外币折算作业题
1. 某公司采用交易发生当日的汇率对其外币业务进行核算，每月最后一个工作日计算汇兑损益。20X5年4月月初欧元兑换人民币的市场汇率为1：6.615。当月月初，有关外币账户的数额如下：
外币账户情况表
该公司4月份发生的有关经济业务如下：
（1）4月3日，用人民币购买10000元欧元，当日市场汇率为1：6.680，经营外汇银行的买入价为1：6.660，卖出价为1：6.700。
（2）4月7日，用欧元现汇归还应付账款40000欧元，当日市场汇率为1：6.714 。
（3）4月9日，用欧元现汇买入原材料一批，价款为15000欧元，当日市场汇率为1：6.622，尚未支付账款。
（4）4月14日，收回应收账款60000欧元，当日的市场汇率为1：6.516。
（5）4月20日，用欧元现汇兑换人民币，支付40000欧元，当日的市场汇率为1：6.633，经营外汇银行的买入价为1：6.610，卖出价为1：6.650。
（6）4月23日，取得欧元短期借款20000欧元，取得日的市场汇率为1：6.579。
4月30日（当月最后一个工作日），欧元兑人民币市场汇率为1：6.808。
要求：根据上述资料，编制所有业务的会计分录，编制该公司4月30日的外币账户情况表，并计算应调整的汇兑损益数额。
（1）会计分录
4月3日
借：银行存款（欧元）66800
财务费用（汇兑损益）200
贷：银行存款67000
4月7日
借：应付账款（欧元）268560
贷：银行存款（欧元）268560
4月9日
借：原材料99330
贷：应付账款（欧元）99330
4月14日
借：银行存款（欧元）390960
贷：应收账款（欧元）390960
4月20日
借：银行存款（人民币）264400
财务费用（汇兑损益）920
贷：银行存款（欧元）265320
4月23日
借：银行存款（欧元）131580
贷：短期借款（欧元）131580
评分标准：每个分录3分
（2）期末汇兑损益计算
EUR记账：
银行存款=50000+10000-40000+60000-40000+20000=60000
应收账款=80000-60000=20000
应付账款=60000+15000-40000=35000
短期借款=20000
RMB记账：
银行存款=330750+66800-268560+390960-265320+131580=386210
应收账款=529200-390960=138240
应付账款=396900+99330-268560=227670
短期借款=131580
汇兑损益合计=（408480-386210）+（136160-138240）-（238280-227670）-（136160-131580）=22270（银行存款）-2080（应收账款）-10610（应付账款）-4580（短期借款）=5000（汇兑收益）
评分标准：表格中RMB一列，每个项目计算错误，扣1分；汇兑损益计算，每个项目计算错误扣1.5分。
2. 某记账本位币为人民币的国际公司，在20X3年年初借入外币专门借款30000英镑，为期两年，20X3年，全部英镑借款用于公司办公楼的建造，办公楼于20X3年年末完工并投入使
用。该公司于第二年专门借款期满时归还了全部英镑借款。另，该公司还于20X3年年初与外商签订合约，接受外商投资60000英镑；该笔款项于20X3年年末收到。在20X3年末，该公司收到投资款项后即支付30000英镑用于原材料的购买。剩余的30000英镑由企业一直持有，直至20X4年末归还英镑借款。相关的汇率数据见下表：
要求：根据上述数据做出相关业务的全部会计分录。
（1）20X3年初，借入外币专门借款
借：银行存款（英镑）303300
贷：长期借款303300
（2）20X3年，使用外币专门借款
借：在建工程303300
贷：银行存款（英镑）303300
（3）20X3年末，固定资产完工
借：长期借款（英镑）1500
贷：在建工程1500
借：固定资产301800
贷：在建工程301800
（4）20X3年末，收到外商投资，并将其一半用于购买原材料
借：银行存款（英镑）603600
贷：实收资本603600
借：原材料301800
贷：银行存款（英镑）301800
（5）20X4年末，计算汇兑损益并偿还英镑借款
借：长期借款（英镑）15600
贷：汇兑损益15600
借：汇兑损益15600
贷：银行存款（英镑）15600
借：长期借款（英镑）286200
贷：银行存款（英镑）286200
评分标准：分录（1）-（4），每个分录5分；分录（5）10分
3、甲公司发生如下经济业务:
（1）20X2 年4月21 日，甲公司以45000 美元购入乙公司B 股股票10000 股，作为交易性金融资产，当日即期汇率为USDI=RMB6.5，12 月31 日，购入的乙公司 B 股股票市值为50000 美元，当日即期汇率为USDI=RMB6.2
（2）20X3 年1 月15 日，甲公司出口A 商品计49000 美元。款项尚未收到，当日即期汇率为USDI=RMB6.22。
要求：
（1）编制甲公司20X2 年11 月25 日购入股票的会计分录；
（2）计算甲公司持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动损益，并编制相关会计分录；
（3）编制甲公司20X3年1 月15 日出口商品的会计分录.
（1）股票购入日：
借；交易性金融资产——成本（45000*6.5）292500
贷：银行存款——美元（45000*6.5）292500
（2）资产负债表日：
公允价值变动损益＝50000*6.2-292500=17500（元）
借：交易性金融资产——公允价值变动17500
贷：公允价值变动损益17500
（3）出口商品：
借：应收账款304780（49000*6.22）
贷：主营业务收入304780
评分标准：每个小题10分
