重程度、必要时采取防范措施消除或降低不利影响。

四、职业道德守则的具体内容

中国注册会计师职业道德守则的具体内容包括以下几个方面：

1.维护公众利益：注册会计师的首要职责是维护公众利益，这包括保护投资者、债权人、政府机构和社会公众等可能依赖其提供的信息作出相关决策的组织或人员的利益。

2.诚信、客观和公正：注册会计师应当在履行职责时保持诚信、客观和公正，不得为了个人利益或他人利益而损害职业形象或公共利益。

3.独立性：注册会计师在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当保持独立性，不得与客户存在利益冲突。

4.专业胜任能力：注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，以提供高质量的服务。

五、非执业会员职业道德守则

中国注册会计师协会还制定了非执业会员职业道德守则，这一守则适用于在企业或其他组织中担任董事、高级管理人员、正式员工、临时员工或志愿者的非执业会员。非执业会员的职业道德责任不受其与工作单位之间关系的法律形式的影响。

会计职业道德概念框架

一、定义与概念

会计职业道德是指会计从业人员在履行职责过程中应遵循的道德原则和行为规范，它是会计职业行为的重要组成部分。会计职业道德概念框架则是指为指导会计从业人员遵循职业道德而建立的一系列原则、规范、准则和标准，旨在保障会计信息的真实、完整、准确和公正。

二、框架的构建

构建会计职业道德概念框架的目的是为会计从业人员提供一个清晰的道德指引，使其在职业行为中始终遵循职业道德原则，保持职业操守。框架的构建应基于以下几个方面：

1. 保障会计信息质量：确保会计信息真实、完整、准确和公正，防止虚假记载和误导性陈述。

2. 维护客户权益：保护客户的合法权益，保守客户商业秘密和隐私，不利用职务之便谋取私利。

3. 促进社会诚信建设：积极参与社会诚信体系建设，推动行业自律和职业道德水平的提高。

4. 提升职业形象：树立良好的职业形象，加强自身素质和专业技能的提升，提高职业声誉。

三、原则与规范

会计职业道德概念框架应包含以下原则与规范：

1. 诚实守信：保持诚实守信，不伪造、篡改、隐瞒会计信息。

2. 客观公正：以客观公正的态度处理会计事务，不受利益关系影响。

3. 勤勉尽责：勤勉工作，尽职尽责，不断提高工作效率和质量。

4. 保密义务：保守客户商业秘密和隐私，未经授权不得泄露相关信息。

5. 廉洁自律：自觉遵守法律法规和廉洁自律规定，不利用职务之便谋取私利。

6. 社会责任：积极参与社会公益事业，关注环境保护和可持续发展。

四、职业道德教育

为提高会计从业人员的职业道德素质，应加强职业道德教育。教育内容应包括：

1. 会计职业道德基本原则和规范；

2. 会计职业道德案例分析；

3. 行业自律和职业操守；

4. 社会责任和公益事业；

5. 法律法规和廉洁自律规定等。

五、职业责任与义务

会计从业人员应明确自己的职业责任与义务，具体包括：

1. 编制真实、完整、准确的财务报表和相关资料；